论反洗钱与税收

税收犯罪与洗钱犯罪的密切关系已经得到理论界与监管部门的高度关注,如何适应国际反洗钱监管新要求,积极应对国内外税收犯罪新变化,充分发挥反洗钱在打击税收犯罪的积极作用成为反洗钱主管部门及诸多学者研究的热点问题。文章尝试对我国运用反洗钱于打击税收犯罪的必要性与优势进行分析,提出一些政策建议供参考。     

把税收执法权关进制度的笼子里

文章分析了当前税务人员利用税收执法权犯罪的具体表现与税务人员利用税收执法权犯罪的主要特征,以及利用税收执法权犯罪形成的原因,指出"权力不受约束必然产生腐败",唯有用制度监督、规范、约束权力,才能保证权力不被滥用。同时提出了预防利用税收执法权进行犯罪的对策和建议。     

洗钱活动对市场经济的不利影响

伴随着市场经济的发展和我国经济开放度的提高,洗钱活动逐年上升,洗钱是使犯罪成为有偿报酬的过程,逃脱处罚,必然侵蚀一国税收的基础,还会使政府开支扩大,经济也会受到巨大伤害,导致经济控制权从市场、政府向犯罪转移,从根本上损害执政党的执政基础,必须运用综合手段进行打击和控制。     

论《税收侦查学》的建立

税收侦查，是指对危害税收征管行为的侦察和检查。本文就建立我国的税收侦查学作一些探讨，以促进这一学科在实践中能够早日得以实施。一、税收侦查学的研究对象和内容涉税犯罪侵害的对象是应纳税款。而纳税义务是在经营活动中产生的，由于市场经济中参与者经营活动的复杂性，一项业务完成的时间长短不一，产、供、销之间的空间跨度大，经营方法和结算方式各异，因此现阶段涉税犯罪呈现新的特点，税收侦查学研究的对象和内容，也就是根据涉税犯罪特点而形成的。（一）现阶段涉税犯罪的特点。一是危害性隐蔽性强，纳税义务的发生和实施税收犯…     

税收犯罪若干问题研究

我国现行《刑法》对危害税收征管犯罪作了专门规定,对于打击税收犯罪提供了有力的法律武器,起到了积极作用,但实践中仍存在不少问题。文章就偷税和抗税罪中有关争议问题进行了研究。     

浅析增值税征管过程中所存在的税收风险——基于山西黄金税案的案例分析

2011年4月,国家税务总局在《"十二五"时期税收发展规划纲要》中明确提出要"完善防范税收执法风险机制",对税收风险的重视和认识又上了一个新台阶。在具体的税收活动中,征纳双方应如何规避纳税风险?通过深入挖掘2011年山西黄金税案犯罪分子作案原理并剖析犯罪原因,揭露出目前增值税征管中所存在的税收风险问题,最终提出有效防范税收风险的相关建议。     

论我国发票犯罪的立法完善

影响我国发票犯罪立法的主要因素是发票的功能与发票管理制度以及发票违法行为的严重程度。我国发票犯罪立法在我国税收刑法中的比重和地位过高,在立法理念上过于强调对发票管理秩序的保护,而忽视了税收利益;罪名设计上采取行为对象和行为方式的双重标准,某些罪名在入罪标准上采取"数额较大"和"情节严重"的双重标准。应调整发票犯罪的刑事政策,严格限制发票违法行为的犯罪化。在罪名设计上摒弃发票种类的标准,而以行为方式为单一的标准;在入罪标准上,摒弃"数额较大"的标准,而以"情节严重"为单一的标准,并同时调整发票犯罪的法定刑。     

税政风暴席卷中国

进入9月,在中国税收领域有两件事情值得关注,一是国家税务总局公布了税收秩序整顿的成果,二是新的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》将于今年10月15日起施行。这两件看似没有多大关联的事件其实预示着一个动向——税务机关拿起法律武器,毫不留情地打击涉税犯罪。     

作为或不作为——抗税行为性质的分析

税收是一个国家的血脉,抗税罪作为危害税收征管罪中唯一的暴力犯罪,始终是惩治涉税犯罪的重点。本文从刑法学中"作为与不作为"的理论出发,对抗税罪的行为性质、是否成立不纯正犯加以辨析。     

醉驾犯罪成本之法经济学分析

刑法修正案八将醉驾行为纳入犯罪行列,醉驾不但要受到行政法和民法的调整,还会受到刑法的制裁。这就提高了醉驾的犯罪成本,作为一个理性的犯罪人来说,即使不是很明确地计算出犯罪成本,也会在潜意识里有所权衡和比较而不贸然醉酒驾车。进一步理性分析会更明确醉驾的犯罪成本高在何处,我们如何利用提高此行为的犯罪成本来遏制醉驾行为,虽然醉驾入刑以来,醉驾情况以及由于醉驾引发的其他犯罪有所减少,但仍可从犯罪成本角度来进一步遏制醉驾犯罪。     

征管改革必须强化税务稽查

征管改革必须强化税务稽查王贺伶一、征管改革中出现的几个问题１偷、逃、骗、抗税现象依然十分严重。财税体制改革、征管改革和新税制的实施,建立了新的税收秩序。但是,税收执法形势仍然十分严峻。各种违法犯罪行为时有发生,以增值税为犯罪对象的违法行为,已从伪造...     

税收饶让发展面临的挑战及我国的选择

大多数国家,尤其是发展中国家,为了吸引外资提供了各种各样的税收优惠。但由于许多国家在实行属人原则的税收管辖权时对本国投资者来自境外的所得实行了已纳税款抵免制度,即外国税收抵免制度,发展中国家发现,对外国投资者的优惠会因为这种抵免机制而变得无效,本国放弃的收入会被转移到投资来源国的国库。为了克服这种现象,税收饶让应运而生。税收饶让实际上就是资本输入国要求资本输出国对其提供给投资者的税收优惠的保障机制。     

论偷逃税违法以主观故意为要件

偷逃税违法以主观故意为要件,主要理由是：偷税一词是建国后的新造词,专门用来指称故意弄虚作假的现象。现行《税收征收管理法》有关偷税的法条表述,应当解释为包含了主观故意的内容。从刑法角度看,主观故意是偷逃税犯罪的要件,而刑法上对故意的考虑,反过来制约着税收执法,要求税务机关在对偷逃税违法行为定性处罚时考虑主观故意因素。此外,从《税收征收管理法》相关条款和国家税务总局的文件上分析,主观故意也是偷逃税定性处罚必须考虑的因素。     

税收竞争与政治学：双重激励再考察

1引言目前关于资本税收竞争方面的论著浩如烟海,但迄今为止,却鲜有人对税收竞争程度与确定税收的政治过程二者之间的相互作用做出系统分析。不过,Persson和Tabellini早在1992年就对这个问题提出了重要观点,他们强调,在存在税收竞争的情况下,一国投票者通常会通过选择候选人来实现其投票策略,候选人一旦执政将会对资本课以更高的税收,税负会高于中间投票人所意愿的税负。在他们的模型中,假设候选人占有的资本要素少于中间投     

构建以人为本的现代税收文化初探

税收文化是税收活动的灵魂,税收作为国家的一种分配活动,必然会打上文化的痕迹,人作为税收文化的第一要素和资源,是塑造我国现代税收文化的主体,构建以人为本的现代税收文化,将科学发展观融入税收文化命题之中,把握先进文化的发展方向,以期形成“科学征税、诚信纳税、正确用税”的税收文化新气象,最终促进我国经济的繁荣与发展。     

关于完善税收环境的思考

完善税收环境是保证税收收入的关键,如何完善税收环境是实践中亟待解决的问题。本文认为更新税收观念,调整纳税人以税收的认识,理顺征纳双方的关系是完善税收环境的起点;坚持依法治税,排除非法律因素对税收工作的影响是建立良好税收环境的关键;而完善的税收环境必然会利于涵养税源,形成税收工作的良性循环     

值得关注的隐性税收

隐性税收是会计领域一个比较新的课题,一般来说,如果两项资产有着相同的税前现金流,而其中一项资产较之另一项资产有一定的税收优惠,投资者出于纳税的考虑总会投资有税收优惠的项目.这样,随着市场调节,有着税收优惠的资产价格将比没有税收优惠的资产价格高,而税前报酬率也会相应下降.一般情况下,这些有税收优惠投资项目的价格会逐步调整到其税后报酬率等同于社会平均投资率.事实上,在没有税收优惠和市场摩擦的前提下,有着相同的税后报酬是投资市场均衡的结果.     

莒南国税：税源控管新突破

山东省莒南县国税局为进一步落实税收征管体系建设,合理利用税收征管资源,有效防范税收风险,改变目前条块分割、分散零乱的管理现状,提升税源管理科学化、专业化、精细化水平,全面提高税收征管质量与效率,开始运行税源管理三会一步办法。     

政府治理、终极控制与上市公司税收激进行为

转轨经济环境中,企业为获取更多留存资源而产生的税收激进行为,会受到政府治理效率与企业终极控制结构的影响。本文利用中国A股公司2002~2013年数据进行检验发现,相比国有企业,民营企业对税收激进行为的态度较为谨慎;政府治理效率低下使企业税收激进活动更为积极,且政府治理效率对民营企业税收激进行为的影响作用高于国有企业;税收政策变更也会影响企业税务筹划的积极性。这说明对制度效率的评判有助于改进政府治理中的税收征纳行为。     

不公平税收竞争的形成原因及管理对策

税收竞争是政府作为促进经济活动的有力工具之一。然而过度的税收竞争不仅不会促进经济的发展,更会带来国家税收的大面积流失。不公平税收竞争是过度的税收竞争造成的负面效果,国际社会已对此有了广泛的关注。文章在阐述不公平税收竞争的种种表现形式的基础上,分析了造成不公平税收竞争的形成原因,并进一步提出相应的管理对策,以便防止税收流失,强化税收管理。