开展非审计业务的体会与建议

注册会计师法第16条的规定,注册会计师在从事审计业务的同时,也可承办会计咨询和会计服务业务(本文称之为非审计业务)。从我们所的实践看,主要有代理记账,代理纳税申报,编制工程项目可行性研究报告,设计合同文本,设计会计管理和企业内部控制制度,从事投资、筹资、并购重组、管理咨询和税务咨询等。我们感到,通过开展非审计业务,可以明显地提高企业的经济效益和社会效益,也可有效地提高事务所员工的业务素质和工作能力,密切与客户的关系,促进审计业务的发展。具体有以下一些经验和体会。     

会计师事务所大有作为的业务──管理咨询

注册会计师执行管理咨询业务,是注册会计师审计发展到一定阶段的必然产物。随着经济的发展,社会对注册会计师的要求也越来越高,加上注册会计师行业知识密集、人才密集,注册会计师通晓会计、审计、税务、投资、金融等多方面的知识。利用注册会计师的专门知识,对企业经...     

内部控制与审计定价研究——基于中国上市公司的经验证据

企业的内部控制质量直接影响着注册会计师的审计投入和审计风险,进而影响到其审计定价水平。本文以我国2008—2009年深沪两市1395家上市公司作为研究样本,实证考察了企业内部控制质量与注册会计师审计定价之间的关系。研究结果表明:注册会计师的审计收费与企业的内部控制质量之间存在着不显著的负相关性。通过在模型中引入相关公司治理变量,本文还发现合理的公司治理机制可以提高企业内部控制的整体质量,从而显著地降低注册会计师的审计收费水平。本文的启示意义在于:完善企业的内部控制制度有助于注册会计师开展风险导向审计,从而降低审计风险和审计成本,提高审计质量。     

民营建筑施工企业内部控制风险与对策研究

本文从民营建筑施工企业内部控制风险出发,分别从企业整体控制环境及具体业务流程层面对民营建筑施工企业内部控制风险进行分析、归纳与总结同时结合笔者对同类企业开展内部控制风险评估、财务审计、管理咨询的多年工作经验,提出具体业务流程中关键控制点的设计思路与建议,帮助企业识别、规避、控制、转移内部控制风险,完善企业管理体系。     

注册会计师与咨询服务业务

一、国际"五大"会计公司咨询业务发展的启示 "五大"会计公司为全球客户提供多种多样的专业服务,不仅承揽会计、审计、财务、内部控制、税务、保险、企业管理咨询、顾问服务和MIS系统的服务业务,而且积极开展如何改进企业管理业绩、业务流程、信息技术、财务与经营战略调整等咨询服务业务,对客户防范潜在风险和持续发展提出可行性方案,使客户能够获得成长和利润业务早已超出传统的会计和审计服务领域.     

注册会计师承办创业板上市公司审计业务相关问题分析

创业板市场的设立,无疑给注册会计师行业带来一定的商机,同时也对注册会计师执业规范提出新的研究课题.笔者通过《创业板市场规则咨询文件》中涉及注册会计师业务内容的相关规定及对深圳市几家具有证券期贷业务资格的会计师事务所承办创业板上市公司业务情况进行了解,对注册会计师承办创业板上市公司相关业务诸如内部控制的审核、改组或变更基准日的会计调整等问题进行了初步分析,并对注册会计师业务涉及问题的处理方法、创业板市场规则的修订、行业管理部门执业规范以及业务监管部门的监管标准提出一些个人意见和建议.     

财务报告内部控制审计收费的影响因素——基于中国内地在美上市公司的实证研究

本文以中国内地在美国上市的公司为样本,研究了财务报告内部控制审计收费的影响因素及影响方式。研究发现,公司规模、会计师事务所的声誉与审计收费显著正相关;公司财务报告内部控制的复杂性与审计收费正相关,而且,在会计师事务所看来,相对于有传统的常规业务流程的公司,没有传统的常规业务流程的公司的财务报告内部控制更复杂。研究还发现,由于风险导向审计模式的应用、SOX法案特定的制度安排以及财务报告内部控制的特性,公司财务报告内部控制失效的风险与审计收费之间并不是以往研究结论和常识中的正相关,而是显著负相关,即上一年披露了财务报告内部控制重大缺陷的公司的审计收费反而低,产生了"极反效应"。     

内部控制鉴证的时点与时期之争

内部控制鉴证业务中,注册会计师是对被鉴证单位特定时点(日期)还是特定期间(时期)的内部控制状况发表鉴证意见,一直是学术界和职业界争论的问题。本文运用管理学中的"有限理性"对注册会计师的内部控制鉴证行为进行分析,并从"法"的合理性角度分析内控鉴证业务相关规定如何做出安排。     

企业内部控制与注册会计师业务拓展

企业内部控制对提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略具有十分重要的意义。对企业内部控制的有效性发表审计意见,已成为注册会计师的法定业务和责任。如何拓展这一     

谈谈会计师事务所管理咨询业务的一般流程

会计师事务所从事管理咨询业务,像执行审计业务一样,也具有一套被一般遵守的业务流程。这些业务流程既前后衔接,又相互渗透,组成一个有机的整体。对于从事咨询工作的事务所以及相应的工作团队来说,明确每一个阶段的工作内容及关键问题并按照这一流程开展咨询工作,对于确保咨询工作取得成功,是必不可少的。项目建议书和业务约定书阶段这一阶段的主要工作包括与客户初步接触、拟定项目建议书、明确咨询工作的范围、签订业务约定书。这一个阶段的重点和难点,是确定咨询工作的范围。1.与客户的初步接触。这一过程一般只有事务所的负责人以及咨询…     

四川省会计师事务所拓展内部控制咨询业务的现状与途径研究——对综合评价前50家会计师事务所问卷调查结果的分析

拓展会计师事务所执业领域是会计师事务所做大做强的重要途径,而开发包括内部控制咨询在内的管理咨询业务是其中的重中之重。本文通过对四川省会计师事务所综合评价前50家的问卷调查,研究分析了会计师事务所拓展内部控制咨询业务的现状、拓展此项业务的意愿和目前面临的难题,以及对开发此项业务的意见和建议,试图为拓展此项业务提供现实参考。     

中注协约谈部分证券资格事务所负责人提示上市公司内部控制审计风险

正2013年12月11日,中国注册会计师协会以"防范上市公司管理层凌驾于内部控制之上风险"为主题在京约谈瑞华会计师事务所,就其承接的部分上市公司2013年度内控审计业务可能存在的风险进行提示。瑞华会计师事务所主任会计师、负责质量控制的合伙人以及执行有关上市公司2013年度内控审计业务的签字注册会计师等接受约谈。中注协相关负责人指出,内部控制审计业务既可以推动被审计单位加强内部控制建设、完善内部治理机制,又能促进被审计单位主动识别、评估和应对财务报告相关风险,合理保证财务报告     

会计师事务所业务发展前瞻

《注册会计师法》将注册会计师的业务规定为两大部分即审计和会计咨询、会计服务业务。从法律的角度来看，允许会计师事务所从事的业务相当广泛，给会计师事务所的业务发展留下了充足的空间。但由于种种原因导致我国会计师事务所的主要局限于审计、验资等传统业务。究其原因主要有以下几方面。     

内部控制缺陷信息披露对个人投资者风险认知的影响:一项实验研究

研究个人投资者对内部控制信息披露的反应机理具有重要的与内部控制披露管制相关的政策含义。本文运用实验研究方法,研究了内部控制缺陷信息披露对个人投资者风险认知的影响。研究发现,内部控制缺陷的严重程度对个人投资者的风险认知具有显著影响,但投资者对不披露任何缺陷与披露重要缺陷并没有进行差异化的风险认知反应;管理层对内部控制缺陷的描述程度对个人投资者的风险认知无显著影响。本文研究还发现,对管理者的信任是内部控制缺陷对个人投资者风险认知影响的一个重要中介变量;注册会计师的内部控制审计报告对个人投资者风险认知具有显著影响,在披露内部控制缺陷的情况下,对内部控制审计报告的使用程度越高,越能强化内部控制缺陷对个人投资者风险认知的消极影响。     

ERP环境下会计信息系统的业务控制点分析

ERP系统的有效实施大大提高了企业的生产效率。但也带来了业务流程操作风险、数据质量不便统一控制等问题。本文从ERP环境下,研究企业供应链上各种业务控制节点,分析了会计信息系统的内部控制问题。     

企业内部财务报表审计中容易出现的问题分析与解决措施

务报表审计是注册会计师最基本的、法定的业务,注册会计师执行该业务的风险是对经审计的财务报丧发表不恰当意见的可能性,审计风险的存在,不仅增加了注册会计师的审计成本,降低了社会各界对注册会计师职业的信任,也影响到注册会计师职业的生存与发展。本文对企业内部财务报表审计中容易出现的问题分析与解决措施作些探讨。     

三种典型的注册会计师内部控制评价比较

一、注册会计师内部控制评价的分类内部控制评价是对企业内部控制的完整性、合理性和有效性进行的分析和评定工作。内部控制评价业务起源于传统的审计,它是注册会计师确定审计程序和方法的重要步骤。随着经济的发展,注册会计师业务的拓展,内部控制评价已经远远超出了报表审计范畴。现行实务中的内部控制评价可归纳     

企业内部控制鉴证——基于利益相关者理论

内部控制鉴证业务已经在我国开展,并将推动我国企业的发展和鉴证业务的完善.这也引起了内部控制的利益相关者对内部控制鉴证业务的重视.本文从利益相关者角度出发,结合注册会计师、管理层、预期使用者对内部控制鉴证的不同看法,对内部控制鉴证进行了分析.     

对企业内部控制诊断业务的理解

正为贯彻落实《企业内部控制基本规范》及其配套指引等文件要求,目前各中央企业均建立了以风险为导向的内部控制体系。在以风险为导向的内部控制体系建设工作中,部分中央企业聘请会计师事务所协助其开展工作。为做好这项工作,在构建和完善企业内部控制体系之初,会计师事务所需要对企业现行内部控制的设计及实施的有效性进行诊断,并出具内部控制诊断报告。那么,如何对企业内部控制进行诊断呢?笔者认为,会计师事务所在对企     

浅析企业内部控制中采购管理与存货管理的业务流程

采购管理与存货管理是企业内部控制中的两个重要管理环节,它们在企业内部运行过程中都有各自相对应的业务流程。本文从业务目标、业务风险与业务流程步骤与控制点三方面着手,对企业内部控制中采购管理与存货管理的业务流程进行分析与了解。