企业计提“八项准备金”后续会计与税务处理

财政部2000年12月29日推出《企业会计制度》，并且从2001年1月1日起在股份有限公司中使用，要求从2002年1月1日起在外商投资企业中全面使用。在《企业会计制度》中更加体现谨慎性原则，在原有的“四项计提”基础上增加了固定资产、在建工程、无形资产、委托贷款减值准备金的提取方法，这“八项准备金”的计提对于挤掉企业资产中的水分，提高企业会计信息的质量具有重要作用。但是对于《企业具体会计准则》及《企业会计制度》有关减值准备金提取后的后续会计处理有的地方比较含糊，有的地方会计处理与税法规定存在差异，并可能会损害国家或纳税人的利益。因此，本文根据《企业具体会计准则》和《企业会计制度》与相关税法对准备金提取后的会计处理与税务处理作一比较分析。     

非货币性资产投资时的会计处理

财政部有关国有资产管理办法规定，企业用实物、无形资产投资必须进行资产评估，并按评估确认的价值进行投资。在《企业会计制度》(新制度)未颁布前，《股份制有限公司会计制度》(原制度)对这类投资的会计处理做了较详细的规定。     

《企业会计制度》中资产、负债和所有者权益规范的财务意义

会计和财务是企业中相互依存、密切关联的两项工作。《企业会计制度》从提高会计信息质量出发，统一政策选择和核算标准，有利于树立新的财务与会计理念，提高企业理财自主权，加快与国际惯例协调的步伐。一、资产核算规范的财务意义资产核算是《企业会计制度》中内容最丰富的部分，与原会计制度相比变化也最大。本文主要从以下三个方面进行分析：1.资产定义的财务意义。《企业会计制度》对资产下了新的定义，由原来的“经济资源观”变成了“经济资源与预期经济利益结合观”。新定义首先揭示了资产的经济实质，即其财务本质——创造未来经济…     

四种以物抵债的所得税会计处理

本文中的“税”，除另有说明外，均专指企业所得税。 财政部《关于印发（企业会计准则第1号——存货）等38项具体准则的通知》规定：（1）该38项准则，自2007年1月1日起在上市公司执行，鼓励其他企业执行；（2）执行该38项准则的企业，不再执行现行准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度））。这样，从2007年开始，我国将形成分别以行业会计制度、《小企业会计制度》、《企业会计制度》、38项准则为代表的四大会计制度体系。由于不同的会计制度对债务重组的会计处理方法不尽相同，因此，以物抵债时涉税会计处理规范也不尽相同。     

新会计准则非现金资产偿债的所得税会计处理

一、相关新准则的主要“亮点” （一）《企业会计准则12号——债务重组）。新准则的两个基本特征：债务人“发生财务困难”和债权人“作出让步”．从而使债务重组的范围大大缩小了：改用“公允价值”作为债务重组的交易价格．进而产生资产转让收益．这样处理会增加企业的利润；基本消除了财税差异．减少了纳税调整，简洁了会计处理．     

商业银行以物抵债风险浅析

以物抵债是银行在无法以货币资金收回贷款时，为降低信贷资产风险，而收回借款人相应实物资产以抵偿债务的行为。以物抵债并未从根本上消除信贷过程中产生的矛盾，只是旧有信贷矛盾的凝结和沉淀，进而为抵债资产的收取、管理和处置等各个环节带来了诸多困难。如何防范以物抵债风险已成为摆在银行面前的一个重要问题。     

抵贷资产处置的难点及对策

以物抵债是指债务人将货币财产折价归金融机构所有，用以抵偿金融债务的行为。以物抵债一般基于法院、仲裁机构的生效法律文书和当事人双方的约定发生。由于金融部门在处置实物资产方面存在着诸多先天不足．使得各金融机构在抵贷资产变现过程中出现了一些难点问题，需引起关注并加以解决。     

接受,使用与处置捐赠资产的会计处理探讨

一、对现行财会制度中接受捐赠资产会计处理的探讨现行财会制度对接受捐赠的实物资产与现金资产的不同规定 ,造成了企业会计处理的不一致和税负的不尽合理。其中 ,接受捐赠实物资产自接受起至使用或处置止的整个过程的汇总会计处理结果 ,实际上是按该实物资产处置收入扣除清理费用后的余额 ,即处理现金净流量计入企业应纳税所得额 ,上交企业所得税 ;而接受捐赠现金资产 ,对于接受的企业而言 ,尽管是即时的现金净流量 ,却不计入企业应纳税所得额 ,无须上交企业所得税。或者换言之 ,接受现金捐赠的新增资产———现金净流量无需纳税 ,而接受实…     

无形资产会计与税法差异分析

《企业会计制度》规定：“无形资产，是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。”对于无形资产的核算，会计与税法规定存在一定的差异，纳税人在申报企业所得税时，应按税法规定进行纳税调整。     

再议多项非货币性资产交换的会计处理

贵刊2002年第4期刊登了余兴无同志的《也议多项非货币性资产交换的会计处理》一文（以下简称《余文》），按照新《企业会计制度》的规定，对非货币性交易中涉及多项资产的会计处理进行了详细说明。读后收获颇大，但有一个问题欲与作者商榷。2001年修订后的《非货币性交易》准则与新《企业会计制度》规定，当公司换入非货币性资产时，其入账价值是依据换出资产的账面价值、相关税费及补价等资料计算确定，当时不必考虑换出资产是否发生减值。如果换出资产发生了减值，应在期末再计提减值准备。但余文在举例说明时，却考虑了换出资产的减值，…     

长期资产减值问题探讨

《企业会计制度》（2001）要求企业在会计期末计提8项资产减值准备。其中，固定资产、在建工程、无形资产和长期投资四项长期资产的减值问题尤为引人关注。长期资产大多属于企业的劳动资料。在利润表重心观下，由于企业持有长期资产的目的为自用而非销售变现，因而无须考虑其市价的变化，会计期末一般以历史成本计价；在资产负债表重心观下，资产代表企业未来经济利益的流入，对于包括长期资产在内的全部资产都要考虑其减值问题。因此，长期资产减值准备的计提，表明我国财务会计的重心已由利润表全面转向资产负债表。事实上，长期资产减值…     

也议多项非货币性资产交换的会计处理

贵刊2001年第6期刊登徐文丽同志的《浅谈多项非货币性资产交换的会计处理》一文（以下简称《徐文》），读后颇有收获。但新《企业会计制度》（财会［2000］25号）已于2001年1月1日起在股份有限公司范围内执行。这样，在2001年1月1日之前与之后，非货币性交易的会计处理方法就有了差异，对《徐文》的部分会计处理方法也就觉得有些欠妥。笔者对《徐文》提两点商榷意见：（1）《徐文》是按原具体会计准则（财会［1999］29号）进行会计处理的，文中处理的是同类多项非货币性资产交换业务，不是不同类非货币性资产的交换业务。《徐文》没有明确指…     

谈“视同销售”的业务处理——基于不同会计规范的比较

在我国，规范企业会计核算的制度条例不只是一种，2006年2月15日，新企业会计准则颁布后，对增值税“视同销售”业务的会计处理产生了很大的变化。目前我国企业会计实务中，要遵循的会计规范主要有《企业会计准则》、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》和《小企业会计制度》，有学者称这是中国会计的“一国四制”。但是不同于FAS、IAS，我国《企业会计准则》包括了基本准则和具体准则，     

资产及减值准备

预期能为企业带来经济利益是资产的重要特征，而带来经济利益能力下降的资产则应计提减值准备。企业会计制度全面贯彻八项减值准备，为我国加入WTO作好了会计标准方面的准备。     

行政职业单位“非转经”事项的会计处理

“非转经”是人们对行政事业单位的非经营性资产转为经营性资产的简称。近几年来，随着市场经济的发展和增收节支活动的深入，行政事业单位的“非转经”正呈上升趋势，但对“非转经”事项如何进行会计处理，有些人至今还不够清楚。为此，本文试作粗浅的介绍。一、“非转经”前的会计处理“非转经”前的会计处理，是指行政事业单位将旧的房屋转为经营性资产时，进行改造或装修所发生的会计处理。其具体方法是：（1）发生改造或装修费用时，借记“经费支出”（事业单位借记“事业支出”）科目，贷记“银行存款”或“现金”科目；（2）改造、扩…     

金融企业抵债资产的税收处理

抵债资产是指银行等金融机构依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。由于抵债资产形式多样,涉及环节繁多,处理以物抵债资产的涉税问题也较为复杂。现按抵债资产的取得、持有、处置环节所涉及税收处理分析如下:一、抵债资产取得税收处理以物抵债是债务人、担保人或第三人以实物资产或财产权利作价抵偿金融企业债权的行为。在此环节涉及的税收主要有:1.营业税。以物抵债是以收回实物资产或财产权利的方式收回债权,也包含未缴纳营业税的利息收入。金融企业收回抵债资产包含的未税利息收入应在收回抵债资…     

以物抵债中的问题及对策

以物抵债是近几年商业银行实施资产保全的重要手段之一，对于维护银行合法权益、保全信贷资产、规避和化解经营风险起到了积极的作用。但随着抵债物收取的数量和范围的不断扩大，商业银行在以物抵债中暴露的问题日渐突出，信贷资产的二次流失现象严重。本文就如何加强以物抵债工作的管理，减少资产的损失，做出分析并提出对策建议。     

现行会计要素划分的弊端

我国《企业会计准则》将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项要素。稍加推敲不难发现，这一要素划分不仅在理论上存在诸多问题，同时也给实际工作造成一些混乱。笔者想就这方面存在的问题谈谈自己的认识。一、部分会计要素的内涵互相交叉资产要素的内涵按照《企业会计准则》所给定义，应该包括货币资产、结算资产、存货资产、长期投资、固定资产、无形资产等全部资产。其中，存货资产不仅包括库存待用存货，还包括处在生产过程中的半成品存货，即生产成本和制造费用两个会计科目所归集的半成品存货。然而，费用要素…     

新会计准则资产减值所得税会计难点分析

一、新会计准则的主要“亮点” （一）企业会计准则——资产减值是此次修订的重点。资产账面价值大于该资产可收回金额部分确认为资产减值损失。我国新会计准则规定，资产减值不得转回。其目的是减少上市公司通过减值准备的计提和转回操纵利润．提高上市公司的质量。按照新的会计准则．从2007年开始．固定资产、无形资产以及其他长期资产的减值准备计提后不能冲回。只能在处置相关资产后．再进行会计处理。     

证券投资会计处理简析

<正>现行会计准则对股票、债券等证券投资会计处理的有关规定,见于《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第8号——资产减值》、《企业会计准则第22号——金融工具的确认与计量》和《企业会计准则第23号——金融资产转移》等具体准则。本文将之归纳整理,以窥证券投资会计处理的全貌。