应重视收据存根的核查工作

近年来，在审计中发现，部分行政事业单位收款不及时、不足额缴存专户的情况较为常见。社会团体由于不领用非税收入收据或行政事业单位往来结算收据，也未在会计中心统一核算，监督机制很难发挥作用，有的甚至出现账面金额小于存根金额的严重违法违纪问题。为此．我们应在实际工作中，检查会计账面情况，要求被审计单位提供收据领购登记簿，核实现存收据本数及号段．并将存根逐一与账面核对     

合法收费票据的背后

合法收费票据的背后赵增文在近几年的审计中，发现有个别企业和行政事业单位，利用各种合法的收费票据，增加企业成本费用和行政事业单位支出的现象越来越多，而且金额也越来越大。如有的企事业单位，利用财政部门的非商品和非劳务费收据，以房屋租赁费、汽车出租费等名目...     

如何检查行政事业单位的预算外收入

行政事业单位的预算外收入项目多,收支频繁。核实收入总额,是对行政事业单位审计监督的重要内容之一。多年来,我们在审计行政事业单位的预算外收入时发现存在一些问题,主要是收入没有足额入帐。如何检查核实收入,我们有如下的体会: 一、认真检查已入帐的收入项目内容。行政事业单位的预算外资金,既有单位管理的行政事业性规费收入,又有纳入预算管理的应缴财政收入、代征代管收入以及劳务性收入。审计时应逐项审查收入项目内容是否与会计帐科目核算内容一致,有无将应缴财政的各项收入作为单位管理的规费收入。我们在审计某单位时曾发现有混淆收入项目内容,罚没收入(财政预算内收入)不按规定开具罚没专用收据,而是用普通行政事业性收费收据来代替,将3200多元应缴财政的罚没收入作为单位的预算外收入。这说明如果不认真审查收支项目内容,被审计单位截留应缴财政收入是不易发现的。 二、详细核对银行收支帐。检查被审计单位银行帐户时,不能只简单地核对余额是否相符,要认真审核银行对帐单的收入和支出发生额与被审计单位会计帐所列的收支额是否相符。我们在审计某单位1993年银行     

行政事业性收据内部管理存在的问题及对策

行政事业单位从财政部门领购的行政事业性收据,有事业单位内部往来收据、定额收据和三联单通用甲票收据三种。内部收据是行政事业单位之间内部往来业务的收款凭证,款项不进财政专户,不做收入;定额收据和三联单通用甲票收据只有行政事业收费单位才能使用,须严格按照物价部门批准     

从账户入手审计方法在行政单位审计中的运用

近两年来,我们在对行政事业单位审计中,坚持从账户入手,开展审计,不仅掌握了行政单位的账面“家底”,而且摸清了行政单位各项收费、罚没款收缴情况,揭露了收费、罚没款收入存在的一些隐性违规违纪问题,促进了政府机关廉政建设。总结这两年账户审计方法在行政单位审计中的运用,主要有以下几种方法：一、填表自查自报。首先,我们在下达审计通知时,设计了“行政单位银行开户情况自查表”,内容包括：开设账户个数,开户银行名称,存入资金的来源,发生的时间及收支、结余金额等。要求被审计单位在规定的时间内进行自查,并强调把银行…     

审计总体抽样与估计初探

一、审计总体抽样与模型构建在审计工作中，经常会出现由账面金额已知的发票构成的审计总体。发票账面金额分布大多是右偏分布，即账面金额大的发票的频率较小，而账面金额小的发票的频率较大，表现为一条向右逐渐递减的曲线。每张发票都有与账面金额相对应的合法金额。     

行政事业审计应注意“五查”

近几年，一些审计人员在审计行政事业单位时，注重检查被审计单位会计资料、收费票据，忽视了对业务资料、基本建设项目工程结算和投资效益、变换名目的经营性收入税收缴纳情况及行业协会（学会）的监督，影响了行政事业单位财政、财务收支的真实性、合法性、效益性的审计效果。本人认为，行政事业审计中，除检查被审计单位会计资料外，还必须做好以下几个方面的工作：     

费用支出票据不规范现象应重视

近年来我们在审计中发现大部分乡镇、行政事业单位存在白条、收款收据等非正规发票列支费用的问题得到了很大程度的纠正，但审计中．发现仍有部分乡镇、行政事业单位不合规发票入账。管理上存在漏洞问题不容忽视。为此，我们建议：一是审计部门尤其是税务部门应加强对发票使用单位的监督和管理．责令其严格按照规定填开发票．控制发票出具的真实性。二是支付中心要前移监督关。     

会计集中核算制给审计带来的变化

目前，各地已逐步推行对财政拨款的行政事业单位实行会计集中核算制度，这给我们审计工作带来了新的挑战。虽然实行会计集中核算后，对行政事业单位的审计任务不会发生数量上的变化，但审计的内容、重点、方式方法等要根据实际情况进行调整。作为审计部门，必须采用新办法和新对策开展行政事业单位的审计工作。     

应城市查出一起虚报冒领工程款案

应城市审计局在对某专项资金进行审计时,以11张连号的工程支出收据为线索,查出一起虚报工程支出,套取专项资金的违纪问题。 该项目单位的账面反映,在1997年至1998年两年间,分11笔列报8个项目工程支出共127万元,每笔记账凭证后面均附有施工单位的收款收据、承包合同、工程决算单、工程竣工验收证明等附件,但其中有两个疑点引起了审计人员的注意:一是所有承包合同金额与工程决算金额及付款金额完全一致;二是11张收据发生的时间不同     

行政事业单位现金管理问题不容忽视

近年来绥化市审计局在审计中发现，很多行政事业单位的现金管理问题不容忽视。一是支付大额现金的现象比较普遍。很多行政事业单位为了方便，在可以使用转账支票支付的情况下仍然使用大额现金，一次性支付上万元或十几万元现金。二是坐支现金的情况时有发生。有的事业单位未按照要求将现金收入及时缴存银行，而是直接用于日常经费开支。三是账面现金余额过大。     

揭开243万元账外账的秘密

2003年9月，根据年初七部门经济责任审计工作联席会议审定的经济责任审计任务，我局对地直某行政单位的党政主要领导进行了任期经济责任审计，从被审计单位提供的会计资料来看，账面反映情况良好，也没有发现问题，审计人员根据经验认为很不正常，开始着手寻找突破口。     

应加强对虚假经业务的监督

近年来，我们在审计中发现，一些行政事业单位，存在虚假经济业务问题：1．发票的种类、内容及使用范围不合规定。衍政事业性收费收据和非经营性结算收据混用；集贸市场发票和服务业务发票（包括服务业定额发桨，公路运输货票、     

规范行政事业单位会计行为的对策思考

一、行政事业单位会计行为存在的主要问题 1.财务结算核销不及时。主要是对现金的结算核销不及时,账面现金挂账金额大,时间长。如某单位1位领导组织人员外出培训,向单位预借培训费、差旅费等费用3万元,培训完毕后,长达2年没有核销,财务部门多次催要无果。     

应加强行政事业单位的会计基础工作

在对行政事业单位及其下属部门的财务收支审计中发现,行政事业单位的会计基础工作不规范,由此影响了这些单位财务收支情况的真实性。会计基础工作不规范的主要问题是：一、记帐凭证不规范1、记帐凭证的内容填制不完整,制单、审核、出纳、记帐、主管人员分工不明确,签章不齐     

从一张办公用品发票中发现的“小金库”

最近,我们在对一农业行政管理部门进行财务收支审计时,从一张发票中发现该单位购置不合规收据,超范围乱收费,私设“小金库”５５万元的案件。事情的经过是这样的：审计组进驻某部门进行审计。在对经费支出的报销凭证进行审查时,发现一张品名写有“收款收据１０本,每本１．５元,合计１５元”的文化用品商店的正式发票,引起了审计人员的警觉：一是此行政单位虽有收费项目,但使用市场上购来的收款收据显然不合规;二是从帐上未发现用此收款收据,购得的收款收据究竟作何用处,现存放在何处。审计人员立即找来会计询问,让其对上述疑问…     

查处造假账后引发的思考

我局根据年度项目安排,派出审计组对某事业单位(以下简称A单位)1998年至2004年的财务收支进行审计。根据审前调查的情况,审计组发现A单位为财政差额补贴单位,我们认为该单位虽然业务比较简单,审计过程也一样应认真细致。发现蛛丝马迹,抓住线索不放进点后,审计组深查细看,决不放过任何疑点。随着审计的深入,审计组在翻阅1999年的会计凭证时发现:A单位当年度1至6月向省内某市一事业单位(以下简称B单位)购物品,金额130多万元,对方所开具的票据是一种为“××市统一收款收据”(以下简称统一收据),所盖的单位印章为圆形,一种为“收款收据”(以…     

收据使用回潮的原因分析解决和对策

在预算执行审计中,我们发现一些行政事业单位使用收据报销的作法仍比较普遍,而且有逐步增多的趋势。这些票据记载着有关单位收取的会议费、资料费、培训费、活动费、参观费、杂志费等各种名目的费用。开具这类收据的都是一些行政事业单位,既有政府部门。也有履行监督职能的检查所、鉴定所,还有个别党政部门及下属党校等单位。粗略分析有以下几种情况:     

行政事业审计应注重"五查"

近几年,一些审计人员在审计行政事业单位时,注重检查被审计单位会计资料、收费票据,忽视了对业务资料、基本建设项目工程结算和投资效益、变换名目的经营性收入税收缴纳情况及行业协会(学会)的监督,影响了行政事业单位财政、财务收支的真实性、合法性、效益性的审计效果。本人认为,行政事业审计中,除检查被审计单位会计资料外,还必须做好以下几个方面的工作:     

浅析行政事业单位会计内部控制制度建设

行政事业单位会计内部的审计管理,是行政事业单位保障单位资金综合应用的主要途径,会计的内部审计包含了事业单位就财务状况的整体计划,行政事业单位的内部控制计划发挥着重要的作用,本文就行政事业单位会计内部控制制度的建设、发展及优化进行研究,进而强化行政事业单位会计内部控制建设的必要性。