会计政策选择动机的理性认识

我国一系列会计规范的颁布和实施,使企业会计政策选择的自主权不断加大,这为企业会计如实反映经济业务创造了条件,但同时也给企业的大股东和管理当局操纵会计盈余提供了机会。其进行会计政策选择的动机值得深入研究。本文介绍并评价了会计政策选择动机的理论和观点,但目前对这些观点的检验还有待于继续研究。     

ST公司会计政策选择的实证研究

从会计政策选择的基本理论出发,立足于ST公司扭亏脱帽的动机,通过实证研究深入分析其利用会计政策选择进行显失公允性的盈余管理行为,探寻如何规范ST公司会计政策选择的行为。     

境内外机构投资者与会计稳健性:谁参与了公司治理?

异质性机构投资者的投资风格和持股动机差异,可能导致对会计稳健性的不同需求和影响。基于对境内外机构投资者中最具代表性的投资基金和QFII的分析,探讨二者对公司治理的影响,实证研究机构持股与会计稳健性的关系。研究发现,基金持股显著降低了上市公司的会计稳健性,而QFII持股则有助于改善公司治理水平,其从个体治理和机构互动两个方面促进了会计稳健性水平的提升。研究证明了异质性机构投资者对公司治理机制的不同效用,提供了QFII参与公司治理的证据,拓展了对机构间互动关系影响公司治理的理解。     

我国上市公司会计政策选择动机的实证分析--以会计稳健性原则的应用为例

会计稳健性原则是会计政策制定的向导，会计稳健性原则是否得到有效的贯彻与会计政策的实施效果息息相关。本文以坏账准备计提政策为例，对上市公司会计政策选择的行为及其动机进行了实证研究。研究结果表明：上市公司存在一定的运用坏账准备计提政策进行盈余管理的现象，并且这种现象在不同行业表现程度有所不同，在一定程度上降低了会计政策的稳健性原则的实效性。     

企业理论、会计选择与经理人股票期权

企业是要素所有者分享"合作剩余"而达成的合约,而要素的相对稀缺程度决定剩余索取权的分配状况.企业的会计选择可分为机会主义型与有效契约型,经理人股票期权可以减少会计选择的机会主义,能提高会计选择的有效性,使企业价值达到相对的最大化.     

企业理论、会计选择与经理人股票期权

企业是要素所有者分享“合作剩余”而达成的合约，而要素的相对稀缺程度决定剩余索取权的分配状况。企业的会计选择可分为机会主义型与有效契约型，经理人股票期权可以减少会计选择的机会主义，能提高会计选择有效性，使企业价值达到相对的最大化。     

企业选择会计方法的社会影响

企业的生产经营活动涉及到社会经济生活的各个方面 ,与企业有利害关系的各利益群体都有着不同的经济目的。企业管理当局为了自身的利益和平衡各方的利益 ,会选择适当的会计方法。而会计方法的选择又会对各方产生影响 ,为使选择会计方法对社会产生的影响最小 ,必须对会计方法的选择进行规范     

会计信息的供求关系及市场构建

会计信息需求决定了会计信息的市场效力和质量特征,而会计信息供给又决定了会计信息的决策效用。 会计信息的生成取决于边际成本与边际效益之关系,因此构建有效的会计信息市场在于:健全法律法规,规范会计信 息中介机构行为,完善公司治理结构,并深化会计理论研究。     

论会计行为道德规范

会计行为规范是指约束会计行为的标准、典范,它是来自会计行为主体之外的一种约束力量,其作用是约束会计行为动机,使会计目标与会计行为目标趋于一致、以及协调会计关系等。会计行为规范,依据规范的强制性程度和力量来源,又分为对会计行为的法律规范和道德规范两个层...     

论会计规范

会计规范是用来约束会计行为的法规制度。它对会计人员的影响,主要是由于会计规范的“规范力”在起作用,这种“规范力”可以分为外在的强制力和内在的引导力两类。借助于外在的强制力使会计人员遵循会计规范的要求行事,这种方式称为他律;把规范的标准和要求转化为会计人员内在的目标和标准,使会计人员自觉地、自主地遵循会计规范的标准,这种方式称为自律。会计规范是他律与自律两方面的结合。会计规范的他律性是指会计人员在工作中所遵循的会计规范的标准与动机是受制于外在的约束力,这种外在的约束力是超出会计行为主体自身之外的。换言之,…     

上市公司盈余管理行为分析

随着会计准则的不断国际化和会计方法可选择的空间不断增大,我国上市公司出现了大量的盈余管理行为。本文就我国上市公司盈余管理行为的动因、手段及其相应的约束机制作一探讨。一、上市公司盈余管理行为的动因盈余管理是指企业管理层在会计准则和会计制度允许的范围内通过管理企业会计盈余,为实现自身效用最大化或企业价值最大化而做出的选择。总体来看,上市公司盈余管理行为的动因可分为两大类,即经济动机与政治动机。经济动机主要表现在以下几方面:①追求股东财富最大化和管理当局报酬最大化;②规避债务契约约束;③合理避税;④上市效应。政治动机主要指上市公司面临着与会计数据明显正相关的严格管制和监控,一旦其财务成果高于或低于一定的界限,就会招致严厉的政策限制,从而影响正常的生产经营。管理层为了避免或减少政治成本的发生就会对利润表和资产负债表进行粉饰来应对政府或其他相关机构的管制。二、上市公司盈余管理行为的手段盈余管理是以会计政策的可选择性为前提条件的,企业管理层可在各种会计政策和经济方法之间进行权衡并做出选择。上市公司盈余管理的手段主要表现为会计行为与非会计行为两种。会计行为包括会计政策的变更和会计项目的管理。1.会计政策的变更。从实务看,主...     

公允价值会计对管理人员薪酬的影响

2007年的企业会计准则改革扩大了公允价值的运用,为以薪酬操纵为目的会计政策选择提供了更广阔的空间。通过公司管理层选择会计政策的动机和如何对新发布的会计准则做出反应来看,在适当的范围内科学、规范地使用了公允价值计量并加强公允价值应用监督是极为必要的。     

可选择会税差异的形成动机及效果分析

本文对有可能导致会税差异形成的会计政策选择的动机进行理论分析,并经实地调查得出结论:会税差异的形成大多出于较为明显的利益动机,而不是为提高会计信息质量而带来的自然结果;大多数企业认为选择有可能导致差异形成的会计政策未必能够提高会计信息质量.     

审视新会计准则带来的上市公司盈余管理新手段

盈余管理就是管理层为达到特定目的在会计政策的允许范围内人为选择、变化适用的会计政策,使之达到管理层要求的过程。2007年将要在上市公司中普遍使用的新会计准则对原有会计政策的修改和完善,为公司适应企业业务创新和管理的需要,提供了更多的自由和空间,在这种弹性机制下,企业通常都会选择使其效用最大化或使企业市场价值最大化的会计政策,在某种意义上无疑为上市公司进行盈余管理提供了许多新的手段。     

对会计操纵的经济学分析

一、会计操纵的客观必然性 １．会计准则的不完备性。会计准则的出现应该是私人订立契约成本过高所致,因为随着现代股份公司的出现,对企业来讲,要与众多的权益持有人分别签订契约,其契约成本必然太高;对于权益持有人来讲,会计信息已成为公共物品,因此必然存在“搭便车”现象,同时会计信息存在外部性的问题,因此为解决私人契约成本过高和克服公共物品的特性而带来的市场失效,有必要由政府出面强制对会计信息进行规范．于是会计准则出现了,私人契约转化为公共契约。 但会计准则作为一种合约,具有不完全性,它的制定也不全是技术性的,而是各利益相关方相互间多次傅弈的结果。在制定会计准则过程中,各利益相关方为获取自己的利益,都想使准则对自己有利,同时准则制定机构本身也是博弈的参与方,有其自身的“效用”函数,其效用主要体现在准则制定的垄断权和控制权,因此,为使准则能够在各利益相关方之间求得平衡,保证能使各方接受博奔的结果,以及使交易费用最小化,就必须放宽会计准则对一些经济业务会计处理的选择空间。另外,会计准则与会计社会实践之间的时滞性,使会计准则常落后于会计实践和经济行为的创新,这些都为会计操纵提供了可能性。根据经济人个人效用最大化的假设,管理决...     

契约理论与企业会计政策选择

本文先从分析企业选择会计政策的动机入手,后从企业代理契约、债务契约和社会公共契约的角度对企业的若干内外部契约关系进行了研究,由于会计政策的契约特性,企业各利益相关者都非常重视会计政策选择问题,并从分析中获得了一些会计政策选择的启示.     

试论会计职业判断

会计职业判断伴随着权责发生制的产生而出现，它有四个方面的基本特征，即专业性、主观性、利益权衡性和社会性。会计职业判断应用于会计要素确认、计量、记录与报告过程中涉碌到的诸多会计政策或会计估计的选择上，它的运用对会计信息产生了正反两方面的影响。鉴于会计职业判断对会计信息的影响，我们应从不同的方面完善会计职业判断执行效果的相关环境与条件，使专业判断对会计信息的影响朝着有利的方向发展。     

对现代成本管理会计理论结构的思考

成本会计与管理会计融合是一种趋势，融合后的现代成本管理会计的理论结构是构建现代成本管理会计理论的基础。在构建现代成本管理会计理论时，应考虑社会环境、横向管理、战略会计、组织会计、行为会计和信息需求变化等问题，力求使现代成本管理会计、理论结构前后一致，具有逻辑性、包容性、延续性和时代特色。理论结构中的要素具体包括基本要素、规范要素和行为要素。     

基于上市公司不同利益相关者的会计政策选择约束

会计政策选择是不同利益相关者的博弈结果。界定会计政策、会计政策选择及其本质,分析会计政策选择的类型,规范上市公司会计政策选择：健全上市公司内部约束和外部机制,提高会计人员素质,完善或修改《公司法》、《证券法》等有关法规。     

中美会计要素及其确认计量的比较分析

中、美两国在会计要素的分类及确认、计量上存在着差异。应借鉴其合理部分,对我国会计要素的分类加以改进,扩大收入、费用、利润三要素的范围或增设利得和损失两要素;明确会计要素的确认标准;适当补充会计要素的计量标准,进一步规范我国的会计理论。