税收遵从成本研究：国外文献综述

税收遵从成本是现代税收管理的重要研究内容,当前国外研究主要集中在税收遵从成本的构成、测算实践、影响因素、影响效应和对策建议等方面,但由于国情、税制和研究角度的不同,研究结论存在差异.梳理国外关于税收遵从成本的主要研究成果、了解当前的研究概况,找到未来的研究方向,对我国刚刚起步的税收遵从成本研究具有借鉴意义.     

我国企业税收遵从成本现状初探

测算税收遵从成本规模是开展税收遵从成本研究的基础,对我国企业税收遵从成本深入探讨应从了解我国企业税收遵从成本的现状开始。根据我国税制和税收征管制度的具体要求,设计测算公式,利用对浙江宁波和福建福州地区103家企业的调查数据,对我国企业税收遵从成本的规模、结构特征进行研究,分析企业税收遵从成本对企业税收遵从度的影响,我国企业税收遵从成本的特征,为企业税收遵从成本的后续研究提供参考。     

我国税收征管需解决的若干问题

本文运用公共财政理论、税收博弈理论对我国税收征管的低效率问题进行了新的解释,并相应提出了提高税收征管效率的基本思路——区分税收与使用费的适用范围,建立税收有偿文化,建立内外两套税务监督制度,实行低税率、严征管的税收政策.     

英美法系判例制度对完善我国税收征管体系的启迪

英美法系的判例制度产生于英国,随着英国对外殖民的不断扩张而在英属殖民地如美国、澳大利亚、新加坡等国家得到发展,其最基本原则是遵循先例,同时区别技术及判例报告制度也是其主要内容。大陆法系的判例制度不同于英美法系,我国的法律体系植根于大陆法系,新中国成立以来各级人民法院在建立判例制度方面做了许多有益探索。将英美法系判例制度的优点引进到我国税收征管制度中大有裨益,我国现有的税收判例和税收案例针对具体交易类型提供了交易定性的判定规则,应该在借鉴英美法系判例制度的基础上建立自身的判例制度,完善税收法律体系、限制行政自由裁量权的行使、加强纳税人权利保护与救济以及提高纳税人税法遵从度。     

国地税征管体制改革与企业税收遵从——来自国地税合并自然实验的证据

国地税征管体制改革是顺应我国经济发展需求的重要举措。现有文献主要关注了国地税合并下税收征管“强制力”的“威慑效应”,鲜有研究关注国地税合并下税收征管“公信力”提升是否能发挥以及如何发挥“激励效应”。文章以2018年国地税合并为自然实验,以2008—2021年A股上市公司为样本,实证检验了国地税合并对企业税收遵从的影响及其作用机制。结果表明：国地税合并提高了企业税收遵从度,其通过降低企业制度性交易成本、提高税源信息透明度以及降低地区间税收竞争程度,进而促进企业税收遵从。进一步研究发现,国地税合并仅对法治水平较高、市场化水平较高、税务人员能力较强以及财政分权程度较高地区企业的税收遵从发挥了显著促进作用。研究结论丰富了国地税征管体制改革经济后果的文献,为政府进一步完善国地税合并配套政策提供了经验证据。     

基于小规模纳税人税收征管中的问题与对策研究

中国加入世贸组织后,小规模企业不断发展壮大,税务登记户数不断增加,但是近几年由于受到金融危机的影响,我国小规模企业同时遭受到外企竞争、市场环境不完善以及企业内部管理的缺失等多个方面的影响,导致小规模企业在账簿管理、纳税申报、发票管理以及税务机关的税收征管等方面出现了众多问题,为了使小规模企业能够健康平稳发展,我们深入实际,积极地筹划对策和建议,旨在为推进小规模纳税人在税收征管的管理制度和法律保障的建设上做出绵薄之力。     

税收遵从成本对企业税收遵从的影响研究——基于一项企业问卷调查

以对企业的问卷调查获取基础数据,分析税收遵从成本对企业税收遵从度的影响,并研究这种影响在不同的企业所有制类型和不同的企业规模下的结构性变化。实证结果显示：税收遵从成本的高低是影响企业税收遵从程度的一个重要因素,税收遵从成本越低,企业的税收遵从度越高;从企业所有制性质看,民营企业的税收遵从决策更易受税收遵从成本的影响;从企业规模看,规模较小的企业的税收遵从度受税收遵从成本的影响较大。     

深化我国税收征管改革的问题及思考

随着市场经济的发展和税收理论的更新,我国《税收征管法》在理论和实践中也暴露出了很多问题。面对经济下行的压力和经济转型的阵痛,我国坚定进行了新一轮的全面深化改革,财税体制改革便是其中重要之环节。本文就近些年我国在税收征管实践的分析与反思的基础上,对如何进一步完善我国税收征管改革进行了分析和研究。     

原则引擎、隐性税收与税收遵从

税收的概念界定了税收作为一个特定的经济范畴现象和外延,无论从理论到实际经济活动,都应透过现象看本质,以本质涵盖税收边际。税收规范内容就是要明确原则,以法律和法规形式明确纳税义务,体现税收的强制性、原则性和实质性特征,使税收更具有预测性、认同性和可控性。文章从税收原则性作为出发点,对税收政策不清晰中的隐性税收进行了多维度、多视角的探索,从中寻求适合与适宜的税收政策支撑,使征纳税双方权益得到合理的保障,因而提高税收遵从度。     

我国税收征管现状及“大征管体系”的构建

随着我国市场经济的不断完善,国际经济交往的日益密切,信息技术的飞速发展等等,税收征管面临着许多新的问题和挑战,迫切需要我们对传统的税收征管模式进行变革,对各种征管资源重新配置,对各种征管要素进行科学整合,构建一种全方位、科学化、规范化、效能化的大征管体系。本文在回顾和总结我国税收征管体制现状基础上,借鉴国际先进经验与成果,提出了构建适应我国国情的税收大征管体系的思路与想法。     

基层税收征管问题探讨

基层税收征管中存在税收成本偏高、征管不到位、资源利用率不高、税源流失严重等问题,需从加大税法宣传、规范征管、转换征管模式等方面予以解决。     

我国税收征管改革:制度、模式与体系

我国税收征管改革在其建立、发展和演变的过程中大体经历了制度、模式和体系三个较大的发展脉络。每个发展阶段都凸显其时代烙印,在不同的历史阶段有其不同的特点。从20世纪50年代的全职能、粗放型的管理制度到90年代末期的税收征管模式的提出与实施,从2003年的丰富了税收征管模式的内容到正在构建的现代化税收征管体系建设,阐明我国税收征管制度与模式的确立是一个嬗变过程,对我国税收征管模式实施效果不佳展开理性分析,并积极构建适合我国国情的税收征管体系,以进一步促进税收职能作用的充分发挥。     

税收遵从成本对企业税收遵从的影响分析——基于企业逃税模型

传统的在A-S逃税模型中加入税收遵从成本因素分析其对纳税遵从的影响只适用于个人纳税人。运用企业逃税模型分析税收遵从成本对企业纳税遵从的影响不仅更符合企业实际,而且在我国更有现实意义。本文以Virmani关于竞争性市场中两权合一的企业间接税的逃税模型为基础,加入税收遵从成本因素分析了税收遵从成本对企业税收遵从的影响,得出税收遵从成本对企业纳税遵从具有反向影响这一结论,并从税收征管、税制、税收环境三个方面探讨了企业税收遵从成本降低之策。     

对深化税收征管改革若干问题的认识

改革方案的顶层设计就是深化税收征管改革应遵循的基本原则,它是征管改革科学性的关键;纳税评定的法律定位是通过税收风险管理,帮助纳税人防范和减少纳税风险,提高纳税遵从度;应按照税源基础管理和风险管理两大类划分税收管理员的职责;正确处理好大企业税收管理与税源属地管理的关系。     

个人所得税税收遵从度的探讨

税收遵从度是指纳税人受主观心理态度的支配所表现出来的对税法的遵从程度。由于个人所得税调节纳税人的物质利益更为直接,纳税人对个人所得税法的遵从度比起其他税种要低,因此,应采取强化源泉扣缴,促进制度性遵从,提高稽查水平,减少利己性不遵从;积极推进税务代理和信息化建设;建立个人收入税制体系,促进自觉纳税忠诚性遵从等措施,提高纳税人对个人所得税法的遵从度。     

影响税收行政效率的税收征管因素分析

影响税收行政效率的因素很多,其中,税收征管就是一个重要因素。税收征管模式决定税收行政效率的高低：税收征管机构影响税务资源的配置效率;税收征管技术手段影响税收征管的质量和效率;税收征管人员及其素质影响税收工作效率的好坏。因此。新一轮税收征管改革,应坚持“简化、规范、科学、严密、高效”的原则,切实提高我国税收行政效率。     

电子商务的兴起与税收征管

电子商务的兴起带来了一系列税收管理上的问题；现行税法无法适应，税收管理和稽查难以进行，偷漏税更严重等，针对以上问题应采取有力的措施：组织力量深入研究、加强国际间税收协调和国内各部门配合、加强电子商务的税务管理、开发先进的计算机技术。