谈收入准则下收入确认总额法与净额法判定依据

2017年7月,财政部公布了修订的《企业会计准则第14号——收入》。在这一收入准则中,关于收入确认是适用总额法还是净额法,主要是以企业是否为主要责任人还是代理人为标志进行区分。如果企业是主要责任人,则以总额法进行收入确认,如果企业仅为代理人,则按净额法进行收入确认。本文就如何判定企业为主要责任人还是代理人,提出了判定的依据与参考标准。     

制造企业受托加工净额法确认收入案例分析

新收入准则自实施以来，按总额法还是净额法确认收入，是实务操作中的难题。制造业企业以购销合同形式的受托加工业务，判断交易者主体身份成为实务中最大的难题。文章以甲公司的受托加工业务作实务案例，对实务操作中应如何判断交易者的真实身份以确定按总额法还是净额法确认收入，以及如何在报表中列报进行了分析。     

网游企业收入确认计量存在的问题及建议

网络游戏企业的业务具有特殊性、虚拟性和复杂性，在执行新收入准则过程中存在困惑。本文重点分析了网游企业在总额法与净额法的选择、收入确认时点、沉淀收入确认三方面存在的问题，并提出建议：一是财政部门可制定具体选择标准和控制权的界定范围并要求网游企业提供其判断主要责任人和代理人的具体依据，帮助企业合理选择总额法和净额法；二是可结合控制权转移概念，根据不同游戏虚拟道具类型明确收入确认时点和递延期间；三是可根据沉淀收入时间段及占比合理确认沉淀收入。     

新收入准则对委托代销企业经营的影响

当前我国施行的新收入准则中,具体内容增加了总额法和净额法,而在企业经营的过程中究竟应该采用总额法还是净额法,便受到了企业的高度关注.基于此,文章针对新收入准则对委托代销企业经营的影响进行了研究,希望能使企业对总额法和净额法的作用有更为清楚和全面的认识.在经营过程中,企业应按照科学实用性原则对总额法和净额法进行有效的选择和运用,以便积极采用有效的资源促进企业的发展.     

关于销售直升机的收入确认问题

本文从直升机销售业务入手,针对其中存在的何时确认收入以及确认时是采用总额法还是净额法进行了讨论,并提出了自己的观点,同时建议有关部门对这些业务模式的理解和判断以及收入确认原则予以进一步规范和统一.     

新收入准则对出版传媒企业的影响

新收入准则下采用净额法核算可能导致出版传媒企业营业收入出现波动,具体体现在合作出版、物资贸易、内部转包三类行业特殊业务的会计处理中.此外,会计收入确认与税收收入确认存在差异,包括收入确认时点存在的税会差异、净额法确认的收入与增值税发票不含税金额的差异.针对上述影响,本文提出了相应对策,以期有助于出版传媒企业相关人员及早识别应用新收入准则可能对合同签订、会计核算、经营业绩、业绩考核等方面造成不利影响,提前做好应对准备.     

收入准则解释——特定交易的会计处理（二）

<正>二、主要责任人和代理人新收入准则要求企业在向客户转让商品或服务时评估企业是作为主要责任人还是代理人。若企业向客户销售商品或提供服务涉及其他方参与其中的,企业应当确定其自身在该交易中的身份是主要责任人还是代理人,用以确定企业是以预期有权收取的对价金额的总额确认收入,还是以预期有权收取的在偿付供应商的商品或服务后的净额确认收入。     

《民法典》视角下新收入准则之时段法收款权实务处理——基于建设工程行业典型合同的分析

2021年1月1日起,执行企业会计准则的非上市企业,全面实施新收入准则。新收入准则下,收入确认原则与方法的改变给企业收入核算工作带来了重大影响,对于判断某一时段履约义务的条件三,尤其是对于条件三的“有权就累计至今已完成的履约部分收取款项”的实务处理,是很多企业在执行新收入准则过程中的难点。本文拟结合《民法典》合同编违约责任的相关规定,引入合同编确立的“全部损失赔偿原则”对时段法条件三的收款权进行分析探讨,在此基础上对建设工程行业具有代表性的合同进行具体分析,为实务中的相关处理提供参考。     

券商应用新收入准则的几点思考

《企业会计准则第14号——收入》(以下简称新收入准则)的应用,对券商的财务报表有较大影响。(一)总额还是净额确认收入在经纪业务手续费及佣金收入中,券商向客户收取的经纪服务佣金中包含了券商支付登记结算公司、交易所等机构的征管费、经手费等费用,这些手续费是否应包含在券商的佣金收入中?     

出版企业政府补助资金的会税处理

出版企业政府补助财税处理有总额法和净额法.本文认为,净额法优化了企业财务指标结果,但不能全面反映政府补助在企业的存续过程,使得资产不实、税会差异大,信息不可比.总额法遵循的是配比原则,一般通过递延收益摊销来实现配比.此外,本文还探讨了总额法下需按净额法计算资产账面价值的情形、企业重组相关政府补助的会计处理、政府补助的税...     

网页游戏业务收入确认相关会计问题——以X游戏公司为例

本文以一家网页游戏公司为例,分析公司的运营模式、收入特点及不同游戏合同条款下收入确认模型与确认方法的适用性.研究发现:在相关数据充分时,应采用相应的收入确认模型;特定游戏可从IFRS 15对"控制"的认定入手,依据合同条款对其进行分类,采用总额法或净额法确认收入.     

谈钢铁贸易行业托盘业务会计核算北大核心

在民营中小企业融资难的背景下,托盘业务在钢铁贸易行业非常流行。托盘企业在生产商与贸易商之间做着贸易融资的业务,却以总额法按购销业务进行会计核算,这导致托盘企业的资产、负债、营业收入等指标暴增。从托盘业务实质进行分析,企业应按净额法确认收入,并以真实的贸易为基础进行会计核算,以此提高会计信息质量,正确反映交易实质。     

新建造合同准则在施工企业执行中有关问题的探讨

新建造合同准则对施工企业合同的确认，计量和相关信息的披露进行了规范，改变了过去以工程计量确认收入的方法，而采用完工百分比法确认收入，这是执行新建造合同准则给施工企业所带来的最大不同，准则的实施，对企业的管理与职业判断提出了更高要求，许多重点与难点问题需要解决。[编者按]     

建筑设计企业执行新收入准则相关问题探讨

收入是企业业绩评价的关键指标.新收入准则由风险报酬模型改变为控制权转移控制,对企业收入确认产生重要影响.本文结合同类上市公司的会计处理实践,探讨了收入确认时段法与时点法的选择及满足条件、履约进度确定方法、合同成本的核算与结转等收入确认的相关问题,分析了建筑设计企业执行新收入准则存在的主要问题并提出相关建议.     

企业研发活动中政府补助的 会计与税务处理

修订后的《企业会计准则第16号—— 政府补助》的一大变化就是对企业收到的政府补助不再规定只能采用总额法进行核算,也可以采用净额法.本文以与资产相关的政府补助为例,分析新准则下企业研发活动中政府补助的会计与税务处理.     

议房地产企业收入确认方法

房地产企业收入确认方法主要有两种——完工确认法和完工百分比法。目前,按我国《企业会计准则》对收入确认的规定,所有房地产企业应当使用完工确认法。然而,此规定在一定程度上致使房地产企业的财务报表无法真实公允地体现其实际经营状况,造成资产负债率高、业绩波动大等现象。于是,有人质疑为何不能效仿美国现行或中国香港曾经使用的完工百分比法,从而避免此类问题的发生。文章针对该质疑,从会计原理和实践环境两个角度,探讨了完工百分比法在中国内地的可行性,并得到不适用的结论。同时,进一步分析了现行规定使用的完工确认法存在的缺陷,且在此基础上对财务报表披露提出了个人建议,以期帮助减少房地产企业收入确认方面的争议和质疑,为其财务报表披露的不断完善提供参考意见。     

百货零售企业联营模式下收入误确认问题的探讨

我国内地百货公司将联营模式下专柜销售额作为自有营业收入确认,造成收入规模虚增.本文认为百货业应按已收对价总额扣除支付给联营专柜供应商价款后的净额确认为联营模式下的销售收入,并严格区分联营模式和自营模式收入信息披露.     

新收入准则下电商企业会计核算探析

伴随网络技术,第三方支付等手段的发展,电子商务近年已经成为中国经济飞速发展、新旧动能转换、促进乡村振兴的重要抓手。2017年7月5日,财政部发布新修订的企业会计准则第14号-收入(以下简称新准则),新准则明确了收入确认"五步法"模型。本文主要从电商企业采用的奖励积分抵减货款涉及可变对价问题;售后退回与附质量保证条款;自营商品与入驻商户销售收入采用总额法还是净额法方面通过与案例结合的形式展开阐述,不当之处望指正。     

新收入准则下现金折扣及销售折扣券的业务处理

新收入准则在折扣核算方面有了新的变化,采用净额法进行核算,即赊销商品时按扣除现金折扣后净价确认销售收入,但应交增值税仍按现行税法规定按现金折扣前的价款作为计稅依据。采用净价法核算有三大依据:一是依据新收入准则的计量规定,考虑现金折扣合同的“支付条款”;二是商品控制权转让之后的“可变对价”,由客户的支付能力决定;三是判断购货客户主观意愿会力争现金折扣。销售折扣券业务是销售单位为了进一步扩大销售而给购货客户低于商品正常价格一定比例而凭券取货的业务,是新收入准则规范的“附有客户额外购买选择权的销售”的一种业务。折扣券业务发生时将交易价格在实际销倡的商品和折扣券商品之间进行分摊,前者确认为收入,后者确认为“合同负债”;实际发生折扣券业务时将先前确认的“合同负债”转为主营业务收入,倒求折扣券业务商品的平均价格;相关的增值税销项税额随确认的收入额计交。     

完工百分比法收入确认的核查要点

鉴于完工百分比法确认收入很大程度上需要依赖企业内部控制和专业判断,客观上对如何做好相应的专项核查也提出了较高的要求。本文针对采用完工百分比法确认收入的专项核查要点,做出系统的分析与总结。