浅谈企业审计分析程序

分析程序是审计的八种证据类型之一，它使用比较和关系分析账户余额是否合理，分析程序的核心是注册会计师的期望值。分析程序可以在审计的计划、测试和完成阶段使用。注册会计师可以将客户数据与行业数据、以前年度的类似数据、客户确定的预期结果、注册会计师确定的预期结果和使用非财务数据的预期结果进行比较。     

分析程序在注册会计师审计中的运用

分析程序是注册会计师获取审计证据时运用的一种具体审计程序,是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价。在实施分析程序时,注册会计师通过相关数据的当期与前期、实际发生与预算、及同行业之间的比较,运用趋势分析、比率分析、合理性测试等方法,以有效地识别重大错报风险领域。在实务中,注册会计师将分析程序用作风险评估程序,并在审计结束时运用分析程序进行总体复核,也可将分析程序用作实质性程序。分析程序运用时,还应视被审计单位的行业特点、经营管理等相关实际情况,注意与其他方法结合使用,从而进一步降低审计风险。     

对注册会计师分析程序使用情况的实证调查——以浙江省会计师事务所为例

本文就浙江省注册会计师在审计实务中如何采用分析程序进行了实证调查,以此了解注册会计师执行分析程序的现状、存在的问题,并提出改进建议。此外,我们认为我国目前在风险导向审计中不宜大量采用实质性分析程序。     

由制约审计独立性因素分析浅谈建立审计监督体系的构想

一、影响审计独立性的因素 （一）利益驱动是制约审计独立性最深刻的社会根源 由于会计师事务所是盈利组织，出于生存需要，注册会计师为经济利益会牺牲审计质量。但注册会计师承担的却是对整个社会公众的责任。注册会计师应该超然于被审计客户和其它机构，独立行使自己的职责。但现实情况是，审计人员是由客户聘用并支付费用的，如果客户终止聘约，注册会计师将遭受经济上的损失。一旦会计师事务所和注册会计师自身的经济利益与审计独立性发生矛盾和冲突，就很难要求注册会计师对自身利益视而不见，     

影响我国注册会计师审计独立性的因素及对策

独立性是审计理论的基石,也是注册会计师行业取信于公众的首要条件。目前,我国受审计市场需求不足、审计关系失衡、注册会计师与客户之间不独立、监督机制和法律法规不健全等因素影响,注册会计师审计独立性不强。其完善对策是：规范审计市场;平衡审计关系;改善会计师事务所的经营;加强监管力度;保障注册会计师与客户之间的独立性。     

注册会计师自身错误承担审计责任的成因及对策

注册会计师自身错误承担审计责任指注册会计师因未遵守审计准则而发表了不恰当审计意见进而承担的责任。审计责任风险包括固有风险、控制风险、检查风险等,审计风险发生后,会造成严重的后果。承担审计责任的原因主要在于,部分注册会计师缺乏必要的职业道德,对被审计单位生产经营情况缺乏了解,审计程序运用不当等。为规避注册会计师审计责任,应强化注册会计师的风险管理能力,严格遵守中国注册会计师审计准则,承接能够胜任的审计业务,充分了解被审计单位生产经营情况,保持必要的独立性,恰当运用分析程序和函证程序。     

谈风险导向审计中分析程序的实施

分析程序是风险导向审计的一项重要审计程序,本文结合审计准则探讨了风险导向审计中的分析程序,指出注册会计师在风险导向审计中应从战略分析、会计分析与财务分析等方面实施分析程序,以达到降低审计风险、提高审计效率与保证审计质量的目的.     

计算机辅助审计技术初探

计算机在审计中的另一类应用是完成与审计相关的任务,以替代手工劳动。计算机是现代注册会计师完成审计任务不可缺少的工具,使用计算机是注册会计师提高工作效率的基本手段。注册会计师可以利用计算机编制计划和审计工作底稿、进行审计分析、查询有关法规条例、分析审计资料等。     

试论审计重要性的内涵与运用

近年来不断爆发的会计舞弊案给会计职业界带来了前所未有的危机,注册会计师能否有效地揭示重大会计错弊已经直接影响到注册会计师行业的生存价值。审计重要性水平的确定贯穿于审计过程的始终,对审计成败起着决定性的作用。本文就如何正确的理解和应用审计的重要性进行分析,阐述了重要性与审计风险、审计证据、审计计划之间呈反向关系,以及确定重要性水平的方法,以期实现注册会计师在降低审计风险、提高审计效率、节约审计费用的同时为客户提供最优质的审计服务质量。     

浅析审计费用支付方式对审计独立性的威胁及防范

独立性是注册会计师执行审计业务的本质要求,这是由于注册会计师是以自身的信誉向社会公众保证被审计单位的财务报表是真实和公允的。如果注册会计师与客户间不能保持相互独立,审计报告就难以取信于社会公众,审计活动也就失去了其存在的价值。     

中小型会计师事务所运用风险导向审计存在问题的思考

从目前会计师事务所运用风险导向审计理论和方法的现状调查显示,很多中小型会计师事务所在执行了解内控、控制测试、实质性分析程序、细节测试等审计程序时,大多都是通过机械地"走程序"来收集审计证据,从而完成审计工作底稿,风险导向审计的理念在实务操作中没能得到很好的执行,现状不容乐观。国内中小型会计师事务所对风险导向审计的实际运用与预期的效果之间差距还比较大。     

浅议分析程序审计准则的运用

<正>我国于1997年颁布了《独立审计具体准则第11号——分析性复核》(简称《审计分析准则》)。2006年我国修订了《审计分析准则》,颁布了《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》(简称《分析程序准则》),并于2007年1月1日开始实施,这对于指导注册会计师运用审计分析技术、在审计技术上实现同国际惯例的接轨都有十分重要的意义。但是《分析程序准则》如何运用还是一个新课题,需要进行深入的研究,本文将对有关问题进行探讨。     

经济新常态下注册会计师审计风险研究

随着证券市场的发展、信息技术的更新、经济结构转型升级等外部环境的变化,对注册会计师审计工作提出了诸多新要求,注册会计师审计风险陡增。经济新常态下注册会计师审计主要面临注册会计师损害独立性、法律责任增大以及审计方法与技术被"落下"的风险。审计风险的形成一方面来自于注册会计师职业道德与风险意识的缺失以及专业能力的不足,另一方面来自于审计客户内部控制缺陷和违法舞弊现象。相关法律不健全与惩处力度不足也提高了审计风险。因此,经济新常态下审计风险的防范需要从这几方面出发以有效降低注册会计师审计风险。     

区块链技术赋能注册会计师审计优化探讨

区块链技术因其去中心化、可靠性、透明性、可追溯性、不可篡改性等特点,在注册会计师审计中有着广泛的应用前景。文章从区块链技术特点出发,结合注册会计师审计的固有局限性探讨区块链技术如何赋能注册会计师审计优化,并提出建议,以求区块链技术在审计中的应用能提升审计质量、审计效率与审计报告的透明度,并缩小注册会计师与财务报表预期使用者之间的信任差距。     

审计收费影响因素研究的文献综述

审计收费作为客户与注册会计师之间重要的经济联系,是审计研究的重要对象。将对影响审计收费的因素问题相关研究进行了国内外比较系统地回顾。     

注册会计师审计中的客观公正

独立、客观、公正是注册会计师职业道德的最基本要求,也是审计准则规定的重要义务.独立性关注的是注册会计师与客户(被审计单位)之间的利害关系,确保审计的查错防弊作用.客观公正是指注册会计师应该依据审计准则执行审计业务,依据会计准则判断财务报表的合法和公允性,对发现的错报作出无偏见的判断和处理.客观公正强调的是注册会计师站在第三方立场上作出职业判断和得出审计结论,而不能以当事人(被审计单位、委托人等)的立场进行审计活动.     

标准作业成本理论在风险导向审计中的应用

现行风险导向审计实务对于风险的识别和评估仍局限于内部控制了解、测试,缺乏可行的量化规则和数据支持;分析程序采用的预期值仍依赖审计人员的主观职业判断.标准作业数据模型按照标准作业成本理论建立反映被审计单位真实情况的"标准作业数据"用来验证待审财务报表信息数据,通过查找、分析二者差异原因来识别、评估重大错报风险;同时"标准作业数据"也可用作预期值用作分析程序,基本上可以解决风险导向审计实务中缺乏风险量化模型和分析程序预期值量化规则之不足.     

客户管理层舞弊和欺诈的甄别

对管理层舞弊和欺诈的甄别已经成为注册会计师的重要职责,但由于舞弊和欺诈是一种故意的错误行为,常规的审计程序一般不易发现,由此而注册会计师的法律诉论近年来呈几何级数上升。本从企业管理层舞弊和欺诈的动机、审计线索和审计敏感点等几方面来探讨注册会计师如何甄别客户管理层舞弊和欺诈。     

初步评估重要性应注意的事项

<正> 注册会计师在具体执行审计程序之前必须编制审计计划,其目的是完成审计业务,达到预期目标。而编制审计计划必须初步评估重要性。下面谈谈注册会计师编制审计计划时初步评估重要性应注意的事项。     

注册会计师非审计服务探析

随着信息朝代的到来,会计师事务所向客户提供非审计服务已成为一种世界潮流。但是继安然事件之后,业界再度引发了对注册会计师在提供审计与非审计服务时能否保持独立性的质疑。现阶段,弄清非审计服务的产生原因及其对独立性的影响,规范注册非审计服务的途径,可以缓解我国审计市场竞争的激烈程度。