审计发展动因探析

一、受托经济责任论受托经济责任论认为,审计产生的前提是受托经济责任关系的确立,受托经济责任关系的确立是基于所有权与经营管理权的分离而产生的。有受托经济责任关系便会有经济监督的客观需要,审计就是基于这种监督的需要而产生的。审计与受托经济责任之间是一种相互依存的关系,没有受托经济责任,就没有外部监督的需要,就不会出现审计。同样,没有审计,委托者无法考察受托者履行受托经济责任的情况,受托者的经济责任就无法落实,受托经济责任关系就难以维系。受托经济责任关系的不断发展导致了审计的发展与变革,审计方法发展的根本动力是基于评价内容日益复杂的受托经济责任的客观要求而产生的。例如:账表导向审计方法是与评价简单的受托经济责任相适应的;系统导向审计方法是与评价复杂的受托经济责任相适应的;风险导向审计方法是与评价全面的受托经济责任相适应的。因此,审计与受托经济责任之间存在着内在的、不可分割的必然联系。二、代理论审计需求的委托代理理论,是在詹森和麦克林所倡导的委托代理理论的基础上发展起来的。按照委托代理理论的逻辑,审计的存在是代理关系中委托人与代理人的共同需求,审计的本质在于促使委托人和代理人的利益最大化。委托人和代理人都是最大合理效...     

试析审计假设

受托经济责任假设；正当怀疑假设，受托责任可验证假设；审计独立性假设；内控有效性假设等共同构成整个审计假设体系。其中受托经济责任假设和正当怀疑假设确立审计的必要性，受托责任可验证假设和独立性假设确立审计的可能性，而内控有效性是现代审计方法的必备前提。     

试析审计假设

受托经济责任假设;正当怀疑假设;受托责任可验证假设;审计独立性假设;内控有效性假设等共同构成整个审计假设体系.其中受托经济责任假设和正当怀疑假设确立审计的必要性,受托责任可验证假设和独立性假设确立审计的可能性,而内控有效性是现代审计方法的必备前提.     

对审计产生的动因探讨

将受托责任作为审计的起因有一定的合理性，但随着时间的推移，受托责任理论也凸显出缺陷性。具体表现为：①只强调了经济责任关系的一个方面，物质资源所有。在审计所形成的关系中，审计成为保护物质资源所有的工具和手段，在人力资源价值日益凸现的今天，已显露出其不足。②随着资本市场的形成和完善，审计关系逐步脱离了委托和受托之间的经济责任关系，再用经济责任来解释，则显得有些无能为力。     

经济权力审计控制研究述评

党的十六大报告指出,加强对权力的制衡和监督需要发挥审计等职能部门的作用.审计在本质上是一种保证和促进受托经济责任得到全面有效地履行的特殊的经济控制.经济权力是委托人授予受托人对受托经济资源的控制权力,履行受托经济责任的过程也就是受托人运用被授予的经济权力的过程.本文回顾了国内外关于审计对经济权力进行控制的动因以及影响其控制效果的因素等理论问题,并在分析和整理现有理论的基础上,提出了审计对权力进行控制领域需要进一步研究的内容和方向.     

政府主导下的经济责任审计对象探析

明确以政府为主导的经济责任审计对象可以使政府更好地实现公共资源和公共权力的受托经济责任,清晰受托经济责任的问责机制。按照受托责任理论,并结合我国政府组织构架,可以推理出经济责任审计的对象应该是法人代表(自然人),而非法人。同时,审计主体、审计对象和审计实施者之间的关系是动态的,审计主体决定了审计对象。由此可知,以政府为主体的经济责任审计对象应该是政府职能部门和下级政府机构的主要领导人,而审判机关、检察机关、国有和国有控股企业的主要负责人不应成为政府经济责任审计的对象或主要对象。     

试论经济责任审计风险的成因与防范

经济责任审计工作是伴随着中国经济体制和政治体制改革的进程产生并发展起来的,是政府为加强管理和监督,防止和治理贪污腐败而采取的重要措施.与常规审计相比较,经济责任审计风险具有受托性、专一性、事后性等特征,加上审计环境污染等因素,其风险较高,如何正确认识经济责任审计风险并采取有效的措拖加以防范,已成为审计必须关注的问题.为此,笔者将从内、外两方面分析审计风险的成因及表现,并有针对性地提出相应的防范措施.     

浅议会计责任与审计责任的界定

注册会计师会计责任与审计责任通过受托经济责任紧密地联系在一起,注册会计师的审计责任并不能替代、减轻或免除被审单位的会计责任。明确二者之间的关系,有利于强化注册会计师的责任意识,提高审计质量,有利于促进被审计单位加强内部管理,保证会计核算和监督质量。     

公共受托责任和政府绩效审计

公共受托责任是政府绩效审计产生和发展的根本动因,研究公共受托责任对政府绩效审计的影响,有利于推动我国政府绩效审计工作深入开展。本文首先从委托代理理论和公共选择理论的角度阐述了公共受托责任与政府绩效审计的关系;其次,在此基础上,分析了我国公共受托责任存在的问题及对政府绩效审计的影响;最后,就明确公共受托责任,推动我国政府绩效审计发展进行了探讨。     

审计本质：以认证为基础的受托责任监督论

本文在分析关于审计本质的各种观点以及当前审计本质理论研究存在的不足的基础上，认为应当从职能的角度来研究审计的本质，从而得出审计的本质是以认证为基础的对受托责任履行情况进行监督的系统。     

内部审计职能定位与内部审计外包

内部审计职能如何定位,直接决定其功能的发挥,进而影响内部审计的发展前景。从IIA对内部审计的最新定义可以看出,国际上认为内部审计应为组织服务。我们认为,对内部审计的职能进行定位,应从分析内部审计的发展历程,研究内部审计的根源入手。一、内部审计根源于受托责任审计因受托责任的发生而发生,又因受托责任的发展而发展(杨时展,1990)。作为审计重要组成部分的内部审计也是基于受托责任而产生和发展的。1.受托责任与内部审计的产生。内部审计源远流长,早在奴隶社会就出现了内部审计的萌芽。奴隶主为了坐享其成,将自己的私有财产委托代理人经营管理,财产所有权与经营管理权的分离产生了受托责任关系,奴隶主委派亲信审查受托责任的履行情况,不过这些第三者还负责其他管理工作,并不是真正意义上的内部审计。进入中世纪后,因财产所有权与经营管理权相分离而产生的受托责任更加明确,内部审计有了进一步的发展,其主要标志是出现了专职的内部审计人员。这时,审计的目的仍然是查错揭弊,审查内部财产经营管理者受托责任的履行情况。19世纪末20世纪初,资本主义进入了垄断阶段,产生了大批跨国公司和企业集团,总公司开始向下属公司实行多重“两权”分离。进入20世纪40年...     

经济责任审计的特点及其质量控制措施

经济责任审计是一种新的审计类型,它着重突出了审计的评价职能,通过依法依规,客观公正地评价有关负责人在经济活动中履行职责的情况,为主管部门提供使用干部的依据,促使单位认真遵守衬财经法纪,加强管理,提高经济效益,经济责任审计质量是经济责任审计的关键,经济责任的评价意见是其核心内容,经济责任审计与其它审计既紧密联系,又有区别,经济责任审计的特点主要在其受托性,专一性,滞后性,其职能主要在于评价。     

任期经济责任审计的实践与体会

任期经济责任审计是从审计监督的角度，对单位主要领导人员在任期内履行经济责任情况进行全面检查、确认和评价的一种审计制度。它对评价领导者的工作绩效、规范领导者的职能和促进规范化管理起着重要作用。现结合笔者多年来任期经济责任审计工作的实践，就这一问题谈点体会。     

经济效益审计的职能

经济效益审计的职能高桂珍（河北地质学院）审计是在财产所有权与经营管理权相分离以及多层次经营管理分权体制下所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生和发展起来的．由于两权分离，经济责任关系的确定，财产所有者对受天管理或经营者委派专职机构人员对其所...     

经济责任审计的特点与一般审计的区别及其质量控制措施

经济责任审计具有受托性、专一性和事后审计的特点,它与一般审计有着立项依据不同,审计通知书的发送范围不同,审计时间范围不同,要求被审计单位和被审计责任人员提供的资料不同等区别,这就要求提高经济责任审计质量的控制措施.     

关于政府绩效审计产生和发展基础的探讨

审计产生和发展的基础是受托责任,而作为现代审计分支的绩效审计,它的产生和发展受多方面因素影响。本文认为,决定政府绩效审计产生和发展的基础主要有三个方面的因素:公共受托责任是政府绩效审计产生和发展的社会基础;民主政治的发展是政府绩效审计产生和发展的政治基础;新公共管理理论是政府绩效审计产生和发展的学科基础。     

浅议经济监督应以审计监督为中心

我国目前的经济监督虽起到了重要的作用，但是仍存在着一定的弊端，各专业监督系统职责不清、权限不明而且内容过于单一。市场经济需要经济监督，有必要建立以审计监督为中心的经济监督模式，其中审计监督居于主导地位；以国家审计为主体的外部审计监督是经济监督的中心，内部审计是其客观基础，社会审计是其必要条件。当前，审计监督工作还需要加以改进和完善。     

略探受托环境责任

环境问题的出现使受托经济责任在环境领域迅速扩展,形成了受托环境责任。受托环境责任可分为公共受托环境责任、社会受托环境责任和内部受托环境责任三类。本文在区分这三类受托环境责任后详细分析了其运行机制,最后初步探讨了受托环境责任与环境会计、环境审计的关系。     

关于把握经济责任审计时机的几点思考

经济责任审计制度的实行，对维护国家经济利益，完善领导干部考核、监督和管理机制，促进廉政建设，强化任期责任都具有重要作用。但在审计工作的具体实施中，也有不尽如人意的地方，如审计滞后，直接影响到经济责任审计的质量、效果和风险，而且目前有关经济责任审计的理论和制度对审计时机的选择也尚无统一的规定和意见。本文就经济责任审计时机的把握谈几点想法，以期抛砖引玉求得共识，达到经济责任审计的真正目的。     

经济责任审计的特点及其质量控制措施

经济责任审计是一种新的审计类型。它着重突出了审计的评价职能。通过依法依规、客观公正地评价有关负责人在经济活动中履行职责的情况, 为主管部门提供使用干部的依据, 促使单位认真遵守财经法纪, 加强管理, 提高经济效益。经济责任审计质量是经济责任审计的关键,经济责任的评价意见是其核心内容。经济责任审计与其它审计既紧密联系, 又有区别, 经济责任审计的特点主要在其受托性、专一性、滞后性, 其职能主要在于评价。