浅谈会计准则与税法的协调

一、对有关会计准则与税法关系不同观点的简要分析 在有关会计准则与税法关系的讨论中，大体有两种看法：（1）统一论。持这种观点的人认为，应将税基完全建立在会计准则的基础上，或者将会计准则与税法统一起来。（2）分离论。持此种观点的人则认为，会计与税收的目标不同，会计准则与税法存在着现实差异，需要单独建立所得税会计。甚至有人认为，鉴于上述情况，再考虑到企业与税收有关的会计业务需要集中研究与处理，倡导建立一门独立的税收会计学。     

会计准则与税法的协调

在有关会计准则与税法关系的讨论中，大体有两种观点：一种观点是税收会计学是财务会计学的一个分支，     

分析税法与会计准则及纳税会计与财务会计的关系

在社会经济不断发展下,会计准则、税法都在不断更新。政府层面的企业纳税行为和会计准则之间,存在着天然的予盾,并且日益突出。纳税会计开始从财务会计中分离出来,由此出现了税法和会计准则的区分问题。为此,文章在结合新税法规定就税法与会计准则以及纳税会计和财务会计之间的关系问题进行探讨。     

会计准则与税收法规关系的几点思考

本文论述了会计准则税法的关系,认为其不同主要存在于目标、规范,确认计量基础等方面存在不同,这些不同促使会计准则与税法之间的协调是永远存在的,需要我们正确认识和对待。     

企业所得税收入确认问题解析

本文根据我国税法和企业会计准则的有关规定,阐释了所得税收入的确认原则,对比分析了税法与会计准则有关销售商品收入和提供劳务收入确认的异同,并对差异进行了进一步解析。     

会计准则与所得税法差异的法律性分析

会计与所得税之间关系密切，从会计与所得税之间漫长而曲折的关系史看，分别经历了各自为政、相互适应到适当分离的历程。这种历程不仅与国家的经济、政治、文化有关，而且也与两者的相互影响、相互促动有关。目前，国际上税务与会计模式主要有两种，不同的模式对所得税与会计准则的关系会产生不同的结果。同时，税法与会计的不同目标也对税法与会计之间的关系产生影响，伴随着我国会计准则的国际趋同，所得税与会计之间的差异有无限扩大的趋势。两者差异的无限扩大势必造成会计核算成本、征税成本的提高，所以应逐步实现二者的相互协调以缩小差异。但差异的产生不可避免，应如何缩小这种差异是迫切需要解决的问题。     

视同销售业务的会计及税务处理研究

视同销售是指因会计和税法在确认收入方面的口径不同，会计上一般不作为销售，而税法上作为销售处理的经济事项。实行新会计准则后，有关视同销售业务中会计与税法的差异内容及调整有所变化。     

会计准则、会计制度与税法的分合关系

在传统体制下，税法与会计制度都在财务制度为依据的。会计制度根据财务制度制定的资产计价和收益确定标准规范帐务处理方法和程序，最典型提就1993年实施两则两制以来，制定了十几个行业的会计制度和财务制度，而税法则根据财务制度确定税基。随着会计制度改革和会计准则体系的建立和完善，资产计价和收益确定将由会计准则来承担，行业会计制度将退出历史的舞台，逐步被会计准则和统一的企业会计制度所替代，如《关联方关系及其交易的披露》、《资产负债表日后事项》、《债务重组》、《收入》、《投资》、《建造合同》、《会计政策、会计估计变更和会计差错更正》、《或有事项》、《无形资产》、《非货币性交易》、《租赁》以及2000年底颁布的《企业会计制度》等，都严格规定了有关企业正常和非正常情况下资产的计价和相关损益的确认，而最终是《企业会计制度》被取消，全部由具体会计准则来承担。现在的问题是，如何处理会计准则和企业会计制度与税法的关系，是将税基完全建立在会计准则和企业会计制度的基础上，还是另行制定一套扣税办法，或是将会计准则和企业会计制度与税法统一起来。目前有两种观点：     

从新准则看财务会计与税务会计的发展趋势

2006年2月，财政部发布了1项基本会计准则和38项具体会计准则，标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立。但会计准则与税法由于体现着不同的经济关系，服务于不同的目的，依然存在差异。     

债务重组的涉税处理与纳税筹划例解

债务重组是重要的会计业务，在现行会计准则条件下，如何正确处理债务重组中的纳税筹划，是企业的一项重要工作。本文在阐述会计准则与税法关于债务重组涉税处理与纳税筹划有关规定的基础上，用实例说明了现行会计准则条件下债务重组的纳税筹划。     

债务重组的涉税处理与纳税筹划例解

债务重组是重要的会计业务,在现行会计准则条件下,如何正确处理债务重组中的纳税筹划,是企业的一项重要工作。本文在阐述会计准则与税法关于债务重组涉税处理与纳税筹划有关规定的基础上,用实例说明了现行会计准则条件下债务重组的纳税筹划。     

浅论企业所得税法对小企业会计准则的影响

《中华人民共和国企业所得税法》（下称＂税法＂）于2007年3月16日颁布,2008年1月1日起施行;《小企业会计准则》（下称＂小企业会计准则＂）于2011年10月发布,2013年1月1日实施。小企业会计准则是以税法规定为基础制定的,这种会计准则与税法尽可能多地协调一致,     

所得税会计下资产负债表债务法思考

一、资产负债表债务法核算所得税的现实选择 （一）资产负债表债务法的确立1994年以前,我国会计准则与税法在收入、费用、利润、资产、负债等确认和计量方面基本一致,按会计准则规定计算的税前会计利润与按税法规定计算的应税所得基本一致。1994年税制改革以后,会计准则与税法中对有关收益、费用或损失等的确认方法产生了较大差异。1994年财政部发布了《企业所得税会计处理暂行规定》,该规定一方面明确所得税的性质是费用,另一方面允许企业在应付税款法和纳税影响会计法（递延法或债务法）之间选择。     

中小企业会计准则与税法的协调问题浅析

企业会计准则与税法的协调程度如何,直接关系到企业会计工作实施与税法的落实效果;针对上述问题,笔者重点从企业会计准则中的收入确认计量、利得确认计量和资产确认计量三个方面,就其与税法的协调问题进行探讨,并探索性的提出改进策略与建议;以期对促进我国中小企业现行会计准则与相关税法的科学实施有所帮助。     

自产货物对外捐赠会计处理探微

在企业日常业务处理中,会计与税法的差异随处可见。虽然企业的会计处理按照现行会计准则执行,税收的计算以相关税法为依据,但是现行会计准则中没有明确规定的部分以及会计准则与税法规定存在差异的部分,导致了实务中具体业务处理存在极大的争议,其中争议之一就是企业自产货物     

关于协调我国会计准则与税法差异的思考

本文首先分析了会计准则与税法差异不可避免的原因,然后阐述协调会计准则与税法差异的意义和应遵循的原则,最后针对协调过程中的困难给出具体对策与建议。     

基本会计准则与税法的四个矛盾

会计准则和税法都是由国家制定，但二者服务于不同的目的。从目标看，基本会计准则明确会计的目标是提供与会计报告使用者决策有用的信息或反映管理当局的受托责任。税法的目标是为了筹集财政收入、调节分配和促进宏观经济稳定发展。本文对基本会计准则与税法间四方面的矛盾进行分析。     

自产货物对外捐赠会计处理探微

在企业日常业务处理中，会计与税法的差异随处可见。虽然企业的会计处理按照现行会计准则执行，税收的计算以相关税法为依据，但是现行会计准则中没有明确规定的部分以及会计准则与税法规定存在差异的部分，导致了实务中具体业务处理存在极大的争议，其中争议之一就是企业自产货物对外捐赠时是否要确认收入。     

我国会计准则与税法的协调性研究

与国际趋同的会计准则体系的建立以及内外资企业所得税法的合并,为研究会计准则与税法的关系特别是两者的差异协调研究提供了新的平台。本文在阐述我国会税关系模式的基础上,分析了新准则与新税法对会税关系的协调,并提出了进一步缩小会税差异的设想。     

税法与会计准则及纳税会计与财务会计的关系

在社会经济发展的过程中,规范化的经营对于企业的发展来讲有着重要的意义。纳税是企业在经营活动中需要承担的责任,也是其神圣的义务,其履行的具体标准由税法规定。从目前的企业活动分析来看,其为了能够更好的履行纳税义务,实现经营操作的规范化和标准化,在具体的活动中会利用纳税会计和财务会计来处理相关工作,而无论是纳税会计还是财务会计,其都需要遵循会计准则,而会计准则的制定又要对税法进行参考,可以说,税法和企业会计的联系密切,所以分析其之间的具体关系对于实际问题的解决帮助巨大。基于此,本文就税法、会计准则、纳税会计和财务会计的关系做具体分析与讨论。