公款私存的审查方法

通过几年的审计工作实践与体会、笔者认为、要发现和查清被审单位是否存在公款私存问题,采用以下几种方法较为有效。 １、核对银行存款、现金等帐户。首先是进行帐帐核对,即将总帐与日记帐（或有关明细帐）的余额核对,如果加总之和仍小于总帐余额;则可能另有储蓄存单或存折;其次是进行帐实核对,对银行存款要审查未达帐项调节表,核对银行对帐存款余额;对现金要进行突出性的实地盘点,核对实有现金与账面余额是否相符。从而发现被审单位是否有公款私存问题。 ２、审查收支相抵后的结去向。这种方法主要适用于那些帐目混乱、手续不健全…     

大案要案审计的九种方法

现金盘点法。这种方法是进驻被审计单位后要立即实施的方法。它的时效性很强,不给被审计单位的相关人员以整理思考的时间。从心理上、精神上给对方一个措手不及,可能从金柜里就发现了作弊的线索。　　银行对帐单与银行存款日记帐核对法。这种方法是通过外来的银行对帐单,核实被审计单位的银行存款日记帐,看二者是否相符,看对帐单余额是否大于银行存款日记帐余额,看对帐单中有收支而企业银行存款日记帐上无此收支记载的金额。　　票据核对法。主要是查看被审计单位票据登记簿上购、领、存情况,并抽查核对,看有无没入帐的情况存在。对…     

资产与负债损益审计的实践与探讨

对企业资产负债和损益情况进行审计,是企业审计工作的改进和发展。实施时,既要有明确的审计内容,又要有与之相适应的审计方法。我们的具体作法是:(一)通过采取查帐与查物、审阅与查询,内查与外调、全面审查与重点抽查相结合的办法,审计企业各项资产的真实性,完整性,重点审查国有资产保值增值情况。1.审查货币资金的安全性及其收付的合法性。一方面是对库存现金进行盘点,将银行存款余额证明单或对帐单核对,审查其是否帐实相符;另一方面是核对库存现金和银行存款日记帐与总分类帐的结存额,抽样审查一定期间的收付款事项,审查其是否帐帐相符,收支合规合法。     

如何处理未达帐？

如何处理未达帐？向大锋企业将款项存入银行，每月终了，要将银行存款的帐面余额与银行对帐单核对，以查明帐实是否相符。由于办理结算手续和凭证传递等原因，银行对帐单上的存款余额常常会与本单位银行存款的帐面余额不相符，这种差异主要是“未达帐”所造成的。所谓未达...     

现金业务必须每天记帐和结帐

《会计法》第十七条规定：“各单位应当定期将会计帐簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计帐簿与实物及款项的实有数额相符”；《河北省企业会计基础工作规范实施细则》规定：“库存现金应日清、日结、日核对，保证帐实相符”。但实践中有些中小乡镇企业忽视了这些规定，把现金日记帐当作现金“月记帐”来记，到月结时才核对帐实、帐帐是否相符?致使有出现如下问题的可能：(1)个别出纳人员挪用现金不能及时发现。(2)现金收付中的差错不能及时查找原因，进行纠正，尤其是一些业务量大的单位，每天现金收付较多，如能按日登记与核…     

总帐帐簿也应更新和完善

帐簿 ,通常也叫做“帐本”。它对每一个财务工作者来说 ,都不陌生 ,且“交往”频繁。帐簿的种类较多 ,有总帐 (总分类帐 ) ,明细帐(明细分类帐 ) ,现金、银行存款日记帐 ,其他辅助帐 (也称备查帐 )等 ,在帐簿一族中 ,总帐为首。本文主要谈谈总帐帐簿的更新、完善问题。一、总帐的意义和作用1 总帐是系统登记和积累会计资料的工具。它把任何一个独立核算单位所发生的经济业务 ,在不同的帐户中进行汇总 ,使分散在记帐凭证或记帐凭证汇总表上的数据系统化 ,能全面综合地反应企业资产、负债、成本、费用、收入及成果。2 总帐是编制财务报表的…     

企业老总如何巧用银行对帐单

企业每个月都会收到银行的对帐单,银行对帐单上记载了该单位帐户在上个月存款和支款情况以及余额。笔者在银行从事基层会计工作,每次签发出的对帐单能收回的只有20%左右,可见,大部分企业对于对帐工作并不重视。孰不知,小小的一张银行对帐单有很多的用途。一、银行对帐单有助于企业防范风险企业将银行存款日记帐与银行对帐单核对时往往出现两者余额不同的情况。企业应该先分析未达帐项,排除未达帐项的影响后,两者的余额仍不符时,再分析是否是由操作风险、管理风险或外部风险导致的。未达帐项是指银行和企业对同一笔款项收付业务,因记帐时间不…     

帐帐“相符”的背后

帐帐“相符”的背后根据审计工作计划，审计局派出审计小组，对县直某部门所属的Ｆ公司１９９５年度的资产、负债及损益情况进行审计。按照审计方案，审计人员对该单位的“银行存款”进行审计。首先对单位的“银行存款日记帐”和单位所在开户银行的“银行存款对帐单”进行...     

对库存现金审计的一点决窍

企业会计准则第二十五条规定﹃现金及各种存款按照实际收入和支出数记帐﹄’库存现金实有余额应与帐面金额一致。但在实际结存库存现金中’一般有已收待结报收入’已支未付现金支出’暂付或暂收现金和一些悬帐收支抵押库存。在这种情况下’库存现金的实际余额往往与帐面结存余额不相一致。在一般情况下实有库存现金余额大于帐面现金余额’形成短期的超额库存现金’这就为悬帐库存和挪用现金的违纪行为提供了条件。为强化对现金库存的审计监督’促进现金会计工作规范化’笔者介绍一种现金库存盘点表︵表式略︶。现金库存盘点表由以下６个项目…     

应加强银行存款核算中错弊的审查

1.公款私存。对此类错弊问题,应首先审查银行存款日记账余额与银行存款总账余额是否相符,并在此基础上对出纳员保管的存折(存单)进行盘点,看其是否存在公款私存问题。同时,还要对出纳员保管的现金进行盘点,看有无以个人名义的存折(存单)抵充库存现金的情况。     

乡镇企业会计工作亟待加强

最近在参加了对一家乡镇企业的资产评估，发现其会计基础工作很不规范。其主要表现：一、使用会计帐簿不规范。银行存款日记帐以及固定资产。低值易耗品、应收帐款、应付帐款、应付工资、应付福利费等明细分类帐均用“现金日记帐”代替。二、不设置总分类帐。对于经营业务很小、会计事务发生非常少的微型企业采用总分类帐和明细帐‘“合二为一”的办法，按月和资产负债表论算平衡，是无可非议的，但该企业现有职1157人，资产总额达800余万元，在贵州省铜仁地区属中型乡镇企业，却采用“应收帐款总帐”、”固定资产总帐”、“应付帐款总帐”…     

人为轧平帐款的做法应予纠正

最近我们到市属某企业审计时发现,该企业“应付帐款”和“内部往来”两科目总帐与明细帐余额不符,同时发现两帐在明细科目都专门设置了二个“待查户”帐户,其核算内容并无经济业务依据。追溯以前年度,发现类似帐户从1984年就开始挂帐。经调查,原来该企业长期以来都采用调整“待查户”余额的方法来结平往来帐项总帐与明细帐结帐差额,把“待查户”帐户作为掩饰会计技术差错和记帐错误的万应科目,人为造成帐帐相符的假象。这种人为轧平帐款的做法违反《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及会计制度的规定,应予以纠正。     

谈企业财务收支的真实性审计

一、审查资产的真实性(1)对货币资金,验征账表、账账、账证是否相符。审查库存现金,可采用盘存法,清点现金,与有关账进行核对,查明有无长短款、白条抵库和挪用公款。对银行存款应采用核对法和调节法,编制和复核银行存款余额调节表,验证企业银行存款日记账余额与银行对账单余额是否相符。(2)对企业债权,审查是否真实存在,并为企业所实际拥有,查明有无虚列或隐匿债权行为。可采用抽查法和函询法。应编制或索取债权明细表,按重要性原则确定从中抽查的此例和函询方法。对确定的重要账户采用积极函询法进行询证,对次要账户采用消极函…     

搞好银行对帐工作的几点做法

搞好银行对帐工作的几点做法韩耀东企业以自己的银行存款帐内容与银行对帐单进行核对，是企业财会部门日常工作的一项重要内容，是搞好财务管理，堵塞漏洞，合理运用资金的有效措施，也是财会人员必须做到的本职工作。企业银行存款日记帐的期末（一般为月末）余额必须与银...     

消除“银行对帐”模块中双重记录的方法

当用友财务软件7．X版中的“银行对帐”模块出现单位日记帐或银行对帐单有双重记录的问题时,一般会计电算化操作人员为了消除重复的数据记录,往往采用“整理数据库”方法试图得以解决,其结果却是“依然故我”。这一问题若不加以解决,银行存款余额调节表必然难以正确地生成。     

库存现金审计盘点的倒轧法

一、现金盘点与现金余额倒轧。在会计报表审计中，对库存现金的审查盘点的基本目标是查清资产负债表日（又称报表截止日，以下简称报表日）的“现金实有数”，并以“现金实有数”与报表日现金账面余额相核对，以确定报表日现金账面金额是否正确无误？实践中，由于报表审计...     

对“未达帐项”应查明原因再做处理

未达帐项,指在单位与银行对帐时,由于结算凭证传递的原因,致使单位或银行一方已经将收付款入帐,而另一万尚未入帐的款项。与银行核对帐目,是清查银行存款的一种方法。根据会计制度规定,单位除以银行存款日记帐和收支数与银行对帐单的收支数逐笔进行核对外,还应编制银行存款余额调节表,以便查明不符的原因,调节后的双方余额如果不等,则应进一步查明原因,分别情况进行处理。然而在实际运行中,有些单位未严格执行会计制度规定,在对“未达帐项”末查明原因的情况下,就做出处理,造成会计信息失真,货币资金不实。主要问题请：（1…     

隐性帐户的危害及审计

隐性帐户具有隐蔽性、多样性、普遍性的特点,它带来的危害性也是多方面的。一是导致了国有资金的大量流失,二是影响了宏观决策的调控能力。三是助长了腐败行为的发生。因此,必须加强审计监督,坚决有力地查处隐性帐户。笔者认为,可采取以下几种方法。(一)帐户核对法:一是将单位银行对帐单的月末余额与其银行日记帐的月末余额相核对,经银行调节表调整后,看其余额是否相等,若有差额,应查明原因。二是单位自查自报的银行帐户与其审计的银行帐户相核对,并对单位银行帐户的名称,开户时间进行逐个登记,看其是否全部自查自报,有无漏报或故意隐瞒不报或不按规定开户、出借、转租帐户的问题。三是对单位银     

谈谈应收帐款等科目的正确使用

(一)“应收帐款”等科目使用中的存在问题 笔者在年度会计报表审计中,发现不少企业对“应收帐款”、“预付帐款”、“应付帐款”、“预收帐款”这四个科目使用的方法不当。主要表现有:(1)以明细科目正常余额所在方向为依据.将“预付帐款”科目并入“应收帐款”科目。并以其合并后总帐科目余额填制会计报表(指资产负债表和财务状况变动表,下同);(2)编制会计报表时,将各科目(指上述“应收帐款”等四科目,下同)明细帐户中借方余额合计与贷方余额合计相互抵销,以抵销后总帐科目余额填表。     

如此过帐为哪般──某公司帐内隐匿招待费25万元始末

前不久，梨树县审计局在对某国有公司进行专项审计时，通过对１９９８年年末与１９９９年年初过帐时余额衔接情况的复核，发现该公司在１９９９年年初过帐时，总帐的部分科目余额与１９９８年年末余额不符，具体情况如下： 上述科目差额的出现，让人产生了疑问，该公司这样过帐到底为的是什么呢？ 我们又将这些科目的总帐余额与明细帐的余额进行逐一核对。结果，１９９９年年初的总帐与明细帐中的余额完全相符，而１９９８年年末总帐与明细帐余额则不符。即：１９９８年年末上述科目均只记了明细帐，没有记总帐。看来，该公司在１９９８年年…