试论金融工具的确认与计量

财政部近期公布的《金融工具确认和计量暂行规定（试行）》（财会[2005]14号，自2006年1月1日起在上市和拟上市的商业银行试行，以下简称《规定》），与《国际会计准则第39号一金融工具：确认与计量》（自2001年1月1日起生效，以下简称《国际准则》）比较，规范基本一致，但《规定》则更原则而不是更具体。笔者现以《规定》的基本规范为基础，结合《国际准则》和会计实践，评述并介绍金融工具的确认与计量。     

简析《金融工具确认和计量暂行规定（试行）》

《金融工具确认和计量暂行规定（试行）》（以下简称《暂行规定》）充分借鉴了国际会计准则IAS39先进研究成果，对金融资产和金融负债的分类、衍生工具的确认和计量以及金融资产减值等相关问题进行了明确的规定，弥补我国一直以来没有专门关于金融工具确认和计量会计规范的空白，标志着银行业在金融工具的会计处理上率先与国际会计准则接轨，有利于境外上市银行的国际协调，提高金融信息可比性和透明度，     

试论成本法下股票股利的账务处理

一、准则的规定及及其适用范围的分析 （一）一般规范及其沿袭 新企业会计准则（以下简称新准则）的《会计科目和主要账务处理》（以下简称《账务处理》）规定：“收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记”。现在仍在非上市股份有限公司等企业实行的《企业会计制度》和以前的《股份有限公司会计制度》，对于股票股利业务，都与上述《账务处理》规定相同。     

新所得税会计准则的比较解析

在新的《企业会计准则第18号——所得税》颁布前我国没有所得税会计准则，只有《企业所得税会计处理的暂行规定》（1994）、《企业会计准则——所得税会计（征求意见稿）》（1995），企业在会计实践中主要是按照2001年颁布的《企业会计制度》有关规定执行。本文通过对相关概念、所得税计算方法、账户设置、会计确认及计量等方面的对比，对所得税会计准则进行了比较全面的解析并对有关规定提出了自己的看法。     

合并会计报表处理差异浅析

财政部发布了新的《企业会计准则第33号——合并财务报表》（以下简称新合并报表准则）及其指南规范了合并财务报表的编制和列报。它与现行编制合并财务报表所依据的财政部1995年发布的《合并会计报表暂行规定》、财政部1996年《关于合并会计报表合并范围的复函》、财政部1999年《关于资不抵债公司合并报表问题请示的复函》以及《企业会计制度》有关规定（以下简称旧合并报表规定）差异较大。     

所得税会计核算浅析

在我国，无论是《企业所得税会计的暂行规定》，还是《企业会计准则——所得税会计（征求意见稿）》，都没有规定企业按照资产负债表债务法核算递延所得税，甚至没有提及资产负债表债务法的概念。而美国早在1987年颁布的《美国财务会计准则96——所得税会计》中，就要求采用资产负债表债务法进行所得税跨期核算。国际会计准则委员会也于1996年对《国际会计准则12——所得税》进行了修订，宣布禁止采用递延法，要求采用资产负债表债务法核算递延所得税。     

或有事项会计处理问题探讨——浅析《企业会计准则——或有事项》

２０００年７月１日，财政部颁布了《企业会计准则─—或有事项》（以下简称或有事项准则）。它是继１９９９年７月１日《国际会计准则第３７号：准备、或有负债或有资产》（以下简称ＩＡＳ３７号）正式生效后制定实施的。这项具体准则的公布，一方面填补了我国会计准则中缺乏有关或有事项会计处理的空白；另一方面，在会计信息系统如何反映不确定性经济业务方面，迈出了重要的一步。本文结合学习或有事项准则的体会，围绕该准则的制定背景，以及该准则与ＩＡＳ３７号中相关概念及规定等方面进行较粗浅的分析，谈谈个人的一些观点。 一、《…     

试析A股公司融资的补充审计

中国证监会于２００１年１２月３０日发布了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第１６号———A股公司实行补充审计的暂行规定》（下称《暂行规定》），将对我国证券市场的发展产生重大影响。本文拟对此进行探讨。一、《暂行规定》的主要内容（一）A股公司在首次公开发行股票并上市，或上市后在证券市场上进行再融资时，应聘请具有执行证券期货相关业务资格的国内会计师事务所，按照我国独立审计准则对其编制的法定财务报告进行审计。同时，还应聘请获中国证监会和财政部特别许可的国际会计师事务所，按照国际通行的审计准则，对其按国…     

新旧会计准则关于无形资产会计规范的比较

在以我国已有的无形资产准则（以下简称原准则）规定的会计规范为基础，借鉴并吸收相应国际会计准则的前提下。为了规范无形资产的确认、计量和相关信息的披露，财政部于2006年2月15日发布了《企业会计准则第6号——无形资产》（以下简称新准则）。与原准则相比，新准则对无形资产核算的会计规范做了较大的调整。     

对中期财务报告准则的探讨

２００１年１１月２日财政部颁布了《企业会计准则———中期财务报告》（以下简称新准则），于２００２年１月１日起在股份有限公司施行，并鼓励其他企业先行施行。此次出台的新准则对２０００年１２月２９日发布的《企业会计制度》（以下简称原制度）作了充实和改进，为规范资本市场，提高会计信息质量提供了制度保障。一、新准则的主要变化（一）中期财务报告内容的变化。１．比较报表为了体现可比性原则，新准则第７条规定，在中期财务报告中，企业应当提供以下比较会计报表：（１）本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表；（２）…     

浅议合并会计报表中的“合并价差”

根据我国集团公司发展的实际情况，财政部在1995年2月根据《企业会计准则》制定并颁布了《合并会计报表暂行规定》(以下简称《暂行规定》)。其中规定：投资公司将投资超过被投资公司可辨认净资产账面价值的差额单独列为“合并价差”。这种处理方法虽较为简单，但也存在着一些不足。     

建造合同准则给船舶制造企业成本核算事业的变化

《企业会计准则－建造合同》（以下简称建造合同准则）主要规范建造承包商（房屋、建筑物的建筑安装和船舶、习机、大型机械制造等）建造合同的会计核算和相关信息披露。船舶制造企业，特别是上市船舶制造公司在本准则规范下，成本核算方法发生了重大变化，主要体现在以下6个方面。     

或有事项准则的漏洞及完善建议

《企业会计准则第13号——或有事项》（以下简称《或有事项准则》）及其应用指南对于亏损合同处理的规定存在问题。以下举例进行说明。     

资产负债表日后事项的新思考

《企业会计准则－资产负债表日后事项》（以下简称《准则》）于1998年1月1日已率先在上市公司实行。     

对固定资产新准则的探讨及影响分析

２００１年１１月２１日财政部颁布了《企业会计准则—固定资产》（以下简称新准则），规定股份有限公司从２００２年１月１日起开始施行。固定资产通常在企业的整个资产中占有较大比例，它确认和计量的准确与否，将直接影响到企业资产的真实性。此次出台的《企业会计准则—固定资产》对２０００年１２月２９日发布的《企业会计制度》（以下简称原制度）的一些具体内容又进行了改进，为公司夯实资产，挤干水分提供了有力的制度保障。一、新准则的主要变化（一）固定资产的界定方式的变化原制度将固定资产划分为生产经营用固定资产和非生产经…     

关于固定资产后续支出的几个问题

固定资产在购置并投入使用后，为了维护或提高固定资产的性能会发生后续支出，包括修理和改良。固定资产的后续支出应当如何处理，《企业会计制度》（以下简称制度）、《企业会计准则——固定资产》（以下简称准则）的规定不尽相同。《制度》规定，在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的固定资产，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。     

浅议首次采用新准则的账表调整

新的《企业会计准则第38号-首次采用企业会计准则》（以下简称38号准则）规定：编制期初资产负债表时，属于该准则第5条至第19条规定情况的，应按其规定要求进行追溯调整。具体要求是：（1）在首次执行日，企业应当对所有资产、负债和所有者权益按照新准则的规定进行重新分类、确认和计量，并编制期初资产负债表；（2）财务报表项目列报规范发生变更的，应当对上年度比较数据按照新准则的列报要求进行调整，但不切实可行的除外。     

企业会计准则和会计制度在债务重组核算上的差异

对于债务重组业务，《企业会计准则第12号——债务重组》（以下简称“债务重组准则”）与现行的《企业会计制度》和《小企业会计制度》规定的会计核算方法有所不同，本文拟作以下比较与分析。     

企业所得税会计处理探析

一、新所得税准则的理论基础变化 （一）我国所得税会计准则发展历程 新准则颁布之前，我国会计制度主要是参照1994年财政部发布的《企业所得税会计处理的暂行规定》、1995年《企业会计准则——所得税》征求意见稿以及2001年颁布的《企业会计制度》中关于企业所得税会计处理的规定等旧制度来对所得税进行会计处理；2007年新准则颁布后，     

新旧准则差异分析——《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》

本文对新《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》（以下简称新准则）和旧《会计准则》（以下简称原准则）的相关规定进行了比较，指出新准则提高了会计信息的相关性和可靠性。