权益法下股权投资损益和应交所得税

对于股权投资损益，由于会计和税法的确认时间和确认标准不同，会造成所得税差异。分析了产生差异的原因，论述了纳税调整和所得税的账务处理。     

长期股权投资对所得税影响的分析及处理

长期股权投资业务的会计处理依据《企业会计制度》等规定股权投资的税务处理是按照《企业所得税暂行条例》和《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》等规定来执行。由于会计制度和税法两者的目的不同，对投资收益和投资处置损益等的确认时间和范围不同，企业在计算缴纳所得税时，必须分析和处理股权投资业务对于所得税的影响。本文按照长期股权投资业务会计处理程序，逐一分析各个环节会计处理和税法处理的差异，并举例说明股权投资影响下期末所得税的计算及其处理。由于长期股权投资核算分为权益法和成本法，本文按两种方法进行讨论。     

股权转让损益与应纳税所得额

一、 股权转让损益与所得税的相关规定1. 按照国家税务总局《企业改组中若干所得税业务问题的暂行规定》(国税发[1998]97号,以下简称《规定》):(1)企业转让股权(指转让股票或其他股权,作者注)的收益,应按规定计算缴纳企业所得税;转让股权的损失,可在当期应纳税所得额中扣除。(2)股权转让收益或损失=股权转让价-股权成本价。(3)如被投资单位有已征税的未分配利润或税后提存等留存收益的,随转让股权一并转让该留存收益的金额(以不超过出让方对被投资单位账面留存收益应享有的份额为限),属于该股权出让人的投资收益额,不计为股权转让价。(4)股…     

投资企业从被清算企业分得剩余资产的税收和会计处理

投资企业从被清算企业分得剩余资产，在税收和会计上均相当于处置投资资产。由于会计上长期股权投资的核算有成本法与权益法之分，根据不同方法计算确认的投资处置损益金额悬殊较大，而且两种方法下与税务上确认投资转让损益也均存在较大差异。根据新税法、新准则的相关规定，分析研究投资企业从被清算企业分得剩余资产，在税收与会计上确认的处置损益存在差异的原因及相应的税收与会计处理。     

长期股权投资的财税差异及所得税处理探究

现代企业能够迅速发展自身实力的一个重要手段就是进行长期股权投资。我国的企业在进行长期股权投资后,采用权益核算法,在会计和税务上的处理,对于持有期间的损益是不相同的。本文主要就企业的长期股权投资的财税差异及所得税处理进行研究和探讨。     

长期股权投资的财税差异及所得税处理探究

现代企业能够迅速发展自身实力的一个重要手段就是进行长期股权投资。我国的企业在进行长期股权投资后,采用权益核算法,在会计和税务上的处理,对于持有期间的损益是不相同的。本文主要就企业的长期股权投资的财税差异及所得税处理进行研究和探讨。     

外资企业非居民企业股东股权转让所得税问题分析

受全球经济持续低迷影响,外资企业非居民企业股东转让居民企业股权活动活跃,一旦发生股权转让业务会涉及到股权转让所得税的问题,同时中国内外资统一适用的《企业所得税法》于2008年1月1日生效,取消了许多针对外资企业及其股东的优惠,也使非居民企业必须更加关注对中国投资的股权结构。相对于居民企业之间股权转让,非居民企业股东股权转让,特别是间接股权转让比直接股权转让更隐蔽,相关政策不够具体,这是一个极为特殊、复杂的问题。为了使外资企业股权转让的所得税问题得到规范,并使外资企业非居民企业股东及财务管理人员正确理解股权转让所得税的相关规定,我们将对外资企业非居民企业股东股权转让时产生的所得税问题进行探讨和分析。     

企业股权转让所得税问题及相关会计处理探讨

随着我国资本市场的逐步开放,企业股权交易业务不断增加,国家税务总局于今年4月发出了《关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》(国税函[2004]390号文,简称"补充通知"),这是对现行有关股权转让所得税法规以及财政部、国家税务总局去年所发的《关于执行<企业会计制度>和相关会计准     

关于《股权转让有关所得税的案例分析》一文的几点补充意见

笔者认为,贵刊2005年第8期的《股权转让有关所得税的案例分析》一文中的观点有几处值得探讨。我们知道,在核算长期股权投资采用权益法的情况下,由于股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得,不得确认为股息性质的所得。该文的主导观点从税收筹划的角度建议:先分配,后转让,即投资企业在进行股权转让前先由被投资方进行利润分配,以减轻投资企业的所得税支出,从而提高税后净收益。但在以下三个方面的涉税处理上有值得探讨之处。捐赠资产产生股权投资准备不应作为所得税调增调减项目财政部、国家税务总局《…     

权益法下股权投资业务的纳税分析及调整

长期股权投资业务采取权益法核算时，其会计处理与税法规定存在较大差异。会计核算主要以《企业会计制度》和《企业会计准则——投资准则》为依据，而申报纳税则需遵循《企业所得税暂行条例》及实施细则。因此，企业在申报纳税时，对投资所得、投资转让所得和投资转让成本等项目，必须按照税收政策进行分析调整。本文将着重分析长期股权投资采取权益法核算时会计处理与税法规定存在的差异，并结合实例说明申报纳税时应作出的所得税纳税调整。     

离岸股权转让需纳税吗

采用离岸架构投资中国的企业,要密切关注离岸股权转让方面的政策变化,并采取必要措施,谨防其中的涉税风险。2012年,山西省晋城市征收了一笔高达4.03亿元人民币的非居民企业离岸股权转让所得税税款。这是迄今为止全国范围内征收的最大单笔的非居民企业离岸股权转让所得税。该笔所得税是由一家位于英属维尔京群岛(BVI)的中国非     

非居民企业转让境内股权所得税问题研究

本文通过对当前非居民企业转让境内股权现象的分析,并结合现行非居民企业转让境内股权的相关税收政策规定,探讨目前非居民企业股权转让所得税管理的对策。     

谈谈权益法下股权投资损益的所得税会计处理

对于长期股权投资权益法下产生的损益、会计和税法的处理方法差别较大，主要表现为：(1)由于权益法下投资企业确认的投资收益属已税所得且与税法确认投资所得的时间、标准不同，所以计算所得税时应作相应的纳税调整。(2)只有在投资企业适用的所得税税率高于被投资单位适用的所得税率(以下简称适用税率)，且被投资单位不     

长期股权投资的所得税会计研究

由于会计准则和所得税法在规定原则、计量属性等方面的不同,利润在会计上的计算时期和口径有别于税法,这无疑会导致会计利润和应税利润的差异,所得税会计就是专门研究这种差异的会计分支。长期股权投资作为资产投资的一种,是增强企业竞争力的重要措施,在企业的做大做强中发挥着不可忽视的作用。因此,研究长期股权投资的所得税会计,不仅有利于加强长期股权投资管理,而且有助于提高所得税纳税筹划水平。本文在概述的基础上,从两种核算方法出发,探讨长期股权投资的所得税会计,并举例说明以加深理解。     

浅析股权投资所得税时间性差异的处理

股权投资所得税会计的主要任务是对股权投资所得税的计算、记录、交纳和跨期摊配.跨期摊配问题的实质是税前会计利润和纳税所得之间时间性差异所造成的纳税影响的会计处理.这是股权投资所得税会计中最重要也是本文所要讨论的问题.     

短讯

长沙市最大一笔非居民所得税入库 长沙市地税局涉外分局非常重视国际税收的征收和管理,最近成功征收了新加坡某企业集团公司转让股权收入缴纳的非居民企业所得税1294万元,这是迄今为止我市最大的一笔非居民企业股权转让收益所得税收入。     

国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局: 根据各地税务机关和纳税人的反映现对企业股权转让有关所得税问题补充通知如下: 一、企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中,应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发〔2000〕118号)有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得,不得确认为股息性质的所得。 二、企业进行清算或转让全资子公 司以及持股95%以上的企业时,应按《国 家税务总局关于印发〈企业改组改制中 若干所得税业务问题的暂…     

谈股权投资的纳税差异及调整方法

按照《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(以下简称《通知》)的规定,企业进行股权投资取得的投资收益应区分两种情况缴纳所得税:一是投资方从被投资企业取得的股息性质的投资收益,这项持有收益在税法上称之为股权投资所得,当投资方税率高于受资方时,投资方应将这部分持有收益按差额税率补税;二是企业收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额,这项处置收益在税法上称之为股权转让所得,要全额并入纳税所得按投资方的法定税率纳税。另外,当企业以非货币资产投资、整体资产转让时,《通知》要求确认资产转让所得或…     

浅谈所得税费用

浅谈所得税费用湖北省荆沙市财贸学校王绪魁以往，我国企业一直都是将所得税纳入在利润分配体系中核算。自去年财政部专门制定颁发《企业所得税会计处理的暂行规定似后，才将所得税纳入企业的损益核算。对于这一符合国际会计惯例的改革举措，可能有些人还不十分理解。笔者...     

对以前年度损益调整会计处理的探讨

在近年的所得税汇算中,发现企业对以前年度损益调整的会计处理,理解上常有很大的偏差,给企业的纳税申报和所得税汇算带来很多不便。本文试图对此谈点个人认识。一、以前年度损益调整的内涵和外延以前年度损益调整,国际会计准则中定义为前期事项,“指由于以前一期或数...