浅谈所得税会计的处理方法

所得税会计的主要任务是对所得税的计算、记录、交纳和跨期摊配。跨期摊配问题的实质是税前会计利润和应纳税所得额之间时间性差异所造成的纳税影响的会计处理。     

所得税的跨期摊配分析

所得税跨期摊配的作用在于保持企业的财务会计记录与企业的经营相关。所得税跨期摊配主要有两种方法，即递延法和负债法，都是国际会计准则所允许的方法。     

债务法是所得税会计处理的最科学合理方法

本文首先分析了计算所得税时,会计利润与纳税所得之间的差异类型及产生原因,然后对处理所得税跨期摊配问题常用的方法作了较为详细的比较分析,指出债务法是最科学、最合理的方法。最后阐述了债务法在国际会计中的发展过程,指明我国会计实践上运用债务法存在的问题及产生问题的原因,并提出解决这个问题应采取的措施。     

现金流量表中的所得税

根据我国《企业会计准则——现金流量表》（以下简称《准则》），所得税付款或退款属于经营活动现金流量，包括与投资或筹资活动相关联的损失或利得对所得税的影响。类似地，某些不涉及现会收支的投资或筹资活动对所得税的影响，也包含在经营活动现金流量中。因此，现金流量表中的“经营活动产生的现金流量净额”受到了投资或筹资活动所得税影响的“污染”。为了规避这种“污染”，笔建议修订准则，要求在现金流量表中摊配所得税。通过摊配，所得税效应将与交易和事项本身在同一部分报告，使经营、投资和筹资活动产生的现金流量净额得以精确呈报，每类活动的现金流量净额都反映为税后现金流量，从而增加了信息披露的透明度。     

现金流量表中的所得税

根据我国《企业会计准则——现金流量表》(以下简称《准则》),所得税付款或者退款属于经营活动现金流量,包括与投资或筹资活动相关联的损失或利得对所得税的影响。类似地,某些不涉及现金收支的投资或筹资活动对所得税的影响,也包含在经营活动现金流量中。因此,现金流量表中的“经营活动产生的现金流量净额”受到了投资或筹资活动所得税影响的“污染”。为了规避这种“污染”,笔者建议修订准则,要求在现金流量表中摊配所得税。通过摊配,所得税效应将与交易和事项本身在同一部分报告,使经营、投资和筹资活动产生的现金流量净额得以精确呈报,每类活动的现金流量净额都反映为税后现金流量,从而增加了信息披露的透明度。一、现金流量表准则中的“三分法”《准则》将现金流量分为与经营、投资和筹资活动有关的现金流入和流出,并要求在现金流量表中分别列示这三类活动产生的现金流量净额,也即所谓的现金流量“三分法”。1.经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项,它一般与生产和提供商品或者劳务有关。经营活动现金流量主要包括:①销售商品、提供劳务所收到的现金;②购买商品、接受劳务以及作为职工薪酬而支付的现金;③支付的各项税费净额(已扣...     

对所得税会计中计算公式的研究

所得税会计问题是会计理论和实务中的难点，尤其是采用纳税影响会计法核算所得税，不仅需要分析永久性差异和时间性差异对应交所得税和所得税费用分别具有什么不同影响，还要判断永久性差异、时间性差异和递延税款的性质，以确定在运算中是加还是减。笔者总结出了计算时间性差异和永久性差异、应税所得和会计收益、应交所得税和所得税费用的三组公式，     

所得税跨期摊配方法评析

文章通过对所得税跨期摊配方法的比较评价，认为负债法由于理论上的合理性，实践上的可行性，是未来发展方向。     

所得税会计理论探讨——兼论《企业会计准则第18号"所得税"》的主要内容及改革

所得税会计的基本理论问题是进行所得税会计处理的前提，也是正确理解和运用所得税会计的基础。详细阐述了所得税会计涉及的基本理论概念以及基本处理方法，并在此基础上对我国《企业会计准则第18号“所得税”》的主要内容及改革进行了评述。     

新所得税会计准则的应用

所得税会计是专门处理税法对会计要素的确认、计量影响的会计理论和会计方法。本文从我国新所得税会计准则的特点出发,探讨了所得税会计的处理以及在具体运用中的相关建议,为全面贯彻新会计准则的运用提供了指导性意见。     

所得税会计应用若干问题研究

随着我国财务会计和税收政策法规的不断出台,尤其是新的《企业会计制度》、《企业所得税税前扣除办法》和《企业所得税纳税申报表》的颁布和实施,我国"会税分家"的轮廓已经基本清晰。所得税会计不仅仅只是理论问题,其实际应用问题已经摆在人们的面前。而当前我国所得税会计应用的水平总体较低,其主要表现在两个方面:一是对不同类型应税所得和会计利润差异的认识,二是对不同所得税会计方法的选择。本文从直接影响所得税会计实务的理论问题出发,逐步论述所得税会计应用的基础、前提和关键。并提出正确认识判断具体差异的"原则差异比较法"和"影响因素分析法",为所得税会计的具体应用提供理论依据和实践指南。     

政府会计两翼建设与协调——论政府预算会计与财务会计的结合

政府会计目标和我国会计环境决定了不同核算基础的预算会计与财务会计将长期并存,成为政府会计的两翼。论文揭示了我国政府预算会计与财务会计结合的必要性,探讨了政府预算会计与财务会计结合的方式,建议建立两个相对独立的会计核算系统,并从会计主体、会计要素、会计报表的界定以及两系统建设与协调的配套措施等方面,将政府预算会计和政府财务会计进行协调和整合。     

基于利益相关者界定的会计范式动态演进理论

根据利益相关者界定特征,会计范式可以分为核会计范式、次会计范式和泛会计范式,并且会计范式随着利益相关者的动态变化而动态演进。会计范式动态演进理论不仅有助于界定会计边界和会计研究内容和范畴,预测未来会计研究范畴的发展与变化,而且可以为社会责任会计、人力资源会计等非传统会计项目的研究、应用与发展奠定理论基础。根据会计范式动态演进理论,会计管制部门可以及时采取和变更管制策略,企业可以相机制定恰当的会计信息供给战略。     

模糊性会计事项的会计处理

源于会计技术或理论与会计交易或事项的矛盾 ,产生了模糊性会计事项。模糊性会计事项 ,则把清晰的交易变成模糊的会计反应 ;交易模糊性会计事项 ,则把模糊的交易变成清晰的会计反映。会计反映对象时 ,其分类应尽量适应交易结果的特性。     

会计职业人才会计文化的特质与培养

会计文化是会计从业人员实现"中国梦"的基础,会计文化的传承需要培养一代又一代具有会计文化的职业人才,会计职业人才拥有诚信、独立、公正、客观、谨慎、透明等会计文化特质。本文认为应通过加强会计法律、会计准则、会计职业操守、会计名人名言、会计标识标记、会计典型人物宣传教育,培养会计职业人才的会计文化。     

论法务会计的行为边界及其职业领域

确立法务会计行为边界具有十分重要的理论意义;法务会计的本质体现为一种专业会计行为;法务会计行为由法务会计判断、法务会计诉讼支持、法务会计鉴定三部分构成;依据法务会计行为内容界定法务会计的职业领域。     

从资产减值准备金的计提谈会计职业判断

会计职能作用的充分发挥，在很大程度上取决于会计人员的职业判断结果，而在现行的会计准则与会计制度中，无论是对会计政策、会计估计的确定，还是会计方法的选择，国家都将权力下放给了企业或给了企业较大的选择空间。因此，认识职业判断重要性，培养和提高职业判断能力是一件值得重视的工作，本文拟从资产减值准备金的计提来探讨会计职业判断的相关问题。     

会计政策选择研究

会计政策选择是会计主体一种有目的的、在会计政策中进行挑选的行为,它与会计信息失真和盈余管理之间有一定的联系.由于会计准则的不完全性和会计信息市场的不完全竞争,会计政策选择行为必然长期存在.企业管理当局在选择会计政策时,是从自己的利益出发的,与会计信息的质量要求并不一致,因而,必须通过行为主体、会计准则、监管机制等方面的制度完善以达到提高会计信息质量的目的.     

会计准则执行的伦理机制

会计伦理是会计与伦理交叉的边缘概念,它与会计道德和会计法规在概念和约束机制上既有联系,又有区别。会计伦理是新会计准则执行机制之一,其在会计准则执行中具有重要作用。我国的会计职业道德现状不尽如人意,较低的会计职业道德水平导致会计人员伦理方法论的错误,因此,建立和推行会计伦理机制尤为必要和迫切。     

公司会计行为控制理论探析

会计行为是企业实施会计控制的具体表现,而会计行为的产生受到会计行为主体、会计行为客体和各项相关因素的影响.本文对会计行为控制的理论基础、会计行为的构成要素等进行分析,以期从公司会计行为角度探索实施会计控制的有效途径.     

新旧《企业会计准则——固定资产》的变化对固定资产会计的影响

《企业会计准则—固定资产》是企业固定资产会计的基本规范。由于社会经济环境的不断变化,《企业会计准则—固定资产》总是处在不断地调整和修订之中。新的《企业会计准则—固定资产》从2007年开始率先在上市企业中执行,文章从作业的视角,探讨了新旧《企业会计准则—固定资产》的变化对固定资产会计作业对象、内容、标准、过程、结果等方面的影响,以便更好地理解和把握这种变化,并按照新颁布的《企业会计准则—固定资产》的要求,规范地提供有关固定资产的会计信息。