金融企业准备金税前扣除的分析与研究

从金融企业准备金税前可扣除的范围以及准备金税前扣除政策存在的问题入手,分析并探究金融企业准备金税前扣除的改进措施。     

公益性捐赠税前扣除方法比较

对于公益、救济性捐赠的税前扣除计算,看似简单,实际上比较复杂,在实际操作中也存在一些争议。国家有关部门对公益、救济性捐赠税前扣除的计算方法,迄今有五种之多,主要是围绕着税前扣除的基数问题。一是以"应纳税所得额"为     

新企业所得税法的变化及对纳税筹划的影响

(1)工资薪金的税前扣除标准统一.原内、外资企业所得税法对工资薪金的税前扣除标准规定是不一致的.原内资企业的工资薪金扣除实行的是计税工资或与经济效益挂钩的税前扣除制度,而外资企业实行的是经税务机关审核同意后据实扣除的制度.     

业务招待费如何税前扣除

读罢<农村财务会计>2007年第11期刊登的<企业招待费税前扣除计算方法>一文,发现文中引用的关于业务招待费税前扣除限额比例的税收政策已经废止,企业不再按此比例标准进行税前扣除.那么,在实际工作中,企业按照何种标准和方法进行业务招待费税前扣除呢?     

企业所得税税前扣除与相关会计制度的区别详析

财政部2000年12月29日下发了<企业会计制度>(2001年1月1日起执行),此前国家税务总局以国税发[2000]84号文下发了<企业所得税税前扣除办法>(2000年1月1日起执行),后来又出台了一系列关于税前扣除的文件.因会计制度与税前扣除的发文部门、执行时间和侧重点不同,企业会计处理与所得税计算差异很大.在日常工作中,企业的财务、会计处理与税收规定不一致的,先按会计制度进行核算,交税时依照税收规定予以调整.按税收规定允许扣除的金额,准予扣除.由于税前扣除的文件十分分散,会计人员对其范围和标准难以全面了解,本文试将企业所得税税前扣除与相关会计制度的区别进行详细的归纳整理,供企业会计人员及经营者参考.     

企业所得税税前扣除与相关会计制度的区别详析

财政部2000年12月29日下发了《企业会计制度》(2001年1月1日起执行),此前国家税务总局以国税发犤2000犦84号文下发了《企业所得税税前扣除办法》(2000年1月1日起执行),后来又出台了一系列关于税前扣除的文件。因会计制度与税前扣除的发文部门、执行时间和侧重点不同,企业会计处理与所得税计算差异很大。在日常工作中,企业的财务、会计处理与税收规定不一致的,先按会计制度进行核算,交税时依照税收规定予以调整。按税收规定允许扣除的金额,准予扣除。由于税前扣除的文件十分分散,会计人员对其范围和标准难以全面了解,本文试将企业所得税税前…     

职工教育经费税前扣除要厘清四个界限

有关职工教育经费的计提及税前扣除问题,国家有关法规均有规定,尤其是财税等职能部门陆续出台了多个专门性文件。但由于职工教育经费税前扣除种类较多、专业性较强、扣除方法相对复杂,尤其是与财务会计处理存在各种差异,从而使实务中涉及到职工教育经费的会计与税务处理时经常出现一些差错,本文就四个界限作一分析,以期对实务人员正确理解职工教育经费的财税政策,降低纳税风险,有所帮助。     

涉农和中小企业贷款损失准备金财税政策刍议

<正>2015年1月15日,财政部和国家税务总局联合发布了《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除相关问题的通知》(财税[2015]3号,以后简称"3号文")和《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》(财税[2015]9号,以后简称"9号文")。新的政策继续允许金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除,实施期限自2014年1月1日起延续至2018年12月31日。上述政策     

企业广告费的税前扣除

广告费是企业为推销、宣传本企业的产品而发生的支出。根据国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》的有关内容，对广告费的税前扣除的新规定，可最大限度地减少国家税收流失，促使企业增加技术含量、提高产品质量和企业经济效益，避免企业的     

新闻月报

据报道:国家税务总局局长金人庆在2001年1月初举行的国务院新闻办公室记者招待会上表示,未来几年,国家将考虑增加个人所得税的税前扣除项目,增大纳税前扣除部分的额度。这意味着个人所得税的门槛将会提高。 目前在我国,个人所得税实行的是总收入减去固定的扣除部分再纳税。固定扣除部分包括医疗、社会保险等。国内一般人员的固定扣除部分大约是800元,在北京的扣除部分约是1000元,在广东则为1260元。今后,国家考虑将加大固定扣除的额度及扣除的项目,从而使固定扣除部分额度可能上升到1000元至1500元,也就是说,征税的门槛将会高些。另外,以前市民缴纳个人所得税实行的是分离政策,即工资收入和劳务报酬单独分开扣税。 而此次据透露:今后在个人所得税的税制方面将考虑     

企业坏账损失的核算

坏账损失是指企业由于应收账款中确实无法收回的款项而造成的损失。对企业发生的坏账损失，根据国家税务总局《企业财产损失所得税前扣除管理办法》的规定，企业的财产损失包括应收及预付款项（包括应收票据）发生的坏账损失。企业应收、预付款项发生的坏账损失申请税前扣除必须符合下列条件之一：     

谈业务招待费相关问题

2008年起，业务招待费企业所得税税前扣除有了新的标准，但直至今日仍然存在具体定义笼统，仅采用简单范围列举和费用扣除只有一个标准、缺少灵活性的问题。因而，提出加强企业管理和社会舆论监督，以及从制度本身去完善的建议，希望对更好地解决业务招待费相关问题有借鉴意义。     

研究费用加计扣除政策实施效果评价——以河南省科技型中小企业为例

2018年财政部、科技部以及税务总局联合提出了提高研究费用税前加计扣除比例,以进一步激发各企业研究热情,进而加大在研究方面的投入,推动我国科技进步。分析了研究费用加计扣除政策,讨论了加计扣除政策的落实现状,提出让科技型中小企业更加合理地落实研究费用加计扣除政策的建议。     

四项准备纳税调整的会计处理

按现行会计制度的规定，股份有限公司年末或半年度的存货、短期投资、长期投资市价低于账面成本，应收款项 (包括应收账款和其他应收款 )，没有把握能够全部收回的，经批准其差额必须提取存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备和坏账准备，在利润总额前扣除。但按照国家税务总局国税发 (2000)84号文的规定，除应收账款 (含应收票据 )按年末余额的 5‰计提的坏账准备可在税前扣除外，其它各项任何形式的准备不得在税前扣除，这样经纳税调整后，列示于资产负债表上的上述前三项准备余额即是税后的，坏账准备金额由税前和税后二部…     

借款利息的税收筹划

企业经常发生借款,由此产生的利息支出如何最大限度地在税前扣除,成了企业必须面对的问题。本文通过案例分析比较,进行利息支出税收筹划,以期为企业减少不必要的纳税损失。     

四项准备纳税调整的会计处理

按现行会计制度的规定,股份有限公司年末或半年度的存货、短期投资、长期投资市价低于账面成本,应收款项(包括应收账款和其他应收款),没有把握能够全部收回的,经批准其差额必须提取存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备和坏账准备,在利润总额前扣除.但按照国家税务总局国税发(2000)84号文的规定,除应收账款(含应收票据)按年末余额的5‰计提的坏账准备可在税前扣除外,其它各项任何形式的准备不得在税前扣除,这样经纳税调整后,列示于资产负债表上的上述前三项准备余额即是税后的,坏账准备金额由税前和税后二部分组成.存货、短期投资、长期投资、应收账款分别扣除各自的准备得到的净值,从会计意义上来说是该项资产的年末市价或变现价,但其税务意义是什么呢?当市价回升等原因,冲回各项准备时,已交纳的所得税又该怎样?如仍按照<企业会计准则--投资>等现行的会计制度进行账务处理,显然混淆了税前与税后的区别,给企业核算带来错误.如何处理上述情况,目前还没有相应的规定,笔者以短期投资为例,通过"递延税款"科目,试图解决上述问题.     

个体户个税起征点升至2000元

本刊讯 据新华社报道,财政部和国家税务总局不久前下发通知明确个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准,个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000元/年(2000元/月).     

公益性捐赠支出结转扣除的计算填报

超额的公益性捐赠支出准予结转以后三年内在税前扣除,结转扣除方法与广告费和业务宣传费、职工教育经费的结转扣除有很大不同,其中结转扣除的顺序尤为重要,要准确完整地填报《捐赠支出及纳税调整明细表》等申报表,必须正确理解政策精神和填报说明。本文以网络上广为传播的纳税辅导文章作为实例,分析解读公益性捐赠支出结转扣除的计算与填报。     

动态与信息

57．4万人报考今年注册会计师；子公司支付给母公司管理费不得税前扣除；我国乡村人居环境明显改善；我国渐形成“大扶贫”格局；我国统筹城乡发展仍存在五大问题     

如何区分企业业务宣传费和广告费

根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》(国税发[2000]84号)规定,纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出),在不超过销售营业收入5‰范围内可据实扣除。那么如何区分企业发生的业务宣传费和广告费呢?笔者认为,业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用,主要是指未通过媒体的广告性支出,包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等;广告费则是企业通过媒体向公众介绍商品、劳务和企业信息等发生的相关费用,二者的区别显而易见,《企业所得税税前扣除办法》明确规定,纳税人申报扣除的广…