关于保险合同准备金企业所得税税前扣除问题的研究

保险合同准备金是保险公司按照权责发生制原则确认和计量的成本项目,也是保险公司最主要的一项成本支出。保险合同准备金如何在企业所得税税前扣除,直接关系到公司的所得税负担,影响到现金流状况和偿付能力水平,是保险公司所得税制中的重要内容。保险公司自2009年执行《企业会计准则解释第2号》（以下简称准则2号解释）后,客观上形成了用于财务报告的会计准备金与用于偿付能力报告的法定准备金的差别,由此产生了对用于判别所得税前扣除额度的准备金（以下简称税收准备金）应以会计准备金还是法定准备金为基础确定存在不同的理解,需要从理论和实践上做出解释。本文从保险合同准备金的原理出发,论述了其在税前扣除的必要性,并就执行准则2号解释后税收准备金的确定问题提出了建议。     

浅析新会计准则对财险公司内部管理指标的影响

众所周知,财产保险是一个与国民经济发展息息相关的行业,随着我国经济的快速发展,财险公司也进入了快速成长期。为了保证保险业的健康、稳定、可持续发展,增强保险业的核心竞争力,同时最大程度地消除境内外保险公司的报表差异,提高会计信息可比性,加快保险公司全球化竞争与合作的步伐,财政部于2008年8月发布了《企业会计准则解释第2号》,于2009年12月发布了《保险合同会计处理相关规定》,对重大保险风险测试、保单获取成本不递延、准备金计量及其控制程序等事项进行了明确。其中准备金计提方法的改变,     

已发生已报案未决赔款准备金评估结果的差异性——基于我国非寿险市场的研究

本文首先对我国目前各财产保险公司已发生已报案末决赔款准备金的评估结果的差异性进行实证分析,并探讨如何构建一个行业统一的已发生已报案未决赔款准备金评估的具体准则和检验准确性的统一标准,以达到促进各公司已发生已报案未决赔款准备金评估的标准一致,提高各公司其它准备金评估结果和财务报告结果的可比性,进一步完善偿付能力监管的基础。     

谈新会计准则对财产保险公司业务质量评价指标的影响

2008年8月以来,财政部和保监会先后发布了《企业会计准则解释第2号》、《关于保险业实施〈企业会计准则解释第2号〉有关事项的通知》以及《保险合同相关会计处理规定》,明确了保险公司在保费收入确认、重大保险风险测试、保单获取成本递延以及准备金评估标准等方面的会计政策和具体会计处理方式。     

要闻回顾

(2012年5月28日～6月12日)5月28日中国保监会发布《保险公司非寿险业务准备金回溯分析管理办法》,以加强准备金评估充足性监管,及时掌握各家财产保险公司准备金评估的     

浅谈贷款呆账准备金的计提和评估

《金融企业会计制度》（征求意见稿）对贷款呆帐准备金计提作出了规定，贷款呆帐准备金的计提要符合审慎会计原则，如何建立符合审慎会计原则的呆帐准备金制度，探讨准备金水平评估的目标及评估的方法，具有重要的意义。     

揭开保险合同准备金计量的面纱——对IASB保险合同会计准则征求意见稿的述评

国际会计准则理事会(IASB)于今年7月30日发布了保险合同会计准则征求意见稿,提出了履约现金流现值加剩余边际的保险合同准备金计量模式。本文系统介绍了该模式的主要内容及相关研究观点,分析了该模式存在的问题,并提出了改进建议。本文认为,该模式虽然能够提高保险公司准备金信息的有用性,但依然受到了传统精算理论的影响,没有完全遵循会计基本原则和方法。只有彻底摆脱精算理论的束缚,才能揭开保险合同准备金计量的面纱。     

偿二代下基础利率曲线的构造

一、引言2016年第一季度,我国保险行业正式进入偿二代时代。保险公司作为现代重要的金融服务机构,其偿付能力监管越来越受关注。准备金评估是保险公司偿付能力监管的重要部分,特别是长期寿险的准备金评估对贴现率尤其敏感,而贴现率一般是通过基础利率曲线计算所得。因此,基础利率曲线的构造对寿险公司准备金评估和偿付能力监管都有重要意义。     

财险公司准备金纳税问题研究

目前国内保险公司按国家税务总局《关于保险企业所得税若干问题的通知》的规定进行纳税申报。但随着保险行业的快速发展,在《金融企业会计制度》颁布并实施后,保险业税收制度的滞后性已凸现。根据《金融企业会计制度》的规定,保险公司在准备金计量方面可选择合理的会计政策,这与税法准备金计量方     

美国寿险公司的资产波动准备金——动因、作用及其启示

我们所知的准备金大部分都源自保险公司的生效保单,代表的是保险公司对保险消费者的负债。但在美国,寿险公司在精算准备金外,通常还会建立资产波动准备金用于吸收投资的盈亏。资产波动准备金由两类法定准备金组成,分别是:资产评估准备金(the Asset Valuation Reserve,AVR)及利率维持准备金(the Interest Maintenance Reserve,IMR)。     

两全险责任准备金初始费用率假设的合理性分析

法定责任准备金评估标准是偿付能力监管体系的基础。过于严格的评估标准带来过高的负债，增加保险公司的资本成本和经营负担，但过于宽松的要求又会降低责任准备金水平，导致责任准备金不足。对新业务采用较低的责任准备金要求，还会低估新业务的资本需求，诱使保险公司过度发展新业务，导致保险业务增长过快，超过公司的风险承受能力，引发偿付能力危机。     

未到期责任准备金政策调整对保险企业的影响

从2007年1月1日起施行的《企业会计准则第25号——原保险合同》借鉴了《国际财务报告准则第4号——保险合同》，并结合我国保险会计实务，规范了保险人签发原保险合同的确认、计量和相关信息的列报。尤其是准则对准备金确认时点和确认方法及准备金充足性测试进行了规定。该准则与我国保险公司1999年1月1日施行的《保险公司财务制度》和2002年1月1日施行的《金融企业会计制度》相比是一大进步，     

浅析我国财产保险IBNR准备金的计提

本文以法定规则下IBNR准备金评估过程为起点,介绍企业会计准则2号解释下IBNR评估方法的区别,最后指出目前方法下我国财产保险公司计提已发生未报案赔款准备金评估方法存在的问题。基于所采用理论方法和样本数据基础,本研究的结论表明,在现行规则下IBNR提取方法存在过多人为控制因素,可能造成恶意修改,建议参照国际通行的评估方法,尽快制定明确的计提IBNR的方法。     

基于准备金异常值的诊断

在准备金的评估过程中,由于主观疏忽或者人为的原因,索赔数据会出现异常,从而影响结果。本文尝试在稳健链梯法中使用主成分分析法和箱线图进行诊断异常值,为保险公司预留更精确的准备金提供依据。     

保监会规范保险公司非寿险业务准备金管理

保监会近日印发《保险公司非寿险业务准备金基础数据、评估与核算内部控制规范》,对未到期责任准备金基础数据内部控制、未决赔款准备金基础数据内部控制、准备金评估内部控制以及准备金核算内部控制等进行全面规范。《规范》要求,车险案件原则上应实行报案即立案,保险公司接到报案后应及时在理赔信息系统进行立案处理,系统应设置超过3日尚未立案则强制自动立案功能。非车险案件应于报案后15个工作日内进行立案(合同另有约定的除外)。对于     

论我国保险公司责任准备金贴现率的确定

贴现率的选择对于保险合同公允价值的计量非常重要,我国保监会要求在通用财务报表中,对那些未来保险利益不受对应资产组合投资收益影响的保险合同,用与负债现金流期限和风险相当的市场利率作为评估责任准备金的贴现率。本文在分析了国际和国内对保险合同计量的相关规定后,认为现行的无风险利率加流动性溢价的方式不具有可操作性,不利于对各保险公司的监管,也不利于对保险公司实际经营成果进行比较;不符合IASB要求在财务报告中提供高质量、透明和可比的信息这一目标。因此,本文提出应该将流动性溢价因素归入风险调整项中综合加以考虑;而贴现率则可采用与市场一致的无风险利率,即750天移动平均的国债收益率。     

基于机器学习算法的个体索赔准备金评估模型

非寿险赔款准备金对保险公司的风险管理和财务决策具有重要影响。传统的准备金评估方法通常基于汇总的流量三角形数据进行建模,没有充分利用个体索赔案件的信息,且存在参数过度化、难以处理大额赔款和负增量赔款等问题。本文基于每份保单的个体索赔信息,使用随机森林和XGBoost等机器学习算法对案件的赔付状态、赔付金额分别建立了预测模型,改进了传统准备金评估模型的预测效果。实证研究结果表明,影响赔付状态的因素主要是结案状态、报案延迟等跟案件相关的信息,而影响赔付金额的因素则主要是历史赔付金额等反映出险事故严重程度的信息。本文最后还给出了RBNS准备金的预测分布,其结果更加接近准备金的真实值且方差更小,表明在非寿险RBNS准备金评估中,基于机器学习算法的个体索赔准备金评估模型优于传统的准备金评估模型。     

基于财务核算视角的IBNR准备金内涵界定

一、引言责任准备金是保险公司最主要的负债项目,这是保险公司区别于其他金融企业的主要特征之一。正因为如此,责任准备金的核算对保险公司的财务状况和经营运作影响很大,保险公司、投资者、保单持有人、中国保监会、税务机关等各方都很关注保险公司责任准备金的核算。按照贝叶斯统计的观点,责任准备金是随机变量,具有不确定性,这使得责任准备金的核算要借助于专门的精算技术,而责任准备金中IBNR     

不同准备金评估标准对产险公司业务评价指标的影响分析

《企业会计准则解释第2号》实施以后,对产险公司、整个行业产生了深远的影响,其中对准备金的评估有不同的标准要求,有法定准备金评估和财务准备金评估,不同的评估标准对保险公司的内部管理和财务报表产生了不同的影响。本文试图通过比较在法定评估标准和财务标准下,利用实例分析产险公司在不同的发展时期综合赔付率和综合费用率的变化情况,帮助管理层更清晰的识别和防范经营风险。     

长寿风险对寿险和年金产品准备金评估的对冲效应研究——基于中国人身保险业经验生命表两次修订视角

本文结合中国人身保险业经验生命表的两次修订,基于性别、投保年龄、养老金和非养老金业务、保险期限、缴费期限、递延期限和利率假设等多维度视角,采用对冲弹性量化终身型、递延型寿险和年金产品在保单生命周期中责任准备金的对冲效应。研究发现：递延型比终身型对冲效应弱,长寿风险更显著。投保年龄越高、越接近满期对冲效应越弱,长寿风险越显著。保险期间男性比女性对冲效应弱,男性长寿风险更显著,澄清了政府和保险公司承担长寿风险的性别差异。利率越低对冲效应越弱,长寿风险越显著。经验生命表二次修订后,0岁和尾部对冲效应异常波动性明显消失,对冲效应存在减弱趋势且性别差异明显增强,对冲效应利率敏感性减弱。实施第三套生命表后,保险公司应更注重长寿风险。