分期收款销售商品收入的财税处理差异及纳税调整例析

<正>一、分期收款销售商品收入的会计处理会计处理上,由于分期收款方式销售货物应收合同或协议价款的收取采用递延方式,其实质上具有融资性质,应按照应收合同或协议价款的公允价确定销售商品收入金额,应收合同或协议价款与其公允价的差额,应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销,计入财务费用。     

分期付款方式购入固定资产账务处理探讨——基于购销双方的角度

随着新的企业会计准则体系的发布实施，有些业务的会计处理发生了一些变化。如在《企业会计准则第14号——收入》（以下简称“收入准则”）中，对分期收款销售商品的业务核算就如下规定：合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。但该类业务涉及到增值税时，收入准则并未对其账务处理作出规定，     

新会计准则与新所得税法的差异比较

一、会计确认原则及税务确认原则比较分析1．分期收款方式销售货物。新会计准则规定,公司采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款,满足收入确认条件的按应收合同或协议价款的公允价值,确认收入和未实现融资收益。同时,按照该商品所有的账面价值结转销售成本,未实现融资收益在以后会计期间按实际利率法冲减财务费用。新所得税法实施条例第23条规定,以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。     

“视同销售”征缴企业所得税的审计切入点

视同销售是一种税收术语。它是视同销售货物行为的简称,是一种特殊的销售行为。一般地讲,视同销售是指企业发生特定的提供商品或劳务行为后,会计处理上不作为销售业务核算,不确认会计收入,而税法规定视同销售实现,要求计算销售收入并计算应缴税金的一种涉税业务。     

几种特殊销售方式的增值税及会计处理

企业在销售商品活动中，为了达到促销或其他目的，有时可能采用多种销售方式。这些特殊销售行为销售量相对不大，但都经常出现，由于这些特殊销售行为会计处理缺少系统，相关法规之间又互不衔接，导致核算不规范，下面对一些特殊销售方式的增值税及会计处理试作一些解释。     

论工业企业特殊销售业务中增值税的核算

正确反映企业的销售收入及销项税,商品采购及进项税,是能否正确计算企业应纳增值税的关键。在市场经济下,为应付激烈的竞争,在企业销售中出现了“以物易物”、“以旧换新”和“还本销售”等特殊的销售方式,使增值税核算变得更为复杂。本文试时工业企业发生这几种特殊业务时如何正确进行增值税的核算做一介绍。一、“以物易物”方式下增值税的核算“以物易物”通常表现为企业之间发生的以产品换产品,以材料换材料或设备等,其实质是产品销售及购进货物两项业务的结合。根据会计制度和税法规定,“以物易物”应做购销核算,即换出时须作…     

企业利息收入的纳税与核算

读《中国乡镇企业会计》 2000年第 9期《完善企业存款及其利息收入核算方法的探讨》一文后，本人就实际工作中企业利息收入的纳税与会计处理，谈点补充意见。　　企业在实际经营活动中取得的利息收入、资金占用费收入主要表现有： (1)资金存入银行取得的存款利息收入。 (2)将资金提供他人使用而取得的资金占用费 (利息 )收入。 (3)销售货物或提供应税劳务，因对方延期付款而向对方收取的价款之外的利息收入。有部分企业的财务人员对收取的利息收入、资金占用费收入不能正确进行核算，主要原因是他们没有分清这些收入的来源，因此，没有正确…     

企业集团内部购销交易抵销处理

在企业集团内部母公司与子公司、子公司与子公司之间发生内部购销交易的情况下，母公司和子公司都从自身的角度，以自身独立的会计主体进行核算并反映其损益情况。在内部购销活动中，销售企业将集团内部销售作为收入确认并计算销售利润，而购买企业则以支付购货的价款作为其成本人账。这样如果不相应抵销母公司与子公司、子公司与子公司之间的内部购销交易，     

建造合同有关问题探讨

关于建造合同收入与费用的确认及工程价款的会计处理 《企业会计准则——建造合同》指南(以下简称“准则指南”)规定“工程施工(生产成本)”科目核算实际发生的合同成本和合同毛利(或亏损)。“工程结算”科目是“工程施工”的备抵科目，用来核算已开出工程价款结算账单办理的工程款。已开出工程价款结算账单办理的工程价款记人本科目的贷方，合同完成后，将     

分期收款销售业务 中美会计处理比较

在市场经济条件下,企业为在竞争中取胜,越来越重视商业信贷和赊销货物c分期收款销售（Installment。Ies）就是一种特殊的赊销方式,这是一种企业销售商品或产品的价款定期分次收回的销售方式。对于分期收款销售的会计处理我国与美国等西方国家不尽相同,本文拟就中美两国在此方面的不同之处作一比较。一、允许使用的会计处理方法不同按照我国现行会计制度的规定,分期收款销售只允许使用分期付款法。而在美国,对分期收款销售有3种可供选择的会计处理方法：一是销售法。如果在分期收款销售日,营业收入的确认条件已满足,即有关资产的所…     

施工企业收入核算的变化对会计工作的影响

《企业会计准则——建造合同》和《企业会计制度》与传统的施工企业会计制度相比,在收入的确认、计量和会计核算等方面存在较大差异。 一、工程价款收入的确认 《施工企业会计制度》规定:“工程结算收入”核算企业承包工程实现的工程价款结算收入,包括已完工程价款收入、合同变更收入、索赔款和奖励款等。工程价款收入的确认方式有三种     

《企业所得税年度纳税申报表》项目解析

第一,纳税调整前所得。"纳税调整前所得=收入总额会计-扣除项目会计"。其特点是所涉及项目基本与会计核算项目一致。不一致的地方主要表现在:(1)销售(营业)收入中包含了视同销售收入。视同销售指会计上不作为销售核算,而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。视同销售收入又分为"自产、委托加工产品视同销售的收入"和"处置非货币性资产的视同销售收     

融资性质分期收款销售商品会计核算

《企业会计准则第14号——收入》第五条规定:合同或协议价款的收取采用递延方式,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款的公允价值,通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。由于新《企业会计准则讲解》中没有具体讲解1年以上3年以下具有融资性质的分期收款销售商品的会计处理,因而在实际操     

分期收款销售所得税会计处理

财政部2006年颁布的《企业会计准则第14号——收入》第5条规定：企业应按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同与协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。     

视同销售的会计处理与税法的差异分析

所谓视同销售,是指企业发生特定的提供商品或劳务行为后,会计上对此一般不作为销售来核算,不确认会计收入,而税法却规定为视同销售,要求确认销售额并计算应纳税金。本文就此作一分析。     

视同销售的会计处理与税法的差异分析

所谓视同销售,是指企业发生特定的提供商品或劳务行为后,会计上对此一般不作为销售来核算,不确认会计收入,而税法却规定为视同销售,要求确认销售额并计算应纳税金.本文就此作一分析.     

建造合同有关问题探讨

一、关于建造合同收入与费用的确认及工程价款的会计处理 《企业会计准则--建造合同》指南(以下简称"准则指南")规定"工程施工(生产成本)"科目核算实际发生的合同成本和合同毛利(或亏损)。"工程结算"科目是"工程施工"的备抵科目,用来核算已开出工程价款结算账单办理的工程款。已开出工程价款结算账单办理的工程价款记人本科目的贷方,合同完成后,将"工程施工(生产成本)"科目的余额转     

视同销售会计处理分析

视同销售是指在会计上不作为销售核算,而在税收上作为销售,确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。会计与税法对此问题的处理存在一定差异,正确处理这些差异对于计算企业的利润与应纳税额具有重要意义。     

特殊销售行为会计处理——基于交易事项观的视角

会计实际工作中存在许多难以按照收入确认备件直接确认收入的特殊销售行为.文章基于交易事项观的视角,对特殊销售行为是否需要确认收入、如何进行会计处理进行了分析,提出交易事项观是统一规范特殊销售行为会计处理的一种简单易行的思路.     

关于收入确认会计与税务处理的差异分析(上)

2008年10月30日,国家税务总局发布了《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(以下简称《通知》)(国税函[2008]875号),具体明确了企业销售商品收入、提供劳务收入、特殊销售方式销售商品收入的确认问题。本文拟对收入确认会计与税务处理上的差异作一分析。