税收竞争浅议

引发税收竞争的因素,总体上可分为制度因素与制度外因素两类。以税收作为竞争手段来支持本地经济发展,必然要对经济产生多方面的影响。税收竞争既有正面效应,也有负面效应。税收竞争在我国是客观存在的,其影响不容忽视。     

美国的国内税收竞争研究

国内税收竞争是当今我国税收学界的热点话题。本文考察了美国的国内税收竞争，包括国内横向税收竞争和纵向税收竞争，认为美国的国内税收竞争之所以能做到“激而不乱”是有其具体的制度原因的。     

论转型期政府间的税收竞争及其有效性

政府间税收竞争是转轨期制度发现的内在机制，其理论基础是财政分权主义。我国政府间税收竞争主要是从提供税收优惠和优质公共产品及服务两个层次上展开的。在我国现实的体制框架下，政府间税收竞争的有效性还处在弱势状态。因此，还需要建立稳定的竞争规则和政治经济体制等相关配套措施，增强我国政府间的税收竞争的有效性。     

地区间税收竞争与税收转移制度研究

税收竞争分为正当竞争和不正当竞争,后者是地方政府滥用税收优惠或变相利用财政奖励手段吸引其他地区创造的税收转移,获得了本不属于本地所创造的税收。不正当税收竞争不仅使创造税源的地区税收流失,破坏全国统一的税收秩序,危害区域间税收公平,而且也为企业偷漏税行为埋下了制度温床。通过探讨地区间不正当税收竞争表现形式、危害及其纠正措施,认为完善地区间的税收分配机制要健全企业总部与基地间税收分享机制,严格清理规范全国税收制度,加强税收转移监控,修订税收征管法和明确国内税收管辖权制度等。     

地方政府间横向税收竞争工具的选择研究——兼论地方税体系的完善

地方政府间的税收竞争表现为地方政府利用税收工具来争夺资源,不同的激励导向会产生不同的竞争效果。通过省级面板数据分析可以发现,在我国特殊的政治和经济背景下,地方政府间的税收竞争是客观存在的。不同经济发展水平的地区在税收竞争中表现出策略化的差异,并且主要以共享税作为税收竞争的工具,这样虽然可以促进地方经济的数量型增长,但却不利于转变经济发展方式,有碍于缩小地区间差异,容易形成地区间恶性的税收竞争。解决问题的根本在于改革和完善地方税体系,使地区间税收竞争主要围绕地方税展开,形成良性的税收竞争。     

我国政府间税收竞争的制度分析

文章讨论了我国产生政府间税收竞争的原因，这其中既有体制原因，但是更为重要的原因是转轨经济中改革没有深化，法律体系及制度不健全。在此基础上分析了政府间税收竞争的实际效应，对社会福利产生的影响，并提出政策性建议。     

试论财政分权下我国地方政府间税收竞争规制

我国地方政府间税收竞争是随着财政分权的不断推进形成的,税收竞争本身就是地方政府运用中央赋予的资源配置权追求自身经济利益目标的过程。政府税收竞争是一把双刃剑,正效应与负效应同时存在。适度的税收竞争有利于提高效率和公共服务水平,但就我国目前而言,更多的是由于政府的恶性竞争产生的负效应。由于财政体制、政绩评价制度等方面存在的缺陷,政府间恶性税收竞争对我国经济社会等都产生了重大的影响,不利于经济社会的全面发展。本文将从博弈论角度,从理论上分析规制方法,同时结合美国的经验,探索规制地方政府间税收竞争的政策路径。     

我国地方政府间横向税收竞争研究

财政分权导致了地方政府间围绕经济资源展开竞争,政治晋升博弈又为地方政府间进行横向税收竞争提供了动力,但是分权的不彻底导致我国横向税收竞争以制度外的竞争为主要表现形式.本文运用面板数据进行的实证分析结果显示,我国存在着策略互补的横向税收竞争,同时税收竞争的结果是一个稳定的均衡,而不是发散的恶性竞争.而税收竞争本身也有其不利于经济运行的负效应,这就要求政府进一步完善财税管理体制和政绩考核制度,以规范地方政府行为,建立有效的税收竞争机制.     

恶性税收竞争的法律控制

税收竞争是中国政府间存在的普遍现象，而现阶段中国政府间恶性税收竞争屡禁不止的主要原因是有效的法律控制制度的缺乏。为防止恶性税收竞争的扩散，应在完善反不正当竞争法的同时，尽快制定反垄断法。税法的制订要注重公平原则，同时，应该对地方政府适度放权，变“堵”为“疏”以保证正常竞争，并建立起有效规范的税收竞争机制。     

可持续发展的中小企业税收制度研究——一个公平的视角

如何建立与完善中小企业的税收制度在理论界存在不同的争论,问题的关键在于如何认识税收在中小企业发展中的功能定位。文章通过对企业竞争中的公共品原理分析,指出中小企业的税收制度应突出充分就业的目标,通过完善现行的税收优惠、统一企业所得税制度以及加快社会保障税的立法来建设可持续发展的中小企业税收环境。     

论税收筹划与现代企业经营

税收筹划在企业经营中占有重要地位,企业在国家税收法规允许的范围内,通过税收筹划,合理减轻企业的税收负担,不失为增强企业竞争力的有效手段。     

税收优惠与税收竞争政策利弊分析及启示

在经济全球化的背景下,通过论述经济全球化、税收国际化、国际税收竞争与税收优惠的关系,主张纵向研究国际税收竞争,从国民经济发展的全局出发审视利用税收优惠手段参与国际税收竞争的利与弊.     

和谐社会收入分配制度改革的税收调控问题探析

收入分配公平是和谐社会的基本特征,税收调控是税收经济职能的外在表现,其存在的问题是调控范围及力度不够、资源配置功能弱化、个人收入分配调控体系尚不健全、税收征管能力低下;构建和谐社会收入分配税收调控体系的构想是完善个人所得税制、科学构建消费税制、实行社会保险费改税;提高我国收入分配制度改革税收调控效率的对策是部分转移税收征管权、健全竞争和激励机制、实现社会主义市场经济的公平观、加大涉外税收优惠政策对地区差距的调节.     

隐性税收形成的过程分析与启示

隐性税收是指有税收优惠的投资以取得较低税前收益率的形式间接支付给税收当局的税收。有效税收筹划要求筹划者在进行税收筹划时考虑隐性税收。分析了完全竞争情况下和不完全竞争情况下税收优惠的投资由于价格上升导致税前收益率下降而形成隐性税收的过程,得出了不完全竞争的情况下的总税负小于完全竞争情况下的总税负,不完全竞争情况下投资者可以享受到税收优惠带来的税收上的好处,并给出了该结论对税收筹划以及政府在税收优惠立法上的启示。     

空间视角下公共服务供给理论综述

本文从空间经济分析的角度对公共服务供给理论及其发展过程进行了梳理,进而认为对地方政府公共服务供给行为在区域经济发展中作用的研究是不充分的.这主要表现在两个方面:一是以区域税收竞争为出发点的讨论,只能解释国家间或拥有独立税权的地方政府间的政府竞争,而很难深入讨论税权统一下的地方政府间的竞争;二是政府公共服务供给行为也是政府间竞争的重要内容,公共服务供给数量不仅仅是政府间税收竞争的结果.     

中国省级政府间税收竞争策略的实证分析——兼与国内同类研究之比较

笔者运用1992年和2006年的截面数据对中国省级政府间税收竞争反应函数进行截面估计,得到的税收竞争反应系数都显著为正,证明了中国省级政府间无论在分税制改革以前还是在分税制改革以后都存在着策略互补性的税收竞争。这与国内同类研究得到的差异性税收竞争策略结论存在根本性的差异。笔者通过比较,分析了出现这种根本性差异的原因。模型设定中关于截距项取舍的不同是税收竞争反应系数出现方向性偏误的根本性原因,而估计方法和控制变量选取的不同则影响了估计值的大小。     

小型商业企业增值税筹划——以药品流通企业为例

企业市场竞争越来越激烈,而作为广义成本费用的增值税占成本费用的比重又越来越高,因而增值税筹划非常必要。利用纳税人身份不同税负不同、实物折扣与价格折扣的税收待遇不同筹划、直接收款和分期收款纳税义务时间不同筹划、免税政策筹划、运用进货价格折让临界点进行供应商选择筹划,通过上述方式达到节约税金,增加企业盈利,从而提高企业竞争力的目的。     

刍议我国增值税转型

实行消费型增值税有利于加快企业发展,提升产品竞争力。目前我国已具备增值税转型条件,宜采用“一步到位”方式,但不宜提高税率。     

浅议购建固定资产进项税额的抵扣

增值税是以商品或应税劳务的增值额为课税对象的一种流转税。我国目前实行的是生产型增值税，即购进生产用固定资产的进项税额不允许抵扣。本文认为随着企业的资本有机构成不断提高及市场竞争日趋激烈，允许购建固定资产的进项税额分期抵扣，有利于建立公平税负、平等竞争的市场经济机制