上市公司折旧政策变更动机实证分析

正一、引言会计政策变更是指企业对相同交易或者事项由原来的会计政策改用另一会计政策的行为。上市公司的利润操纵问题始终伴随着固定资产折旧政策的选择,主要原因是:第一,固定资产折旧费在企业经营成本中占据重要地位,折旧费的变化对营业利润有显著的影响;第二,固定资产在上市公司资产价值中所占的比重较大,在折旧的计算中,折旧率,预计使用年限,残值率等较小的变化会引起折旧费用较大的变化,具有放大效应;第三,固定资产折旧受技术进步等     

会计政策及其变更的三个疑难问题

本文分析了会计政策及其变更中三个容易混淆的问题,指出:会计政策变更累积影响数是指所有者权益变动表中"上年金额"栏中的留存收益本年年初余额,会计政策变更追溯调整会计分录中,涉及到调整以前年度损益时,应统一使用"以前年度损益调整"科目;固定资产折旧方法不会改变固定资产历史成本的计量属性,也不会对折旧费用的会计确认与列报项目产生影响,相应的折旧方法变更属于会计估计变更.     

利用会计政策和会计估计进行会计舞弊分析

一、前言 由于会计政策和会计制度的某些规定具有一定的灵活性,使得上市公司在会计政策的选择上有一定的灵活处理空间。一些上市公司正是看到了这个漏洞,利用会计政策的变更调节利润,如存货计价方法、固定资产折旧方法等,这些不仅影响到企业当期的会计利润,甚至会影plan企业未来的收益。     

正确把握固定资产折旧的新政策

《企业会计制度》和《企业会计准则－固定资产》相继出台，对固定资产折旧的政策进行了较大的调整，新固定资产折旧政策规定，企业可以根据本企业的实际情况制定折旧年限和选用折旧方法，进行固定资产核算，这就是说把影响企业利润较大的固定资产折旧给了企业自己，扩大了企业按实际情况调整固定资产折旧政策的权限。同时，也给一些企业滥用固定资产折旧政策调节利润而达到不同的目的提供了条件。因此，正确把握和运用固定资产折旧新政策十分重要。     

会计估计变更趋势与特征分析

本文对A股上市公司2003年到2009年会计估计变更的趋势与特征进行了分析。结果发现:A股上市公司变更会计估计的现象较为普遍,从2003年到2009年,发生会计估计变更的公司占到上市公司总数的7.00%;企业利用会计估计变更调减当期利润的现象多于调增当期利润或不影响当期利润的现象;上市公司变更会计估计,很多是公司主动进行的,且变更所采用的方式相对单一,主要是调整坏账准备计提比例或者变更固定资产折旧年限;新企业会计准则实施之后,企业变更会计估计的行为明显减少。     

经济周期、行业周期性与会计估计变更——以2002年至2012年钢铁行业上市公司固定资产折旧为例

本文对2002年只2012年间铜铁行业上市公司固定资产折旧变更对利润的影响进行了分析。结果发现：钢铁行业上市公司固定资产折旧变更在200年至2008年间主要表现为缩短折旧年限、提高折旧率从而导致利润减少，在2009年至2012年间则主要表现为延长折旧年限、降低折旧率从而导致利润增加。变更的原因一方面是其行业周期性特点所致，另一方面则可能为了平滑收益、降低利润波动。     

生产性固定资产折旧变更的会计处理

固定资产折旧变更主要包括折旧方法的变更、折旧年限的变更和预计净残值的变更。根据企业会计制度的规定,固定资产折旧方法的变更应属于会计政策的变更,会计折旧年限和预计净残值的变更应属于会计估计变更,当固定资产折旧变更既涉及折旧方法变更,又涉及折旧年限或预计净残值的变更,属于不易分清会计政策变更和会计估计变更,应视为会计估计变更。对因固定资产折旧变更发生的会计政策变更应当采用追溯调整法进行会计处理,对因固定资产折旧变更发生的会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理。对以上固定资产折旧变更在企业会计制度有关解释…     

关于航运企业固定资产会计政策的思考

通过对多家航运上市企业财务年报中固定资产会计政策运用信息的解读,可了解企业固定资产会计政策运用的特点;通过对国外航运企业财务会计年报中企业相关会计政策选择的解读,可分析其相应的可借鉴之处.在准则框架下,折旧政策、后续支出以及减值处理等方面的具体核算方法选择是航运企业固定资产会计政策的重点.     

浅议固定资产折旧问题

合理合法处理固定资产折旧的相关问题对企业整体利益十分重大。本文在简述固定资产折旧对企业影响的基础上，对企业在计提固定资产折旧时应注意的问题作了探讨，并在文章最后分析了会计折旧政策与税法折旧政策差异的合理性，强调了计提固定资产折旧应从企业全局出发的重要性。     

固定资产折旧方法对企业的影响

企业选择的固定资产的折旧方法不同,就会产生不同的报告利润和税务负担,从而最终对企业的经济利益造成一定的影响,因此,对于固定资产折旧方法的选择,将会直接影响企业的生存和发展。由于不同的固定资产折旧方法,发挥的会计处理和效应是不尽相同的,因此,为了能够选择一个正确合理的折旧方法促进企业的发展,应根据企业现状以及国家政策等方面遵循谨慎原则选择固定资产的折旧方法。     

固定资产加速折旧新政策对会计的影响

固定资产折旧是企业会计核算的重要内容之一,随着新政策的提出,固定资产加速折旧在企业经济业务中成为关注的内容。本文首先对固定资产加速折旧政策进行解读,分析了固定资产加速折旧政策对企业财务会计处理的影响,然后围绕新政实施提出相应对策。     

固定资产折旧中易混淆的几个概念

固定资产折旧看似一个老生常谈问题，但在会计理论与实务中，往往会现再对该问题理解的偏差和混淆，其实际涉及到折旧、折旧额和折旧费这三个看似近似但却不同的概念。正确界定、认识、理解这三个不同的概念，不仅可以从理论上加深对固定资产折旧的认识，提高会计人员的专业理论水平，更重要的是认识、理解这三个概念，对企业、单位准确计算、正确提出固定资产折旧额，进而正确进行计提固定资产折旧的会计处理都具有重要意义。     

生产用固定资产折旧方法变更的追溯调整

《企业会计准则—会计政策、会计估计变更和会计差错更正》对固定资产因折旧方法变更采用追溯调整作出了规范,但对于一些细节问题没有详尽的解释。本文试对此问题进行探讨。     

自发性会计程序变更的证券市场监管效应

本文检验了证券市场监管规定是否影响了我国上市公司2001年自发性会计程序变更。研究表明通过自发性会计程序变更规避和迎合证券市场监管规定是上市公司的长期目标，强制性会计政策的变化使得不同时期自发性会计程序变更呈现不同的特征。因新企业会计制度的执行，2001年发生自发性会计程序变更的上市公司整体盈利水平下降，高盈利企业为了平滑盈余、大亏且当年无需扭亏的企业为借新会计制度执行之际进行“大清洗”而调减利润；高管人员变更也诱发了业绩差的上市公司进行调减利润的自发性会计程序变更。调增利润公司的主要目的是为了扭亏。本文研究还证明了Fields（2001）的研究结论：不同环境下有不同的会计程序选择模式。     

固定资产折旧费用新探

一、折旧费用单设会计科目的分析 企业对固定资产折旧的现行会计处理是生产部门固定资产折旧费计人“制造费用”，管理部门的计入“管理费用”，销售机构的计入“销售费用”，经营性租出和附营业部门的折旧计入“其他业务成本”。但笔者认为应将折旧费用单列会计项目进行核算，其理由如下：     

改进固定资产折旧方法管见

固定资产的折旧方法选择对企业经营决策及利润等具有重要影响。本文在分析现有固定资产折旧方法与会计处理的基础上,结合货币时间价值理论及相关知识对其提出了改进意见。     

谈新会计准则对折旧会计理论的突破

新颁布实施的《企业会计准则——固定资产》(以下简称固定资产准则),使折旧会计理论更加符合国际会计惯例,折旧会计实务也更加规范,是折旧会计的又一新突破。一、折旧性质的突破对折旧本质的认识经历了一个逐步发展的过程,随着我国经济体制的改革和与国际会计的接轨,会计界对折旧性质的认识发生了新的变化,《固定资产准则》对折旧定义为:“折旧,指在固定资产的使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。”计提折旧不仅仅是为了收回固定资产投资使企业将来有能力重置固定资产,而且是为了将固定资产成本分摊于各个受益期,实现收…     

固定资产加速折旧必要性分析

固定资产加速折旧方法一方面可使折旧费用尽快进入成本,分散了风险;另一方面又使费用尽快转化为资产,能增强企业承担风险的能力.本文拟就企业采用固定资产加速折旧方法给企业带来的变化和影响作一分析.     

从会计政策的选择论会计利润管理

虽然企业的会计行为要受会计准则等制度的约束,但由于准则在具有统一性和规范指导作用的同时还兼有一定的灵活性,这就给会计人员区别不同情况留有一定的活动空间和判断余地,同一会计事项的处理也存在多种备选的会计方法,可由会计人员做出不同的判断。从会计政策的选择上进行适度的利润管理是一个企业不断走向成熟的标志,对企业的不断发展壮大都起着非常重要的作用。本文以存货计价方法和固定资产折旧方法的选择为例,站在企业的角度从会计政策的选择上论述企业的利润管理行为。     

加强对利用固定资产折旧避税行为的防范

计提折旧是对企业固定资产予以补偿的基本途径,没有折旧的提取,企业的简单再生产和扩大再生产都不可能实现。折旧费是固定资产损耗反映到产品成本中的一种表现形式,构成了产品成本费用的重要组成部分。计提折旧费的高低,直接关系到产品成本的大小、利润的高低和纳税额的多少。如何计提折旧并使其达到减少应纳税额,或减轻税负的目的,即所谓的避税,就成为经营者和税务工作管理者必须考虑的问题。一、利用固定资产折旧进行避税的基本方法1.通过延长折旧年限而产生的时间差进行避税例如某企业有一台机器设备,原价140000元,预计残值率为5%,折现率…