融资性售后租回财税处理浅析

融资性售后回租作为一种特殊的融资方式,一直是特殊行业或问题企业惯用的融资方式,从2009年开始,融资渠道比较开阔的上市公司率先转变观念,纷纷采用"售后回租"的方式进行融资,开启了售后回租新局面,而国家税务总局2010年第13号文件的发布,表明融资性售后回租又得到税务部门的支持。本文从财税实务的角度,结合具体案例,对融资性售后回租的会计处理、税务处理方法进行对比,梳理、评析,同时与银行贷款融资作简要对比,希望对实务工作有所帮助。     

"营改增"下融资性售后回租业务如何税务处理

营改增前,售后回租业务按照国税总局2010年第13号公告,对承租方出售资产行为,不征收营业税和增值税.自2012年1月1日"营改增"试点,至2013年8月1日全国试行,融资租赁业税负却不减反增.2013年5月,下发的财税〔2013〕37号文规定,售后回租业务自8月1日起须全额征税.售后回租业务面临增值税链条断裂和重复征税而导致税负大幅攀升,致使租赁公司全面亏损,被迫停止了约80%的售后回租业务,占我国融资租赁公司业务总额的70%以上.2013年底先后发布财税〔2013〕106号文、财税〔2013〕121号文,对售后回租带来重大政策利好,融资性售后回租逐步步入正轨.2015年12月下发的财税〔2015〕144号文对融资性售后回租明确按"借款合同"税目征收印花税,且规定出售资产和回购资产合同不征收印花税,解决了售后回租公司长期困扰的印花税不同理解难题.本文根据上述政策条款,结合办理售后回租业务实务,分析融资性售后回租业务税务处理方面问题.     

浅析融资性售后回租业务的税务政策和会计处理

2010年9月8日,国家税务总局印发了2010年第13号公告,就融资性售后回租业务中承租方出售资产行为的有关税收问题予以了明确。为便于纳税人更好地理解该项税务政策,并处理好实际工作中的融资性售后回租业务,本文将结合《企业会计准则——租赁》,从承租方(卖方)角度解析融资性售后回租业务的税务政策和会计处理,以期为工作提供指导。     

房地产企业售后返租的税务处理

本文根据售后返租业务由于受让方资质不同,划分为融资性售后回租和经营性售后回租,并结合相关税法,分析其涉及的具体税务处理。     

房地产企业售后返租的税务处理

本文根据售后返租业务由于受让方资质不同,划分为融资性售后回租和经营性售后回租,并结合相关税法,分析其涉及的具体税务处理.     

融资性售后回租业务的所得税调整

融资性售后回租业务会计上分为销售业务与融资租赁业务两部分,税法上对该行为不确认销售收入,本文通过举一实例对会计与税务处理产生的所得税差异进行分析。     

企业售后回租融资的分析

在现代金融业中,售后回租融资方式在国际上得以通行.基于这种情况,本文对售后回租融资的内涵展开了分析,然后对企业售后回租融资模式、特点和成本分析等问题展开了探讨,从而为企业制定售后回租融资决策提供指导.     

售后回租业务会计处理思考

售后回租业务以其融资手续简洁,限制条件少,融资便利,在企业资金短缺的情况下,能帮助企业盘活存量资产,为企业融到较多资金而得到越来越多企业的青睐。现行准则是将售后回租作为租赁业务进行规范,本文将售后回租作为融资业务进行会计处理,旨在从商业实质反映售后回租业务。     

国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告

现就融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题公告如下： 融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后,又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时,资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。     

国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告

现就融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题公告如下： 融资性售后回租业务是指承机方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。     

关于售后租回会计处理的思考

会计实务中,经常会出现售后租回的问题。在租赁会计准则中,将资产售后租回看成是一种租赁行为,根据租赁性质分别按照经营租赁和融资租赁进行会计处理。但如果考虑到资产出售和租回是相互关联的交易,在考虑其对回租企业整体经济影响时,如能基本确定将在租赁期满回购,将整个交易视同按照抵押借款进行会计处理,则是另外一种会计处理的思路。本文从会计基本原理与实务出发对不同的会计处理做些思考和探究。     

售后回租主导融资租赁交易结构之"谜"——基于套利信号理论的新解释

针对融资性售后回租主导我国融资租赁交易结构之"谜",本文立足于售后回租出租人视角,以租赁交易不完全契约为切入点,导入监管套利与风险水平相关理论,设计了售后回租服务供需均衡理论模型;同时,在Monti-Klein利率模型与Hermalin-Weisbach信号模型的基础上,构建了一个不完全契约、信息不对称、监管套利与售后回租服务规模以及租赁风险水平之间的关联模型,并以2005-2019年我国上市公司面板数据为样本,进行了3SLS与GMM实证分析.理论分析与实证研究表明,租赁契约不完全与监管压力驱动了租赁企业扩张售后回租的套利活动,使得租赁风险增大;而提高租赁企业财务信息与租赁产品信息的透明度,有助于遏制监管套利活动,管控售后回租服务规模扩张,降低租赁风险.本研究为破解售后回租主导交易结构之"谜",提供了新的制度经济解释,相关政策建议有助于构建科学的融资租赁监管压力指标体系、健全租赁交易信息披露制度以及规范售后回租服务,有利于实现融资租赁健康均衡发展.     

“营改增”小企业售后回租融资租赁业务会计处理和税法对比研究

随着经济市场发展的不断壮大,融资业务作为金融资金迅速聚拢的重要途径,是很多企业筹资重点选用的方式之一。售后回租业务作为国际通用的融资手段,也是目前融资租赁公司中常见的业务,它将融资业务与销售业务合二为一,依附于租赁准则的规定,将售后资产再回租的方式定性为融资租赁或经营租赁。但是,在营改增后,融资性质的售后回租业务被列入到了税收改革范围,并且运用了差异化征税措施,使得会计在处理租赁双方的业务上,不仅要遵循企业会计准则的同时,还要根据税法的变化进行业务上的调整。     

固定资产售后回租的所得税调整

国家税务总局发布《关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）,明确了有关融资性售后回租业务的流转税和所得税政策。13号公告明确了两个问题：一是融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不确认为销售收入,不属于增值税和营业税征收范围,不征收增值税和营业税。二是融资性售后回租业务中,对融资性租赁的资产,仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间,承租人支付的属于融资利息的部分（即最低租赁付款额与出售固定资产账面价值差额）,允许作为财务费用在税前扣除。     

基于营改增的融资性售后回租业务的税务处理探讨

正一、融资性售后回租的税收政策融资租赁业务自引入我国后发展迅速,如今已成为仪次于银行贷款的第二大融资手段,但在发展过程中几经波折。根据《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号),融资租赁业按差额纳税缴纳营业税,即融资租赁公司收取的全部价款扣减有形动产价款(本金)和相应的银行利息后再纳税,税率为5%。2010年,国家税务总局发布的((关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为     

浅谈“营改增”后有形动产融资性售后回租业务的困惑及改进思路

随着"营改增"税制改革的不断推进,有形动产融资性售后回租业务在执行中因现行税收政策对一些具体问题规定的不太明确,从而导致了税企双方执行时的操作困惑。由鉴于此,分析半年以来有形动产融资性售后租回业务遇到的新情况,并研究制定解决的办法和措施,便成了将"营改增"政策落实到位的当务之急。文章对此进行了探讨。     

全面"营改增"对融资租赁行业的影响 ——财税[2016]36号文解读

本文分析了36文关于融资租赁业务的核心思想,即将融资租赁业务的融资属性和融物属性区分,回租和直租分别适用不同税率;回顾了融资租赁业务税收政策演变及以往税收政策存在的问题;通过案例分析了36号文对有形动产售后回租业务、直租业务和不动产售后回租业务的影响.     

浅谈“营改增”后有形动产融资性售后回租业务的困惑及改进思路

随着"营改增"税制改革的不断推进,有形动产融资性售后回租业务在执行中因现行税收政策对一些具体问题规定的不太明确,从而导致了税企双方执行时的操作困惑。由鉴于此,分析半年以来有形动产融资性售后租回业务遇到的新情况,并研究制定解决的办法和措施,便成了将"营改增"政策落实到位的当务之急。文章对此进行了探讨。     

融资性售后租回交易会计处理探讨

20世纪90年代以来,售后租回交易在我国得到了充分的发展,特别是2010年9月,《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2010年第13号)发布后,售后租回交易成为中小企业,特别是资产负债率过高企业的重要融资方式,同时也为租赁公司找到了一个风险小,回报有保障的投资机会。     

融资性售后租回交易会计处理探讨

20世纪90年代以来,售后租回交易在我国得到了充分的发展,特别是2010年9月,《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2010年第13号)发布后,售后租回交易成为中小企业,特别是资产负债率过高企业的重要融资方式,同时也为租赁公司找到了一个风险小,回报有保障的投资机会。