“盐库”里挖出“小金库”

《“盐库”里挖出“小金库”》真实地记录了沁阳市审计局对某盐业公司审计的艰难过程,也从一个侧面反映了基层审计人员的精神风貌。     

把握访谈方向确定受访对象

某审计组在对某县盐业公司审计时,发现该单位向三家用盐企业收取管理费30余万元。为什么收取管理费？都收了哪些管理费？带着这些疑问,审计组进行了实地调查：这三家企业均处于停产、半停产状态,其用盐量远低于显示的数量和对应的数额。审计组决定顺着“管理费”进行求证。     

狐狸终于露出了尾巴

在企业真实性审计中 ,账外资产是审计的重点 ,也是难点。因为账外资产形式多样 ,形成的渠道各异 ,而且隐蔽性极强。然而 ,我们只要细心观察 ,系统分析 ,再狡猾的狐狸也有露出尾巴的时候。下面是笔者对省某电子公司一笔巨额账外资产审计的真实记录。发现疑点紧追不舍省某电子公司系国有企业 ,近年来由于经营管理方面的原因以及受外部环境的影响 ,效益欠佳。我们在审查其资产时 ,发现固定资产主要由家属楼和汽车组成 ,办公场地是租赁其他单位的房屋。虽然公司账面反映的固定资产很明晰 ,无空闲房屋记录 ,但在对其业务收入情况审计中 ,发现每年…     

债权债务审定的一般程序

离任经济责任审计中审定债权债务,一般应按照以下几个程序来操作:1、提交述职报告。审计之前由离任者提供任职期间的资产、负债、损益等内容的述职报告,报告必须将任期内的债权债务的重要事项进行说明(含账面和账外),在审计人员进驻之前交到审计组。2、运用分析性审计程序。根据离任者提供的债权债务的书面材料与被审计单位总账及明细分类账反映的债权债务,进行对比审查,看时间、金额、内容是否是一致、完整。(1)就离任审计时间、内容、范围进行公告,通知被审计单位发生账外债权债务的当事人,限期携带有关票据来审计组登记造册。主要目的是与离任者提供情况进行核对,以防账外资产、负债的遗漏,掌握全面情况。(2)对相关的债权债务三方面,即离任者提供的述职报告、账面记载和账外登记的有关资料进行比对,通过比较,对发现的差异或异常、且不能充分解释的事项,作为审计重点。     

内部审计如何应对账外资金

随着企业制度的改革,企业内部经营机制更具开放性和灵活性,经营自主权和资金管理权进一步加大,而个别单位内部控制制度不健全,在一定程度上为部分单位账外设账、私设“小金库”提供了条件.账外设账对国家、社会及个人危害极大,它扩大了消费基金,侵占了国有资产,甚至让个别领导干部走上贪污腐败的道路.因此,内部审计在每一个项目的审计过程中应充分考虑审计风险,运用各种审计方法,将查出账外资金作为一项主要审计程序,以保护国有资产的安全和完整.本文结合工作实践,就如何查证账外资金,谈几点肤浅的认识.     

一吨“长盐”,牵出一个“小金库”

2002年10月,淇县审计局在对某盐业局局长进行任期经济责任审时,经过45天艰苦的严审细查,终于从盘长一吨盐的线索入手,挖出该局隐藏盘盈盐收入未入账管理,私设“小金库”7多万元的违纪事实。发现疑点紧抓不放2002年10月14日,审计人员进驻盐业局就地审计。在实地盘点盐仓时,两个盐仓只盘长一吨多盐,而且单位账上没有显示,那么,该单位的“长盐”究竟在哪里,根据审计人员的职业敏感性推断,被审单位一定做了“手脚”,其中必有“文章”。局领导要求每个审计人员要留心、细心,不放过每一个疑点,把握策略,和被审计单位斗智斗勇,查个水落石出,弄清事…     

账外资金审计琐谈

根据多年的审计工作实践 ,笔者认为 ,审查账外资金应围绕现金日记账、银行日记账和往来账３个方面重点开展工作。经过深入细致的分析 ,账外资金的“庐山真面目”最终是会被揭示出来的。分析现金收付中的漏洞 ,确定具体的审计方法账外资金的主要表现形式是账外现金。现金出现账外资金漏洞的途径 ,主要表现为以下几个方面 :１ 现金收入不入账 ,公款账外保留。２ 用现金支票向银行提取现金 ,公款私存。３ 以转账方式将资金转入外单位 ,然后套取现金。４ 编造用途套取现金 ,弄虚作假作支出。针对出现账外现金的途径 ,审计的具体方法是 :一、突击…     

小贷公司利润预测模型分析

徽盐小贷公司经营两年多,营业收入和利润确实与公司实际拥有的使用资金有很大的相关性。以2014年预算数与测算结果进行实证分析,验证利润预测模型的有效性。安徽省小贷公司发展很快。截至2014年3月末,安徽省共有462家小贷公司,排名全国第四。安徽省盐业总公司多元化发展,现有安徽盐业小额贷款有限公司(简称:徽盐小贷)、芜湖盐业小额贷款有限公司(简称:芜湖小贷)两个公司,在控制风险的同时,取得了较好的经营业绩。尽管如     

审计的无奈——读《“盐库”里挖出“小金库”》有感

《中州审计》2003年第2期刊登的《“盐库”里挖出“小金库”》这篇文章,我们连读了三遍,读后感触颇深。一方面对沁阳市审计局同仁的无私奉献和敬业精神深表敬佩,另一方面对审计同仁的艰难工作历程犹如身临其境,对审计工作中存在的无奈深有感触。可以说,读了这篇文章后我们的心情非常沉重。从文章中介绍的情况来看,审计同仁克服种种困难进行内查外调,虽然历尽千辛万苦,查出了不少疑点、线索,诸如核对交款单发现一张交款单少交4000元,询问有关人员发现账外存放升溢盐销售款3.64万元,房屋租赁收入7000元,以及到省内、省外一些地方调查等,但这些…     

浅议"小金库"的审计对策

"小金库"的形成一般分两种情况:一是通过隐匿、截留各种收入形成"小金库";二是通过虚列支出、资金返还等方式,将资金转到本单位财务会计部门账外形成"小金库".审计"小金库"的一般方法通常局限于对会计资料的审计,但由于"小金库"具有较强隐蔽性,一般情况下很难在会计资料中发现问题.     

账外资金的表现及成因探究

审计发现,尽管国家三令五申不允许私设账外账,但部分单位仍然我行我素,采取种种手法,将本单位大量资金转入账外,另立账册,私设“小金库”,形成账外资金,逃避监督,造成国家对这部分资金的失控。 归纳起来,单位账外资金表现形式主要有以下六个方面:一是乱收费收入不入账。如某单位将收取学生的补课费、资料费等100多万元,私设多个账外账,用于发放奖金等支出;某单位违规收取押金50多万元,不入财务账,以个人名义存入储蓄     

账外固定资产审计引发的思考

商业银行账外固定资产是指由各商业银行及其分支机构以各种形式形成的未在账内核算的各种固定资产.通过对商业银行该业务的现场审计,从中发现诸多问题.     

账外资金的审查方法

账外资金往往是产生违法违纪活动的重要来源。由于账外资金较为隐蔽,一般性检查很难被发现,鉴此,我们在实际工作中总结了以下审查方法:1.通过审查现有的账户,发现账外资金。一是逐笔审查现有账户的收方发生额,看收方的来源是否正常。重点审查被审单位的基建存款账、工会存款账、食堂存款账及对应的银行对账单。对有疑问的资金来源要笔录清楚,并依据来源方的付款单位、开户行、账号进行追查,查证有无被审计单位的存款未入账问题。二是逐笔审查现有账户付方发生额,看被审单位现有资金的去向是否合理、合规。重点是查经费存款户、基建存款户等。对经费存款户的审查可结合经费支出账进行,侧重于有无虚列支出,将资金转移账外的情况。对基建户的审查,可结合在建工程,基建     

明明白白被人骗

去年７月 ,某审计组在对平顶山建行下属某支行审计中 ,发现该支行“长期投资”９００万元、“借出资金”７４８０万元均在１９９４年转出 ,存入在武汉证券交易中心开立的账外经营账户中。为了澄清这８３８０万元资金的真实去向 ,审计组作了大量细致的调查工作 ,终于使国家巨额资金水落石出。四张大额定期存款单当发现该支行８３８０万元资金转存到武汉证券交易中心开立的账外经营账户后 ,审计组要求某支行提供该账户的对账单及账册 ,一再追问下 ,他们拿出了在武汉经营证券另立的一套账。那么 ,这套账是怎么回事呢？经询问当事人 ,得知某支行…     

乡级财政审计不应“冷落”账外债务

对账外债务 ,基层会计人员称之为‘外欠账”、“窟窿”。由于账外债务存在相当普遍且数额较大 ,因此它在乡级财政审计中的重要性越来越明显 ,如果不对这些债务逐一进行审计核实 ,就很难反映乡镇财政收支的真实情况 ,会给领导进行宏观决策带来不利影响 ,甚至引起调控失灵 ,阻碍当地的经济发展。账外债务主要表现在以下几个方面 :一、有的乡镇不顾经济承受能力或是迫于某些压力 ,大搞基础设施建设。如修路 ,建教学楼、办公楼、敬老院等。由于资金缺口较大 ,久拖未决的工程款就形成了债务 ,且这种债务所占的比例往往最大。二、因上级来人、来客…     

账外经营偷税的检查技巧

会计信息是税收管理和税务检查的基础。一些纳税主体为了攫取非法利益,通过提供虚假会计信息等手段,大肆搞账外经营、偷逃税款。账外经营偷税引起企业同业之间恶性竞争,扰乱了正常的税收秩序,具有很大的社会危害性。税务机关应充分认识打击账外经营偷税的重要性、复杂性和艰巨性,进而采取有效的税收监管措施与防范对策。     

商业银行账外固定资产审计引起的思考

商业银行账外固定资产是指由商业银行及其分支机构以各种形式形成的未在账内核算的各种固定资产。通过对部分行该业务的现场审计，我们发现许多问题，也引起诸多思考。     

内部审计功能与公司价值

本文基于内部审计价值增值功能,考察内部审计质量对公司价值的影响。以2007—2009年A股上市公司为研究对象,从内部审计部门的独立性、规模、制度规范和设立动机四方面合成内部审计质量以作为内部审计功能发挥的代理变量,以Tobins'Q作为公司价值的代理变量,以ROA作为公司经营绩效的代理变量。研究表明,内部审计对公司价值的影响主要是通过公司经营绩效实现的;在考察样本中的中小企业板上市公司,内部审计质量与公司价值和公司价值增值显著正相关,研究假设部分获得验证;就样本整体而言,暂未发现内部审计质量与公司价值和公司价值增值的直接证据,这可能是由于我国内部审计制度整体不够健全、功能发挥不够充分所导致的。本文的研究结果不仅有利干推动上市公司进一步强化内部审计功能,也为监管机构知悉内部审计改革的政策效应提供了新的证据。     

钞票处理中心存在的问题及原因分析

目前我省的地(市)级中心支行钞票处理中心仅有回笼券清分处理和连机销毁功能,没有残损币销毁、清分后销毁碎钞压块功能,致使钞票处理功能不配套,运行成本高。从对其进行的专项审计发现的问题看,钞票处理中心在运行管理中还存在着一些不容忽视的问题应引起高度重视。运行管理中存在的问题     

军工科研单位内部审计存在的问题及对策

随着军工科研单位经营收入的不断增长,内部审计机构也随之设立,内部审计也取得了较快的发展。内部审计在改善军工科研单位经营管理、提高经济效益等方面都发挥了积极的作用,但也暴露出了一系列亟待解决的问题,通过营造良好的工作氛围、配置适宜的内部审计人员、提高内部审计人员专业能力、借用内外部专家或聘请会计师事务所进行审计等措施,提高军工科研单位内部审计的质量。