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从2017年新收入准则颁布到2020年1月政策正式实施,四年间,实务界对收入的确认计量问题进行了多次实践,同时会计司已经多次出台了应用指导案例。新收入准则的不断推进,使纳税人在填列企业所得税申报表时,面对各种调整项充满了困惑。对于这些调整导致的税会差异,实务界细分为三种情形:收入确认时点的差异、交易价格的差异、特定交易的差异。前两者的税会差异研究得比较透彻,而特定交易的差异研究得却很模糊。因此,文章结合实际案例,通过研究其中涉及较广的售后回购交易的会计处理与税务处理方法,分析其存在的税会差异,并提出适用于企业实务处理的应对建议。 相似文献
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《企业会计准则第14号——收入》(以下简称CAS14)规定,交易价格的确定需要考虑合同中存在的重大融资成分的影响。本文主要探讨销售方为购买方提供融资便利的情况下,当销售合同存在重大融资成分时,对于商品控制权转移时点相同,但销售方在现收、分期收款、期末一次性收款三种付款方式下对应的会计处理,并结合企业所得税法的规定,分析是否存在会税差异,对于存在的差异,依据企业所得税法的规定进行纳税调整。通过对比分析三种付款方式,为企业签订合同提供思路借鉴。 相似文献
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《中国商贸:销售与市场营销培训》2019,(21)
2017年7月,我国财政部发布了《企业会计准则第14号——收入》准则,新准则改变了收入确认的时点和方式,建立了以控制权转移为核心的收入确认模型。本文从合同识别、履约义务确认、核算处理、信息披露、税会筹划几个方面,通过分析新准则对企业会计工作实务处理产生的影响,解析新准则的特点,为企业如何应对新准则变化提出建议。 相似文献
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税法与会计准则在影响、处理方式、服务、原则等方面存在一些差异,但是在实践过程中,不能用税法去否定会计准则,也不能用会计准则挑战税法的权威。基于我国国情,我国虽然制定了相应的新收入准则,但是税法没有得到同步的调整与修订,我国企业仍然采用"财税分离"的模式,进一步拉大了所得税法与会计准则两者之间的差异,进而导致了更高的涉税风险。本文通过对新收入准则的会税差异进行分析的基础上,提出了规避涉税风险的有关策略,以便更好地维护国家与企业的利益需求,确保经济的不断发展。 相似文献
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自 2018 年财政部门颁布?企业会计准则第 21 号———租赁?这一新租赁准则之后,逐步缩小了我国与国际租赁准则之间的差异,租赁确认得以规范,计量及信息列报也更加科学。 新租赁准则颁布后,实现了两租合一,经营租赁及融资租赁之间不再有明显区分,因而会对租赁会计核算工作的开展带来一定影响。 由于依据新租赁准则进行会计处理时会与当前企业的所得税之间产生一定的税会差异,为此,探讨新租赁准则背景下承租人税会差异的处理方式具有重要意义。 相似文献
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新收入准则区分主要责任人和代理人的目的是确定可以确认收入的金额,因为前者按总额确认收入,而后者按净额确认收入。企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权,来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。文章从案例入手,从委托方和受托方两个角度分步骤进行账务处理,并探讨税会差异与纳税调整。 相似文献
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相比原债务重组准则,新债务重组准则变化较大,特别是债务重组的认定、处理和纳税差异。在企业所得税方面,突出表现在资产清偿债务的方式上。纳税人只有准确地掌握会计准则和税法规定,才能对税会差异进行正确调整并纳税,才能防范涉税风险,充分获得税收利益。文章基于新债务重组准则,结合企业所得税的相关规定,从资产清偿债务视角,对债务重组的业务认定、税会差异及纳税调整进行了深入剖析,为正确处理债务重组业务、指导纳税人争取合法税收利益提供参考。 相似文献
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会计制度和税收法规由于制定出发点不同,税会差异在所难免。会计和税收之间的关系模式可以分为分离型和统一型。针对我国小企业的特点,通过小企业会计信息使用者的特点分析,得出我国小企业在处理会计和税收关系上应该以统一型为主,并结合2013年实施的《小企业会计准则》分析我国在解决小企业税会差异方面的制度变更。 相似文献
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文章在企业所得税避税框架下,使用“异常会税差异”代表“非会税一致避税”来研究会税一致避税(Conforming)和非会税一致避税(ABTD)之间的关系,实证结果表明二者存在显著正相关关系,说明企业在进行非会税一致避税时也会进行会税一致避税,二者不存在替代关系,而且回归系数表明,企业采取非会税一致避税的程度要大于会税一致避税。研究结论对于监管部门、投资者以及企业内部管理者来说都具有一定的启示意义。 相似文献
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戴凯恺 《商讯商业经济文荟》2022,(23):120-123
我国财政部于2018年12月7日对《企业会计准则第21号——租赁》进行了修订印发(以下简称“新租赁准则”),旨在适应开展租赁业务的市场情况,推动企业会计准则与国际接轨。新租赁准则对租赁概念和辨别、承租方会计核算方法、租赁与服务的划分、信息披露要求等多方面作了很大的修订,但是新租赁准则与税务的衔接存在明显的差异,在实务中承租方和出租方增值税、企业所得税存在的会税差异亟待解决。 相似文献
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邓江华 《商业经济(哈尔滨)》2010,(2):45-46
所得税法与会计准则在资本市场高度发达,产权关系极为复杂的现代社会,在服务于多个产权主体的会计准则与服务于单一主体的税收法规,在对会计处理事项进行规范时必然会产生差异,主要体现在:会计学收益与应税利润、计税基础与账面价值、非货币性资产交换以及坏账损失等方面。导致我国税会差异的原因。主要是来自于政府和纳税人的行为不一致,所得税法与会计标准改革进程不协调,且二者之间目标指向不同等方面。中央政府应采取相应措施,消除上述差异促进税会协调发展。 相似文献
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结合在核电建设EPC总承包项目会计实务处理中的实践,就EPC总承包合同项下的设备采购业务会计处理进行了探讨和分析,并介绍了含税确认设备采购业务主营业务收入的模式下如何进行会计核算和增值税处理,以期望能够为从事EPC总承包工程项目的会计人员提供更加科学合理的会计核算方法,共同提高财务管理水平. 相似文献
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为适应新时期的发展形势及现代化经济环境,企业应不断改变自身的发展模式,积极响应政府部门出台的政策,加强与新收入准则的有机结合,提高交易过程中收入确认及计量等工作的质量和效率。 新收入准则中,针对收入确认和计量等方面做出了不同程度的调整,让税收法规及会计制度变得更加全面。 为提升自身的综合发展实力及核心竞争力,企业应积极转变财务会计职能,做好转型升级,保证会计准则与税收规定拥有高度一致性,分析新收入准则给企业发展带来的影响,研究新旧收入准则下的会税差异,编制适用性较强的处理方案,为企业的可持续发展提供合理依据和理论支持。 相似文献