银行存款的对帐及其帐务处理

企业银行存款日记帐与银行对该企业存款的记录由于未达帐项及失误等原因经常会出现不一致的现象 ,为此 ,银行每个月要向企业寄送一份对帐单 ,用于核对双方记帐的正确性。如何对帐 ,对帐后是否进行帐务处理 ,如何处理 ,都是企业财务部门每月要面对的实际问题。银行存款的对帐是由企业会计人员根据银行的对帐单逐笔核对 ,对于双方不相符的收付项目 ,编制“银行存款余款调节表”。调节表有以下四种编制方法 :１．补记收付调节法即在本单位的存款余款中 ,加上对方已经收帐而本单位未收的未达帐项 ,减去对方已付而本单位未付的未达帐项以后 ,看其…     

银行存款帐户不能人为地去做“两数三相符”——与叶惠麟同志商榷

《上海会计》1989年第5期发表了叶惠麟同志的“银行存款帐户做到‘两数三相符’的实践”一文(以下简称叶文),核心是介绍厦门市同安轮胎厂每月末结帐时,以银行对帐单为依据处理未达帐,使企业的“银行帐户做到‘两数三相符’的实践”。其主要内容如下: 1.企业月末开出现金或转帐支票收款单位尚未到银行付(转)讫时,企业在当月末最后一天用红字传票冲回,于次月视银行记付出帐后企业方能记付出帐。     

要正确理解出纳人员“管钱不管帐”

我们对五金交电、医药药材、石油煤炭等部分商业企业财务检查中,发现企业的出纳人员只履行办理现金收付和银行结算,编制有关记帐凭证业务,把应该由出纳人员逐笔顺序登记的现金日记帐和银行存款日记帐的工作交给会计记帐人员登记。这种做法使出纳人员无法及时将现金的帐面余额同实际库存现金数、银行存款的帐面余额与银行对帐单数核对。同时,全部帐册包揽在会计记帐人员身上也容易造成弊端(据1984年第18期《上海支部生活》报导     

对银行存款余额调节公式的一点补充

本刊1991年第11期刊登了王文德同志“浅谈银行存款余额调节表上的余额”一文。读后,想就调节公式的组成内容作点补充。 企业在编制银行存款余额调节表时,一般都是以银行帐单余额为准,在调节表的企业余额一方进行调节,使企业帐面余额与银行帐面余额相符。这里面除对已达或未达的款项应以银行方为准外,忽视了银行方也有因记帐或计算差错而造成的差异。如果,银业方发生的差错(尽管是极个别的)也列入企     

财务软件银行对帐功能的改进

银行对帐是由财务部门每月定期或不定期地把银行送来的银行对帐单与单位自己的银行存款日记帐逐笔核对，核销其中相符的帐项，把未核销的帐项作为未达帐处理。核对完后再综合银行对帐单和银行存款日记帐的期初余额、本期的核销总额以及银行和单位未达帐来编制银行余额凋节表。由于银行对帐工作具有繁复、工作量大、易出错等问题，所以在已推出的通用和专用财务软件中，大部分都提供了银行对帐功能。但是，笔者在对目前国内市场占有份额较大的几个财务软件进行对比和分析后，可以概括其在银行对帐功能方面的现状和问题如下。1．功能设计基本…     

加强银企对帐工作 确保国家资金安全

<正> 开展银企面对面对帐工作,是保持银企双方帐务一致,防止不法分子进行违法活动,确保国家资金安全的一项重要手段。最近,工商银行正在全国范围内开展这项工作,笔者就此谈一些看法。一、开展银企对帐工作的必要性(一)由于经济体制改革不断深入,多种经济成份并存,单位在银行开立帐户数量激增,资金往来频繁。同时,有的单位没有配备专职会计人员,财务不健全,记帐不及时,造成帐务紊乱。因此,开展银企对帐是十分必要的。(二)单位多头开户,虽经人民银行清理,但还有不少单位仍然到处开户,由于结算凭证上户名写错,结算资金经常误进帐户,要从这家银行冲转到那一家银行。加上银行之间不正当竞争引起的退票、压票,连单位财务人员也不知道该如何处理这些帐务,悬帐很多,需要银行企业加强对     

银行帐户审计案例三则

在财政同级审中,我们运用银行帐户审计法,查出多起违纪问题。现将几则案例作一介绍。 对帐单中找疑点 顺手牵出50万 在审计H局的经费帐时,发现该局提供的银行对帐单中有一笔一收一付5万元的款项,而单位银行日记帐上并无此笔记载。审计人员认为可疑,于是根据对帐单上的记载,顺着转帐支票开出的去向,最后查出了该局50多万元的“小金库”。 事情是这样的。H局对下属单位的5万元借款已列作经费支出,时隔数月后下属单位将借款如数归还。但H局没有做帐,随即将此5万元以转帐支票转往某银行储     

注册会计师对企业首次审计必须抓住的若干重点

注册会计师首次接受企业委托实施审计业务就像医生初诊一样,如能确诊病源、对症下药,病人就能迅速获得痊愈;反之,就会延误病症,难以复原。所以注册会计师在实施首次审计过程中除了一般常规审计项目外,还必须抓住以下重点。第一,按照资产负债表程序先核实审计日货币资金,重点是银行存款。除对企业每个开户银行核对帐帐、帐实相符外,在与银行对帐单调节过程中要特别注意调节额的发生日期,如果各笔调节额均在查帐截止期十天左右内属正常情况,２０天或３０天内尚属基本正常,超过３０天或更多时间就必须进一步追究查实。我们曾在一企业中发现超过…     

糔种不宜采用的错帐更正方法

记帐是财会人员的一项重要工作。记帐必须正确及时,才能真实及时地反映单位的经济业务情况,因此财会人员要以认真负责的态度,努力把帐记好,记对。但是,在实际工作中,由于种种原因,发生些差错,也是难免的。发生错帐后,应该及时查找出来,并按照差错的性质和情况,用一定的正常方法进行更正。通常采用的更正错帐的方法有三种:即划线更正法,红字更正法和补充登记法。对于这三种更正错帐的方法,有关书刊上已作详细介绍,这里不重述,本文论述的是有些财会人员在实际工作中习惯采用、而其实不宜采用的两种更正错帐的方法——冲转更正法和转帐更正法。     

查找一笔错帐 财政增收五万元

获嘉县审计局在今年财政同级审计中,从一笔错帐入手,弄清事实真相,使财政增收50859.76元。 1997年5月,在审计县国库时,发现1996年底县国库长款7314.93元,国库未查明长款原因便转县财政作其他收入处理。 国库长款7314.93元,究竟是怎么一回事?审计组通过内查外调,核实帐单,真相大白。 (一)税款退库未退,帐实不符。 1996年3月28日,县地税局县直所出具“收入退库书”退     

银行对帐调节表的归档问题

银行对帐单和银行存款余额调节表是重要的会计档案,它不仅能核对银行存款在某一时点的静态余额,也能核对在某一时期的动态变化,具有一定的历史价值。而目前有些单位把银行对帐单和银行存款余额调节表乱丢、乱放,不予以归档。这样做很不妥。有些不法分子,钻银行对帐单没有归档、日后无法核对银行日记帐的空子,在月度内把银行存款转出,在同月底再转回,私挪公款     

搞好内外帐务核对工作

银行内外帐务全部相等,是对银行会计核算工作的基本要求之一。银行、企业的帐务经常进行查对核实,是银行一项十分重要的工作。对银行内外帐务的核对工作,各基层行处大都抓得很紧,但是目前也还存在一些问题。有的行把对帐工作视作“例行公事”,不认真办理。虽然按期抄发对帐单,但对回单的回收     

议记帐凭证应附原始凭证

按照规定，记帐凭证必须附有原始凭证，错帐更正、结帐事项的分录凭证可以例外。采用补充登记法和红字冲正法更正错帐，虽没有原始凭证，但必领在记帐凭证中注明原错误记帐凭证的编号及其经济内容。期末结帐性业务，不需要原始凭证，只需在记帐凭证摘要栏上注明结转事项。原始凭证当然不仅包括取得的外来原始凭证，也包括企业内部填制供企业内部使用的自制原始凭证。在整顿会计工作秩序的活动中，笔者发现不少企业在分配待摊费用、预提银行借款利息、计提固定资产折旧、计提职工福利费、分配制造费用、计提商品削价准备金、计提坏帐准备金、…     

谈谈批发商品销售进价的计算和结转

批发企业商品销售进价的计算和结转是否正确及时,关系到会计核算的质量。目前大体上有以下五种具体作法: 一、在销售“发货票”上计算商品销售进价。会计部门设置商品三级帐的,由商品三级帐记帐员,在“发货票”上计算商品销售进价(同时下商品三级帐),并分类汇总(分类进销差率与计划或上期实绩出入较大者应查明原因)填制记帐凭证,分别记入一级帐和二级帐的减少方。     

银行日记帐帐页格式亟需改进

现行制度规定:单位银行存(借)款日记帐必须每月至少一次与银行进行核对。但现行的银行日记帐帐页由于没有与银行对帐单对应反映结算凭证种类、编号。在出现多个收入(或付出)金额相同的情况下,对帐时财会人员需再查原始凭证方能核对准确,降低了财会人员的工作效率,尤其是发生未达帐时,更难确定真正的未达帐项,容易发生张冠李戴的现象。再由于没有反映存贷款积数,不便于财会人员加强对利息收支的复核。因     

银行存款审计“五查五看”

银行存款审计『五查五看□魏相梅刘山林一、查存款余额，看是否相符。首先要查看银行存款余额与银行对帐单余额是否相符。如发现不符，应进一步审查财会部门自制的银行存款调节表，重点查明调节表的内容是否正确、真实。其次，银行存款日记帐收付方累计和余额，应与单位总...     

对银行存款余额在年度会计报表中列示的审计认识

由于会计期间的存在以及企业与银行在记账时间上的差异,期末企业银行存款日记账上的存款余额与银行对账单上的余额往往不能相符 ,这主要是由于存在未达账项所致。为了弄清未达账项的情况 ,证明双方账目的正确 ,会计上要求企业期末通过编制银行存款余额调节表的形式来加以核对 ,核对相符以后 ,会计制度并不要求企业对未达账项编制任何调整分录 ,因此 ,期末企业资产负债表上货币资产中银行存款的数额 ,是按企业银行存款日记账中的余额列示的 ,并非期末企业在银行存款的实有数额 ,因为我国会计制度一直就是这样规定的 ,所以会计界似乎对此并没…     

浅谈银行存款余额调节表上的余额

在许多会计书刊上常可找到:“银行存款余额调节表上调整后的存款余额是企业可支用的银行存款实有额”之类的表述。笔者认为,这种表述有悖于客观现实。因为,我国银行不允许存款客户透支,企业可动用的银行存款实有额,只能是银行帐户余额,即本企业银行结算存款户对帐单余额。     

经常坚持对帐制度

云南省人民银行通海县支行几年来坚持与开户单位核对帐目,做到了银行帐与单位帐完全一致。他们的做法是:将已记满的复写帐页(对帐单)随时送单位对帐。月末或季末以及每次结息后,另填制两联余额对帐单与单位核对帐户余额及利息数字,并指定专人负责催收对帐回单。在对帐中如发现有双方帐目不符的地方,即及时查清。为了减少单位与银行间的未达帐,便于相互对帐和验算余额,支     

银行与企业对帐的几点做法

沈阳市人民银行沈河区小西分理处从1977年起,每半年与存款单位(机关、团体的签证户除外)普遍进行一次见帐对帐工作,收到了比较好的效果。小西分理处在银行和企业对帐工作中,首先提高会计人员对对帐工作重要性的认识,纠正部分银行会计人员中存在的“企业的帐企业对,企业的错帐企业找”等错误想法,使大家都认识到,银行与存款单位对帐,不仅是为了