希望的曙光——纵横国际年报事件的启示

银广夏事件之后，中国注册会计师行业面临前所未有的压力，仅在２０００年上半年结束的证券资格会计师事务所年检中，就有五家证券会计师事务所没有通过年审，两家被限期整改，会计师职业面临来自投资者、媒体、行政、司法监管的多重压力。在这种压力下，证券会计师执业显得更为谨慎，纵横国际年报事件就是最好的例证。纵横国际的前任注册会计师天健信德会计师事务所因出具拒绝表示意见的审计报告而遭解聘，后任注册会计师江苏天华大彭会计师事务所“前赴后继”地出具了相同意见的审计报告。无独有偶，前些时候内蒙宏峰的前、后任注册会计师…     

浅析出具银行询证函的风险及其法律合规建议

银行询证函是银行资金证明业务的一种，关于银行询证函的涵义，目前法律法规上并没有统一的定义。一般而言，银行询证函是指会计师事务所（或其他鉴证业务执行人）和证券监督管理机关在执行审计和监管过程中，为了对被审计者或被监管对象的有关资金情况进行核实，由会计师事务所或证券监管机关提供询证函格式，     

审计师能恰当发表持续经营非标意见吗?——基于2003—2013年深沪A股数据分析北大核心

文章以2003——2013年上市A股为研究对象,分析了注册会计师是否能够正确识别公司持续经营能力存在疑虑的严重程度,恰当出具持续经营审计意见。研究结果发现,被出具不同类型的持续经营非标审计意见在反映公司持续经营能力的财务指标上有显著的差异。研究还发现,被ST公司的性质会影响注册会计师出具持续经营审计意见。结果表明,注册会计师能够正确识别公司持续经营能力存在疑虑的严重程度,同时能够恰当地出具相应的审计意见。     

注册会计师与委托合同

注册会计师与委托合同宁夏工商会计师事务所郎业成《中华人民共和国注册会计师法》明确规定：在册会计师承办业务，必须由会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同，还要对承办业务承担民事责任。委托合同，或称业务委托书、约定函，在整个注册会计师业务中，常易被视...     

试论会计师事务所更换与治理

一、问题提出有足够的客户和业务是会计师事务所生存和发展的基础,失去了客户,会计师事务所就会面临生存危机。在实际工作中,当被审计单位对注册会计师出具的意见不满意或双方因分歧发生冲突时,企业管理当局往往通过更换会计师事务所和注册会计师达到购买审计意见的目的。西方会计学家实证研究证明,如果注册会计师在上个会计年度出具了保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告,在随后的年度企业越有可能更换会计师事务所。我国审计学者的实证研究也表明,这条规律在我国上市公司中同样存在。我国审计市场的问卷调查发现,实务界人士认为被…     

注册税务师资质认定的几点看法

目前,一些地方的注册会计师在从事代理纳税申报等涉税业务的过程中,受到了一系列的限制,有些税务部门对注册会计师出具的年度审计报告或涉税业务报告不予认可或采用,而只认可或采用税务师事务所出具的报告,致使企业不得不两次委托中介机构、两次付费。与此同时,实际上,会计师事务所中有一大批从业人员已经考取了注册税务师资格,但相关部门不予备案为执业注册税务师,更     

强监管，促规范：会计师事务所信披新规施行（上）

<正>背景材料：为贯彻落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发[2021]30号）精神，适应股票发行注册制改革后市场对高质量会计信息和审计执业水平的需求，强化以信息披露为核心的监管理念，健全会计师事务所信息披露相关规则，提高证券审计市场透明度，近日，财政部、中国证监会印发《会计师事务所从事证券服务业务信息披露规定》（以下简称《披露规定》），对会计师事务所在证券服务领域的信息披露进行了详细规定。这一新规对于提升会计师事务所的透明度和责任意识具有重要意义。     

注册会计师验资业务法律责任问题探讨——由法函[1996]56号所引发的思考

自1996年4月4日最高人民法院发布法函[1996]56号《关于注册会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何处理的复函》之后，全国各地法院相继审理会计师（审计）事务所因验资业务而被要求承担民事赔偿责任的案件已达500余起，中国注册会计师行业已在局部范围内出现了“诉讼浪潮”。出现这种情况的主要原因是人们对验资业务存在认识误区，因此，我们应合理区分出资责任、会计责任、验资责任和验资报告的使用责任。     

CPA民事责任分担:连带责任还是补充责任

注册会计师由于出具虚假的审计报告而承担的民事责任是理论和实务界的一大热点问题。在证券虚假陈述中,相关部门和人员责任的划分也成为急待解决的问题之一。文章主要对证券虚假陈述中的注册会计师和相关部门或人员的民事责任划分进行了讨论和分析。     

注册会计师承办创业板上市公司审计业务相关问题分析

创业板市场的设立,无疑给注册会计师行业带来一定的商机,同时也对注册会计师执业规范提出新的研究课题.笔者通过《创业板市场规则咨询文件》中涉及注册会计师业务内容的相关规定及对深圳市几家具有证券期贷业务资格的会计师事务所承办创业板上市公司业务情况进行了解,对注册会计师承办创业板上市公司相关业务诸如内部控制的审核、改组或变更基准日的会计调整等问题进行了初步分析,并对注册会计师业务涉及问题的处理方法、创业板市场规则的修订、行业管理部门执业规范以及业务监管部门的监管标准提出一些个人意见和建议.     

读书

上市公司是现代证券资本市场的细胞,现代证券资本市场是建立在信息披露制度之上的,而信息披露的核心内容是财务会计数据,财务会计数据的真实性则需要通过注册会计师审计来保证。近些年来,我国有关会计法规、审计标准建设大有成效。然而,由于股份制改制上市工作工程庞大、内容复杂、政策性强,加之注册会计师行业协会和证券监管部门有关股份制改制上市审计的操作规范和执业指南尚未出台,因而实践中还存在不少需要探讨的问题,这在一定程度上影响了股份制改制上市的规范运作和证券市场的正常运行。为此,有必要规范注册会计师执业行为,确保改制上…     

基于信息披露视角的注册会计师法律责任研究

在虚假陈述泛滥、信息披露制度被严重扭曲的证券市场中,注册会计师作为信息披露质量控制的最重要一道关卡,在其中起着不可或缺的作用.一系列虚假陈述案曝光之后,世界各国纷纷对注册会计师执业质量发出质疑,审计失败情况屡屡出现的原因究竟是什么?注册会计师行业如何走出公信力危机?证券信息披露制度的严肃性如何落实?证券市场的秩序如何得到维持?带着这一系列问题,经过对证券市场虚假陈述现象的深入研究,笔者深刻认识到造成这一局面的重要原因之一是:注册会计师法律责任不明确,尤其是民事责任缺位、出具虚假报告的法律责任成本太低.因此,加强对注册会计师法律责任的研究,建立完善的民事赔偿机制,无论是对维护证券市场秩序、保护投资者利益,还是对注册会计师行业重树公信力都至关重要.     

审计师辞聘影响因素:来自问卷调查的分析

审计师辞聘是审计师的主动辞职行为,对市场及投资者决策具有重要的信息含量.在我国,虽然证监会对上市公司及时向社会披露更换审计师的信息并说明引起审计师变更的原因做出了制度层面的规定,但我国上市公司披露审计师变更原因的比例并不高.尤其是发生审计师辞聘的公司,在年报中披露审计师辞聘信息并如实反映辞聘原因的情况更为鲜见.这给投资者以及监管部门了解在具备执行证券期货业务资格的会计师事务所工作的审计师(以下简称证券资格注册会计师)辞聘行为增加了难度.此外,对于非上市公司,目前尚未有明确的法律规定要求其对外公开披露审计师辞聘事件,对于在未获得执行证券期货业务资格的会计师事务所工作的审计师(以下简称非证券资格注册会计师)辞聘行为也是无从了解.本文采用问卷调查的方式研究证券资格注册会计师及非证券资格注册会计师辞聘的影响因素,探讨这些因素对这两类注册会计师的影响差异,以期为监管者及投资者决策提供参考.     

现代风险导向审计运用现状及对策——以从事证券类业务审计的会计师事务所为例

《中国注册会计师执业准则》及其应用指南已经在国内会计师事务所实施七年多,近期证券市场财务舞弊频繁出现,会计师事务所如何规避证券业务财务舞弊的发生,取决于会计师事务所及执业人员自身能否全面的贯彻《中国注册会计师执业准则》的现代风险导向审计理念。因此在了解目前国内会计师事务所从事证券业务贯彻现代风险导向审计理念的现状是确保现代风险导向审计在国内会计师事务所全面执行的有效保障。     

现代风险导向审计运用现状及对策——以从事证券类业务审计的会计师事务所为例

《中国注册会计师执业准则》及其应用指南已经在国内会计师事务所实施七年多,近期证券市场财务舞弊频繁出现,会计师事务所如何规避证券业务财务舞弊的发生,取决于会计师事务所及执业人员自身能否全面的贯彻《中国注册会计师执业准则》的现代风险导向审计理念.因此在了解目前国内会计师事务所从事证券业务贯彻现代风险导向审计理念的现状是确保现代风险导向审计在国内会计师事务所全面执行的有效保障.     

签字注册会计师的自然轮换状态与强制轮换政策的初步影响

本文考察了中国证券市场中签字注册会计师的自然轮换规律以及强制轮换政策产生的初步影响。自然轮换状态下的经验证据显示,会计师事务所与上市客户之间的长期业务关系普遍以个别签字注册会计师的长期连续签名方式维系。强制轮换政策施行后,各证券特许会计师事务所对该政策的遵循程度从2003年审中的50%左右提高到了2004年审中的80%左右。通过观察签字注册会计师强制轮换前后的审计结果变化,我们初步估计签字注册会计师的强制轮换对提高证券特许会计师事务所公开报告上市公司潜在财务报告问题的促进作用是有限的。     

IPO审计中的舞弊风险及审计应对探讨

随着近几年资本市场的繁荣以及注册制的日益临近,IPO审计业务在大中型会计师事务所中出现了较快增长,但同时万福生科、新大地、绿大地、天能科技等IPO舞弊事件也陆续被揭露出来,为其提供审计的会计师事务所及注册会计师也因之受到严厉的处罚,如201 3年就有4家会计事务所、8名注册会计师被处罚,其中2家会计师事务所被撤销证券业务许可.     

财政部 中国证券监督管理委员会颁发注册会计师执行证券期货相关业务许可证管理规定

2000年 6月 10日财协字〔 2000〕 56号通知印发 第一章总则 　　第一条为了规范注册会计师在证券、期货市场中的执业行为，维护投资者、债权人和社会公众的合法权益，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国证券法》及其他有关法律、行政法规的规定，制定本规定。 　　第二条财政部和中国证券监督管理委员会 (以下简称中国证监会 )对注册会计师、会计师事务所执行证券、期货相关业务实行许可证管理。 　　注册会计师、会计师事务所执行证券、期货相关业务，必须取得证券、期货相关业务许可证 (以下简称“证券许可证” )。 　…     

注册会计师的风险、角色定位和独立审计准则的法律地位

注册会计师的风险分析从执业过程来看,注册会计师的风险是指注册会计师执行的审计程序能否发现被审计单位会计报表存在重大遗漏、错误和舞弊或者审计程序发现的结果与被审计单位实际情况是否相符的不确定性。从执业的结果来看,这种风险又是指注册会计师在被审计单位会计报表存在重大遗漏、错误和舞弊的情况下仍出具无保留意见报告或被审计单位会计报表公允、合法并且会计政策一贯,但注册会计师却出具了非无保留意见审计报告的可能性。在注册会计师严格执行审计准则的前提下,结果的不确定性是由过程的不确定性决定的。在出具报告之后,注册会…     

注册会计师执行商定程序业务的现存问题与对策

执行商定程序是国际会计师事务所非常乐于采用的一种业务方式。他们不仅在注册会计师相关业务中,而且在执行许多专项审计、审阅业务甚至非财务信息相关业务时,都借鉴了商定程序的思路,通过与客户的协商、沟通,就所需要实现的目标和采取的程序与客户达成共识,一方面,能有针对性地满足客户的特定需求、提高客户满意度;另一方面,有效降低了注册会计师的风险和成本,充分体现出执行商定程序可以达到双赢的显著优势。我国现行的注册会计师执业准则对执行商定程序业务进行了明确的规范,但从实际执业情况来看,该领域在实务中并没有得到充分的重视和深刻的理解。本文在简要总结商定程序业务与审计、审阅业务主要区别、明确其特征的基础上,以部分会计师事务所对上市公司执行商定程序业务出具的报告为例,分析现阶段我国注册会计师执行商定程序业务中存在的问题,并在此基础上提出改进建议。