流转税转嫁现象析

流转税由于其税源稳定,覆盖面广,转嫁性强而成为我国最主要税种,那么其转嫁最终作用于谁呢？一、增值税众所周知,改革后的增值税是以商品的增值额为课税对象,即对商品生产、流通的各环节中增值部分征收的一种流转税。由于实行价外征收,税款和商品价格分开,消除了原...     

对增值税全面转型改革的几点看法

增值税在全世界140多个国家实行,被誉为优良税种。在我国更是成为第一大税种,占税收收入的比重近50%。但由于绝大多数国家采用的是消费型增值税,而我国与巴基斯坦、多米尼加和海地成为采用生产型增值     

“营改增”后重构我国地方税体系的思路和选择

"营改增"之后亟待重构我国地方税体系。学界目前提出以消费税、零售税为地方税主体税种等多个方案,本文通过对多个方案的比较、分析和评价,提出货物与劳务税不宜作为地方税主体税种,"房地产税+土地增值税+资源税"的组合可以成为我国地方税体系建设的长期方案。     

全面取代营业税,"十二五"增值税扩围改革

2010年末,"十二五"期间增值税扩围改革悄然间成为了各个媒体热议的焦点话题。种种迹象表明,我国第一大税种—增值税,与地方第一大税种—营业税,将在"十二五"期间进行一次全盘改革,增值税将全面覆盖营业税征收范围,成为贯穿工、商、服务业的税种,进而取消营业税。     

增值税效率的规范分析

在我国，增值税作为一种商品税，其对公平的贡献是很小的，因此，判断增值税只能依据其对效率的影响。目前，我国实行的生产型增值税对经济造成的无形损失，即税收超额负担更为严重，因此，研究和解决增值税问题有着重要意义。但分析中应注意：我国的市场机制不够完善；要实行什么样的税率一是效率要求，二是看是否有相关的税种相配合，推广增值税的适用范围。     

增值税、消费税、营业税纳税地点的规定

不同的税种，其纳税地点各有不同。增值税、消费税、营业税是我国的主体税种，我国税法对增值税、消费税、营业税的纳税地点作了多项严格的规定。     

浅析建筑业"营改增"纳税筹划

增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税,而营业税是在我国境内提供应税劳务,转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额为征税对象而征收的一种流转税.两种都是一种流转税,但是其计税依据有着很大的不同,所以企业在使用不同的的税种以后,对其所交税费会有很大的影响,建筑业作为我国国民经济的支柱行业,最初使用的税种是营业税,但是随着社会经济的发展,该税种已经不能适应时代的发展,所以箭镞也开始了"营改增"的业务,本文将从建筑业"营改增"的现状和问题出发,分析建筑业"营改增"过程所遇到的问题,总结问题,提出适应性战略,以供参考.     

增值税、营业税一体化改革的税制设计框架

一．增值税、营业税制度比较及税收结构分析 自1994年实施分税制改革后,增值税就成为我国第一大税种。2009年1月1日起增值税由生产型增值税转变为消费型增值税,税制设计更趋合理。我国目前营业税涉及8个行业9个税目,是地方税收的重要来源。     

回忆增值税改革二三事——访财政部税政司原司长韩绍初

增值税制度于1954年始创于法国,历经半个多世纪的探索、发展和完善,现在实行于全世界170多个国家和地区。中国的增值税制度,是伴随改革开放的进程,采取渐进方式分阶段建立起来的。特别是在1994年,为了适应建立社会主义市场经济的需要,我国对商品劳务税制进行重大改革,将外资和内资两套流转税制改成了内外资统一的税制,建立了增值税、消费税、营业税及城市维护建设税四税结构。这次改革使增值税成为在制造业和商业领域全面实施的重要税种。二十年来的实践证明,增值税的推行,对统一国内市场、推动社会主义市场经济建立进而促进制造业和商业的快速发展起到了重要作用。     

什么是生产型消费型增值税

增值税顾名思义就是对增值额征收的税。在我国,它是对生产、销售商品或者提供劳务过程中产生的增值额征收的税种。在实际征收过程中,增值额就是卖出商     

目前我国税种知多少

目前,我国共设有19种税,可分为7类： 1、流转税类。包括增值税、消费税和营业税和烟叶税。这些税种是在生产、流通或者服务领域中,按照纳税人取得的销售收入或者营业收入征收的,增值税、消费税和营业税是我国现行的主体税种。     

什么是生产型消费型增值税

增值税顾名思义就是时增值额征收的税。在我国，它是对生产：销售商品或者提拱劳务过程中产生的增值额征收的税种。在实际征收过程中；增值额就是卖出商品后所得的钱减去为生产该商品所买进的原料的钱。应该缴纳的增值税就是增值额乘以相应的税率。     

关于云南“营改增”试点工作的思考

营业税和增值税是我国现行的税制结构中两个非常重要的流转税税种,在营业税改增值税之前,增值税主要是针对是大部分的第二产业(除建筑行业外),而营业税则是主要针对第三产业的大部分行业。这两种税制的并行存在很多不合理的地方,因此在我国新的税制改革中,营业税改增值税是重中之重。"营改增"的实践是从试点开始的,截止到现在国内很多省份已经实施了这项税制改革。本文就是写针对云南省营业税改增值税试点工作的推行,提出自己的一些思考。     

基于产权视角和宏观调控需求的房地产税制设计方案

正一、我国房地产税制结构及现状分析(一)我国房地产税制体系构成我国税制中与房地产直接相关的税种有土地增值税、房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税、营业税间接相关的有企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、印花税。进一步又可按是在流转环节还是保有环节进行划分,具体分类如表1所示。本文主要研究的是包含多个税种的房地产税制体系。其中,保有环节征收的税种有房产税、城镇土地使用税、企业所得税、个人所得     

关于增值税几个简化账务处理的思考和建议

正增值税是我国第一大税种,几乎除了部分行业以外的大大小小企业,都会涉及增值税的账务处理,特别是在近年来营改增以后,增值税的覆盖范围更广泛。如何合理、简便进行正确的增值税核算及账务处理,关系到企业、国家的双重利益,由于其复杂的处理,造成企业会计人员的账务处理失误,进而造成多纳税是企业之殇同样造成企业少纳税进而被处罚,企业也有苦难言,反过来造成国家税收流失,也会丧失税法的严肃性。笔者就几个常见     

“营改增”后企业“混搭”业务的财税处理

正所谓"混搭"业务,就是指由不同税率、不同税种构成的企业经营业务。主要表现为以下几种"混搭"形式:(1)同一税种不同税率的"混搭"。比如销售技术设备并同时提供技术服务的企业,销售技术设备适用17%的增值税税率,而技术服务则适用6%的增值税税率,由此形成增值税同一税种不同税率的"混搭"业务。这种"混搭"业务称为混业经营。(2)不同税种的"混搭"。比如销售自产设备同时并提供安装服务的企业,销售设备适用17%的增值税税率,而安装服务适用3%的营业税税率,由此     

浅谈商业企业增值税存在的问题

自从1954年法国成功地把旧的营业税改为增值税以后，其应用广泛起来。由于增值税是一个高效、中性的税种，因而倍受各国青眯，短短的40多年就风靡全球。截至1998年，已有120多个国家和地区实行增值税。我国从70年代末开始引进增值税，进行了两个阶段的改革。     

二氧化硫税的国际比较及在减排中的作用评析

二氧化硫税是西方国家"绿色税收"中的主要税种.文章通过对几个国家的二氧化硫税比较分析,认为我国应完善增值税,依煤炭的含硫量实行差别税率;强化资源税保护生态的功能;将二氧化硫费改为二氧化硫税.     

房地产开发企业土地增值税筹划思路及税收风险防范

随着房地产行业的不断发展,房地产开发企业所涉及到的税种也越来越多,包括:土地增值税、企业所得税、耕地占用税、印花税、房产税、契税和营业税等,其中房地产土地增值税是房地产开发企业所涉及的所有税种中最重要的一种。因此,为了使房地产开发企业获得最大的税后经济效益,房地产开发企业有必要对土地增值税的纳税活动进行科学、合理的筹划并做好税收风险防范。     

增值税和营业税的变化趋势及改革路径

从世界范围看,一个国家的工业化和城市化进程是推动该国税收制度变化的基本力量。本文研究了在工业化和城市化水平双重坐标下,作为我国中央政府第一大税种的增值税和作为我国大多数地方政府第一大税种的营业税的变化趋势,评估了我国增值税和营业税的改革方向和改革困境,并指出了其改革路径。