浅谈企业内部会计监督的建立

一、完善公司治理结构 从现代企业治理结构来看,应形成经济性、契约性和权力相制衡的机制。为此应注重如下措施健全董事会：在董事会中引入独立董事。并负责对董事提名、高级管理层的聘用与报酬、审计以及重大关联交易等事项表示意见。     

西方审计委员会制度及其启示

有效的公司内部治理结构离不开审计，而审计能否在公司内部治理结构的运行框架中发挥作用，取决于内部审计机构的设立模式。在西方发达国家，判断公司治理结构完备的标志在于该公司是否设立了由非行政董事组成的审计委员会。本文试图从西方的审计委员会制度中得出某些有益的启示。一、西方审计委员会制度审计委员会是董事会下设的附属委员会，全部或多数由非行政董事组成，作为董事会与内部、外部审计师沟通的桥梁，各分担了行政董事在内部控制和财务报告等方面的部分工作。一般认为，这种内部审计制度起源于震惊审计界的迈克森·罗宾逊药材…     

对完善上市公司审计委员会形成机制的思考

完善的公司治理是遏制上市公司造假,保障注册会计师独立、客观、公正执业,切实发挥审计鉴证作用的重要条件。《上市公司治理准则》全面系统地阐述了上市公司治理结构,明确要求上市公司聘任适当人员担任独立董事,要求董事会设立审计委员会等专门委员会。随着独立董事制度的深入实施,审计委员会制度应该作为上市公司必须采用的公司治理措施之一。审计委员会是健全公司治理结构的一种有效途径,作为联结董事会与内部审计、外部审计的桥梁,它以其独立性与权威性,负责挑选注册会计师并与之协调,避免了独立审计不独立的现象。中国注册会计师协会秘…     

民族地区上市公司董事会特征与现金持有水平研究

本文以五个民族自治地区的上市公司为样本,从公司治理视角出发,对董事会特征与现金持有水平关系进行了理论与实证分析。结果表明,审计委员会与现金持有水平负相关,董事持股比例、独立董事工作所在地、董事会会议频数与现金持有量正相关,董事会规模、独立董事比例、领导权结构与现金持有量的关系不显著。这从企业现金持有行为的角度为上市公司董事会治理机制的成效及缺陷提供了经验证据。     

论公司治理结构中的审计委员会

公司治理结构,是指现代公司制企业在领导、管理、激励、约束方面的制度和原则。在西方证券市场发达国家,公司董事会下设立主要由独立董事组成的审计委员会,是非常普遍而又重要的一种治理措施。近日,中国证监会陆续发布了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》和《中国上市公司治理准则(修订稿)》要求上市公司董事会按照股东大会的决议,设立独立董事占多数并担任负责人的审计委员会,其中一位董事必须是会计专业人士,那么,审计委员会对注册会计师审计、公司内部有何影响,它与监事会有何区别,还有哪些值得思考的问题,这是本文探讨的内容。     

董事会特征与审计质量的芙系——基于中国民营上市公司的经验证据

民营上市公司董事会特征与审计质量存在一定的相关性,如董事会会议次数、董事报酬与审计质量存在显著的正相关关系;独立董事的出勤率与审计质量存在显著的负相关关系;董事会规模、董事会独立性、董事会领导结构与审计质量存在不显著的正相关关系;审计委员会的设立与审计质量存在不显著的负相关关系。     

董事会特征与审计质量的关系——基于中国民营上市公司的经验证据

民营上市公司董事会特征与审计质量存在一定的相关性,如董事会会议次数、董事报酬与审计质量存在显著的正相关关系;独立董事的出勤率与审计质量存在显著的负相关关系;董事会规模、董事会独立性、董事会领导结构与审计质量存在不显著的正相关关系;审计委员会的设立与审计质量存在不显著的负相关关系.     

中国上市公司审计委员会的特征分布——基于2002年年报的描述性统计分析

近几年来,上市公司治理结构改革中的一项重要措施就是建立独立董事制度,即在董事会下设立审计委员会等专门委员会,引入外部第三方的力量监督和约束控股股东。2001年8月16日证监会发布了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》,要求上市公司建立独立董事制度,并在2003年6月30日前,上市公司董事会成员中应当至少包括三分之一独立董事。2002年1月7日证监会和国家经贸委发布的《上市公司治理准则》指出,上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议设立审计委员会等专门委员会,要求独立董事占多数并担任召集人。2002年6月24日证监会和国家…     

上市公司董事会治理效率提升方略

董事会在公司治理中发挥着根本性的作用,董事会的治理效率直接影响着公司的绩效。建立完善的公司治理制度是建立现代企业制度的核心,董事会治理效率是影响公司绩效的重要因素。本文主要从董事会规模、内部董事与外部董事关系、董事会领导结构以及董事薪酬等方面为上市公司董事会治理提供合理化的建议。     

对我国审计委员会制度的几点建议

为了健全上市公司治理结构,规范上市公司行为,中国证监会和国家经贸委于前不久联合下发了《上市公司治理准则》(下面简称《准则》)。《准则》全面系统地提出了上市公司治理结构,可以说是上市公司进行“阳光治理”的指南,具有不可估量的意义。同时《准则》第一次详细地提出了上市公司审计委员会制度,它要求上市公司在董事会下设审计委员会,其中独立董事应占多数并担任召集人,而且审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士;《准则》还明确了审计委员会的职责:“(1)提议聘请或更换外部审计机构;(2)监督公司的内部审计制度及其实施;(3)负责内部审计与外部审计之间的沟通;     

评独立董事领导下的内部审计机构

上市公司治理结构缺失已成为我国证券市场亟待解决的问题之一,为有效地保护中小股东的利益消除内部人控制带来的消极影响,独立董事制度呼之欲出。独立董事制度的建立,不仅能进一步完善上市公司治理结构,促进上市公司规范运作,而且有利于提高上市公司会计信息质量。独立董事在董事会下设的审计委员会中任职,将有助于内部控制设计的适当性及其运行的有效性。独立董事领导下的内部审计机构有别于其他形式的内部审计机构,能够最大限度地体现内部审计的独立性和权威性,有利于保证现代企业制度下内部审计职能的发挥,有利于审计人员独立开展工作。     

美国公司审计委员会对我国的启示

2002年1月我国证监会、国家经贸委联合发布的《上市公司治理准则》第五十二条规定:上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议,设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。专门委员会成员全部由董事组成,其中审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会中独立董事应占多数并担任召集人,审计委员会中至少应有一名独     

董事会对会计师审计意见的影响研究

文章以2009—2010年间沪、深上市公司为研究对象,研究上市公司董事会治理对注册会计师出具的审计意见类型的影响。通过研究发现:董事会会议次数与被出具非标准无保留审计意见存在着显著正相关关系;董事报酬与被出具非标准无保留审计意见存在着显著负相关关系;董事会规模、董事会独立性与被出具非标准审计意见之间存在着不显著的正相关关系;董事长与总经理兼任情况、董事持股比例与被出具非标准审计意见之间存在着不显著的负相关关系。     

领导权结构、董事会结构特征与公司绩效——基于我国中小上市公司的实证分析

文章在控制公司特征变量和治理结构变量的基础上,通过建立全样本和CEO与董事长两职合一匹配样本,对董事会结构特征中组成成员情况以及成员薪酬激励与公司绩效的关系进行了实证检验。研究发现,我国中小企业的董事独立性没有真正发挥作用,并且领导权结构影响了独立董事比例、董事薪酬对公司绩效的有效性。长期而言,应通过建立独立董事激励约束机制并逐步减少不在上市公司领取薪酬的董事会成员的人数,以提高独立董事、监事会和董事薪酬委员会对董事会和管理层监督的有效性。     

上市公司独立董事制度研究

在我国上市公司的董事会中引入独立董事,发挥独立董事的制衡和监督作用,对健全董事会功能,完善公司法人治理结构,确保董事会考虑所有股东的利益,减少内部人控制和大股东操纵,使中小股东的利益得到有效保护,具有重要的现实意义。引进独立董事制度,不应将其作为引进的目的本身,而应作为完善公司治理结构的一个具体手段或辅助措施,从而引发对完善公司监督机制的关注和尝试。这将会促进我国公司治理结构沿着良性轨道发展,也是构建和谐社会主义社会的现实需要。     

对改制企业董事会建设中存在问题的思考

建立并完善董事会是规范法人治理结构的核心内容。已改制企业在董事会建设中存在着董事结构不合理、董事作用难发挥、治理责任不清晰、缺乏必要的办事机构和议事规则等诸多问题。解决这些问题的最根本途径是塑造真正的多元投资主体。从更深层次看 ,更需要树立公司治理上的法治思想、提高董事的内在素质并真正设计出合理的董事会运行规则     

上市公司独立董事制度实施效果实证研究

董事会是公司治理结构的重要内容之一,独立董事作为董事会的重要组成部分,其职能和工作效率也成为人们关注的重点。本文试图从独立董事总体工作情况、同城异地独立董事工作情况以及个别独立董事薪酬与工作情况关系的角度,考察我国独立董事制度对上市公司治理效果的影响,结果发现,实施独立董事上市公司治理结果有所改进,独立董事异地任职独立作用大。     

上市公司治理准则——董事会专门委员会

上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议,设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。专门委员会成员全部由董事组成,其中审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会中独立董事应占多数并担任召集人,审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士。     

上市公司独立董事制度与独立审计相关性问题研究

独立董事制度是上市公司内部治理结构重要组成部分,独立审计是健全上市公司外部治理机制的有效手段,两者之间具有共性。完善的独立董事制度是保障注册会计师独立、客观、公正执业、切实发挥审计鉴证作用、提高独立审计质量的重要条件。本文认为,注册会计师行业应注重维护自身的独立性,提供高质量的审计信息,并就与财务报表审计相关、且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项,以适当的方式及时与独立董事沟通,便于独立董事有效行使决策权。     

过渡时期的中庸之道——对非流通股表决权的探讨

独立董事难负中小股东之重任 2OO2年6月初，纽约证交所公布了一系列加强美国上市公司治理的建议提案，这些建议大体可以归纳为：对于独立董事更加严格的定义并且在董事会中独立董事要占大多数、给予审计委员会聘用和解聘审计师的权利、硬性规定CEO要确保公司关于财务方面信息的准确性、董事会的薪酬委员会必须由独立董事构成等等。