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我国个人所得税法对个人的工资、薪金所得实行定额费用扣除法。个人所得工资、薪金按月征税,国家规定应纳税所得额是工资或薪金扣除800元后的余额,我省规定应纳税额是工资或薪金扣除1100元后的余额。工资、薪金所得包括个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或雇佣有关的其他所得.包括现金、有价证券和实物。有价证券按票面价格计算,实物应按取得时的市场价格折算金额。工资、薪金所得,适用5%-45%的超额累进税率。 相似文献
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根据我国2008年开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》第30条规定:企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用及安置残疾人员和国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 相似文献
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我们在对企业进行审计的过程中,无一例外地会对企业应纳税所得额进行分析性复核,从而判断企业的所得税是否按有关税法的规定依时足额缴纳。但是,由于我国有关会计制度与相关税法规定的税前扣除的成本、费用计算口径不尽相同,造成按两种方法计算的应纳税所得额不一致,所以在对企业应纳税所得进行审计时,首先应对企业有关税前费用进行统计、分析,并依据与此相关的法规对企业应纳税所得额及企业所得税进行审计。下面,我根据审计实践并结合国家税务总局税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》(下称《办法》)及其他相关法规,将在审计过程中审计人员经常遇到的税前费用扣除十大事项的审计方法与各位同行共同探讨。 相似文献
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许必建 《中国乡镇企业会计》2005,(8):27-27
企业会计制度及相关会计准则规定,企业应至少每年末对各项无形资产进行清查和估价,若发现可变现净值低于账面价值应按其差额计提无形资产减值准备,并把该项损失计入当期损益,以后要根据无形资产扣除减值准备后的金额(即可变现净值)进行摊销.但是,税法规定认为该项无形资产并未发生实际损失,只有按税法标准认定该项无形资产实际发生损失时,其损失金额才能从应纳税所得额中扣除.这样便产生了无形资产减值准备的会计处理和与之相关的所得税会计处理.所得税会计处理,也有两种处理方法,即应付税款法和纳税影响会计法.现举例说明: 相似文献
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为公平税负、合理计算个人所得税,国家对纳税人一次性取得数月奖金及月工薪收入波动大的特定行业,制定了特殊计税规定,比以前计税方法更简捷、更合理。本文对这两个特殊的计税方法作些介绍。一、一次性取得数月奖金或年终加薪、劳动分红等计税首先,将该项所得单独视为一个月的工薪收入。其次,确定应纳税所得额。由于以前各月工薪收入计税时已按税法规定作了必要扣除(扣除额为800元),所以对该奖金收入原则上不再重复扣除,直接以奖金收入全额做为应纳税所得额。但是,对于纳税人领取奖金当月的工薪不足800元的,允许将当月不足… 相似文献
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作为个人所得税扣缴义务人的工资薪金发放单位,依靠手工计算个人所得税显得非常烦锁。在还没有实现工资核算电算化的单位,仅就工资薪金的扣税计算而言,利用Excel进行工资薪金的扣税计算是一个比较好的选择。而且与专用工资软件相比,Excel在应用时具有较大的灵活性。一、工资薪金的纳税规定个人所得税应税所得项目有10多个,各自遵循相应的纳税规定,其中工资薪金适用九级超额累进税率,具体规定见表1。表1工资薪金所得税税率和速算扣除数表表1中,应纳税所得额是指工资薪金总所得减免税所得、税前抵减和费用减除标准后的余额,即:应纳税所得税=… 相似文献
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我国的所得税由三部分组成,即个人所得税、企业所得税以及外商投资企业和外国企业所得税.个人所得税是国家为调节个人收入、贯彻公平税负、缓解社会分配不公而对高收入者征税的一个税种.我国<个人所得税法>规定:工资、薪金所得实行按月计征的办法,以每月收入额扣除费用800元后的余额为应纳税所得额,外籍人员、华侨及港、澳、台胞以每月收入额扣除费用4000元后的余额为应纳税所得额,适用九级超额累进税率(5%~45%).我国个人所得税不管是在课税主体、课税客体,还是在征税方式上,均存在一些亟待解决的问题.本文将就此提几点建议. 相似文献
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我国新会计制度按国际通行做法,突破了行业和所有制限制,更加体现了企业财务会计与所得税会计相分离的原则,其会计利润与应纳税所得额的差异进一步扩大,给企业纳税申报以及税务、审计部门准确地审核稽查,增加了一定难度。笔拟以企业会计利润为基础,根据现行有关企业所得税税前扣除的法规制度,采取增、减的形式,将两间的主要差异,量化调整为应纳税所得额。 相似文献
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目前个人所得税中的工资薪金所得项目以一个月(或者折合为一年)的收入额为基础计算应纳税额。应纳税额=(每月收入额~必要扣除费用)×适用税率-速算扣除数。这在一般情况下是符合公平原则的,但这种做法并没有考虑实际情况。如有些雇员的月收入是整整一个月甚至超过一个月劳动时间的劳动所得。 相似文献
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一、我国个人所得税费用扣除制度现状
在我国目前实行的是分类个人所得税制,即对纳税人的各项收入分类征收各个清缴。个人所得税费用扣除采取分项定额扣除与定率扣除法相结合的方法,对纳税人不同性质的所得分别进行扣除。对个人的工资、薪金所得,我国允许从每月的收入中扣除费用2000元,对于在中国境内工作的外籍人员、外籍专家,香港、澳门、台湾同胞;财政部确定的其他人员等取得工资、薪金所得,每月在减除2000元的基础上, 相似文献
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企业在计算所得税税前扣除的公益、救济性捐赠额时,应按如步骤进行:第一步,调整所得额。即将已在营业外支出中列支的公益性、济性捐赠额(不包括可以全额扣除的捐赠额)剔除,计入所得额,公式为:调整后的所得额=会计利润+按税法进行调整项目的额+公益、救济性捐赠额(不包括可以全额扣除的捐赠额)第二步,计算公益、救济性捐赠额的法定扣除标准。其公式为:益、救济性捐赠额的法定扣除额=调整后的所得额×扣除比例。第三步,计算应纳税所得额。如果企业实际发生的公益、救济捐赠额小于法定扣除标准额的,据实扣除,如果实际发生数大于定标准额的,则以… 相似文献
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薛东成 《中国乡镇企业会计》2002,(9):30-31
工资薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、劳动分红以及其它所得。《个人所得税法》规定,工资、薪金所得适用九级超额累进税率,税率为5%至45%,并以每月收入额减除费用800元(部分人员在减除800元费用的基础上,还可以再享受3200元的附加减除费用,即以每月收入额减除费用4000元)后的余额为应纳税所得额,按适用税率计算应纳税额。应纳税所得额越大,所适用的税率越高;应纳税所得额越小,所适用的税率越低,这就为工资薪金所得的纳税筹划提供了操作空间。【例一】某公司20… 相似文献
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李晨亮 《中国乡镇企业会计》1997,(12)
现行个人所得税,实行以代扣代缴为主,纳税人自行申报为辅的缴纳方式。“凡向个人支付应纳税所得的单位和个人,均为个人所得税的代扣代缴义务人”,负有法定扣缴义务。现实中,负有法定扣缴个人所得税义务的单位和个人,有的是全额代扣代缴,有的是部分或全部代为负担个人所得税。不同的方式,其计算和帐务处理是有区别的。八:全额代扣代缴个人所得税的,其计算公式为:应纳所得税额=(应纳税所得额-费用扣除标准)×税率-速算扣除数。B:部分负担个人所得税的,其计算过程以及公式为:应纳税所得额=(应纳税收入额-法定扣除费用-… 相似文献
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《四川会计》1996,(1)
根据各地在企业所得税执行过程中反映的情况,现将企业补贴收入等几个具体问题的执行口径统一明确如下:一、企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入,除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外,应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额.二、纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等,因被担保方还不清贷款而由该担保纳税人承担的本息等,不得在担保企业税前扣除.三、企业的一切工资性支出,包括企业列入管理费的各项补助等,在确定计税工资和挂钩工资时,应全部计入工资总额.四、投资方从联营企业分回利润,若投资方企业发生亏损的,应先用于弥补亏损,弥补亏损后有盈余的,应依照对联营企业补税的有关规定,按投资方企业法定税率与联营企业适用税率的差额计算补 相似文献