我国上市公司审计委员会的治理现状

麦克森·罗宾斯公司舞弊案、安然事件等财务舞弊案的发生使各国意识到审计审计委员会的重要性并相继颁布法案,以确立审计委员会在公司治理中的地位。为加强对注册会计师、内部审计的监督,我国于2002年发布《上市公司治理准则》,提出我国上市公司可在董事会中设立审计委员会。审计委员会制度是公司治理中一个重要的监督机构,是连接内部审计与外部审计的重要关卡。     

农业类上市公司审计情况分析

近年来我国农业类上市公司财务造假案例频发,相应的审计失败也随之而来。从早期的蓝田股份、银广夏财务舞弊,到近年的绿大地、万福生科造假事件,农业行业的特殊性为其造假提供了便利条件,从而加剧了审计风险,2014年的獐子岛"黑天鹅"事件使舆论一片哗然,引起了相关事务所和注册会计师的高度重视。本文对农业类上市公司审计情况进行了分析,并从注册会计师角度提出了相应的改进方法,希望能对农业类上市公司年报审计风险的防范和监控有一定帮助。     

我国上市公司内部控制审计研究

在经济全球化的背景下,企业要保持在激烈的市场竞争中健康、快速发展,就必须形成一套完善的内部控制体系。而我国上市公司频频出现内部控制失效和财务舞弊事件,已经严重影响了资本市场的健康运行,这些事件都与公司内部控制存在重大缺陷和薄弱环节有关。而内部控制的有效性在一定程度上取决于对内部控制设计与运行过程的监督和评价,即内部控制审计。我国政府部门也己经充分意识到内部控制的重要性。财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》。但由于我国注册会计师内部控制审计业务是新兴的审计实务,所以开展注册会计师对企业内部控制审计的研究是重要而急迫的课题。本文主要针对内部控制审计中存在的问题进行分析,并提出一些建议。     

我国上市公司内部控制审计研究

内部控制的有效运行对于上市公司的健康发展有着重要意义,改革开放以后,随着我国市场化进程加快,上市公司内部控制审计的重要性愈发凸显。 然而,我国当前关于内部控制审计的研究比较少,而且我国上市公司在具体进行内部控制审计时也存在很多问题,近年来,上市公司财务造假丑闻和内部控制失效的案例层出不穷。 文章基于对内部控制和内部控制审计理论的研究,结合 2018 年沪深上市公司内部控制信息披露情况概括了我国内部控制审计基本状况,总结我国上市公司内部控制审计的现状与问题,结合统计数据为完善我国内部控制审计体系提出了四条建议。     

内部控制信息披露质量与公司绩效相关性研究

伴随经济不断快速发展,上市公司也面临越来越多的问题。近年来,国内外一些大型知名上市公司出现财务舞弊、弄虚作假等行为,让政府监管部门、公司管理者、投资者等利益相关者对上市公司的内部控制和内部控制信息披露产生密切关注。针对国内上市公司内部控制信息披露的不规范,我国监管部门在2008年和2010年发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》,基本建立了内部控制体系和规范了内部控制信息披露的要求。因此,本文根据国内外相关理论,研究内部控制信息披露质量与公司绩效的相关性,从而针对整个资本市场的规范发展提出有关建议。     

财务报告内部控制失效案例研究综述及探讨——以成都金亚科技股份有限公司为例

近年来,我国上市公司的财务报告存在着普遍的缺陷,而这些缺陷往往来源于企业内部控制的不完善。本文通过对金亚科技2014年以及2014年以前相关年份的年度或季度报告以及相关事实,运用案例分析的方法,从财务报告内部控制的角度剖析事件引发的原因,进而给出合理化建议,旨在对上市公司内部控制机制的建设与完善以及防范财务造假提出合理的对策。     

万福生科公司内部控制案例分析

2015年4月30号,中注协发布第13期上市公司2014年度财务报告审计报告快讯,其中,由利安达会计师事务所进行审计的万福生科公司2014年度财务报表被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。在此前年的2013年度9月份,中国证监会发布了对万福生科的处罚决定书,就对此公司在2011年度报告以及2012半年度报告中的造假行为做出了处罚。本文拟通过对万福生科的造假事件探讨公司的内部控制存在问题以及提供相关的解决方案。     

我国农业上市公司财务造假问题探究

近年来,上市公司财务造假事件的频发不仅扰乱了资本市场秩序,损害了投资者的利益,阻碍了企业持续健康发展,也对我国的经济发展产生了重大不利影响。而这些财务造假事件以农业上市公司最为突出,农业上市公司由于其经营的特殊性使其更容易有财务造假的动机和"便利"。本文从农业上市公司财务造假问题入手,分析其财务造假动因及常用的财务造假手段,并对我国农业上市公司财务造假问题的治理提出建议。     

会计审计

中国内审协会发布《中国内部审计准则》 近日，中国内部审计协会发布了《中国内部审计准则》，自2014年1月1日起施行，现行的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》以及1—29号具体准则同时废止。     

建立企业销售业务的内控制度应注意的问题

一、建立企业销售业务内部控制制度的理论依据 2008年6月28日,国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》,要求于2009年7月1日首先在上市公司实施。这是我国继实施与国际接轨的企业会计准则和审计准则之后,在会计审计领域推出的又一与国际接轨的重大改革,标志着我国内部控制规范化工作跨入了新的发展阶段。     

上市公司财务造假问题及对策

根据审计署发布的《2005年4号审计结果公告》(以下简称《4号公告》)中对10家上市公司财务造假问题的披露,笔者提出我们的分析及对策,供投资者和业内人士参考。     

公司治理视角下的创业板上市公司内部审计问题探究——基于“万福生科”公司案例

企业内部审计是公司治理理论的重要内容。我国开展内部审计实践活动和理论研究较晚，相关理论还有不完善的地方。近年来创业板上市公司因内部审计缺陷而导致的造假事件不断出现，说明我国创业板上市公司内部审计问题还存不完善之处。本文基于此展开研究，以期探索公司治理视角下的创业板上市公司内部审计的有效路径。     

浅析海联讯财务舞弊事件

由于我国资本市场起步较晚,相关制度不够完善,IPO上市公司财务舞弊现象较为严重,其中海联讯因财务造假问题导致的骗取发行核准违法和信息披露违法两项行为收到了2014年证监会"最严"罚单。本文通过对海联讯财务舞弊事件始末和影响的描述,进而简要分析其财务舞弊所采用的手段和原因,从而为防范上市公司财务舞弊提供一些启示。     

美国证券市场会计行为的规范及对我国的借鉴

一、美国证券市场会计行为规范的演化历程(一)企业自行规范会计行为时期(1929年以前)在1929年经济大危机之前,美国上市公司的会计行为没有统一遵守的行业准则或制度,法律也没有要求上市公司财务报告必须经过外部独立审计。行业准则规范和外部审计规范的双重松弛,造成了证券市场会计行为?昆乱,直接影响了会计信息披露质量。公司年度会计报告往往只有企业概况,不揭示财务信息,只公布资产负债表,不披露损益表,有的公司还在财务报表上造假。1929年美国罗宾斯案的会计造假行为直接引发了历史上最惊心动魄的股市大崩盘。     

会计信息质量保障体系研究——来自万福生科财务造假的启示

上市公司会计信息质量一直备受关注,从已有文献分析来看,会计信息质量与内外部信息质量监督紧密相关。本文对万福生科会计信息质量监督体系与其财务造假的案例展开了分析,通过研究发现万福生科财务造假与内外部信息监督体制有重要关系,首先万福生科财务造假与公司缺乏有效内控制度紧密相关;其次万福生科内部制衡监督机制也会导致大股东的掠夺动机改变从而财务造假完全失效;最后外部审计监督机制未能有效履行职责加剧了万福生科的财务造假行为。     

建筑施工企业内部审计存在的问题及对策

我国的内部审计是在政府审计的推动和支持下逐步建立发展起来的。1983年国务院转发了审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》,要求大中型企事业单位建立内部审计制度。1985年国务院发布《内部审计暂行规定》,随后审计署颁布《审计署关于开展内部审计工作的若干规定》,为内部审计开展提供了法律依据。2003年开始中国内审协会陆续颁布的《内部审计准则》进一步推动了我国企业内部审计工作的法制化、制度化、规范化进程。建筑施工企业内部审计在这种大背景下也应运而生,并在企业经营管理和内部控制中发挥监督、检查和评价的职能。     

美国审计准则委员会发布审计解释解决审计准则对持续经营的影响

最近,美国注册会计师协会(AICPA)下属的审计准则委员会(ASB)发布了4项审计解释,以解决相关审计准则对持续经营造成的影响。2014年8月,美国财务会计准则委员会(FASB)颁布了《会计准则更新(ASU)2014年第15号:财务报表列报——持续经营(副主题205-40):关于实体持续经营能力不确定性的信息披露》。该准则更新规定管理层有责任评估所在组织的     

我国上市公司内部控制信息披露存在问题研究

经济的快速发展，使得中国的上市公司面临了许多的挑战在内部控制上，在“中国航空油料”、和“三鹿毒奶粉”等事件被曝光之后，不同程度的财务舞弊、欺诈丑闻令人膛目结舌。许多公内部控制信息披露的漏洞和不完全被暴露出来。我国的内部控制信息披露方面，相继出台的文件如《企业内部控制基本规范》、《上市公司内部控制指引》以及其配套指引等的完善下不断的规范前进，如果与美国等发达国家相比，就还要继续努力才行，因此，我国上市公司目前所存在问题以及如何改进，是一项重要且值得的课题。本文主要对我国上市公司在内控信息披露上存在的问题研究并提出合理改进意见，期望对我国上市公司的未来发展提供理论上的帮助。     

浅析基于风险管理的内部控制体系研究——以荣事达三洋电器股份有限公司为例

<正>一、前言二十一世纪初期,安然和安达信联合造假的财务丑闻使人们震惊,不久,美国电信业巨头世界通信和制造业巨头施乐公司也相继曝出财务造假丑闻。接二连三的事件给美国公司的信誉蒙上了阴影,为了恢复社会公众、投资者对美国上市公司、股市的信心,2002年美国出台了《萨班斯一奥克斯利法案》,该法案强调了内部控制的重要性,从管理者、内部审计及外部审计几个层面对公司的内部控制做了具体的规定,此外,该法案还制定了问责机制和惩罚措施。     

小型上市公司财报内控审计指南发布

最近,美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）发布了《员工指南——与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计：小型公众公司审计师指南》。这份指南解释了审计师应如何遵循审计准则第五号《与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计》中的原则,对业务比较简单的小型上市公司进行审计。