推定课税制度的理论解析——《中国推定税制度检讨》系列之一

推定课税是税收征管中的一项重要的法律制度,虽然学术界对其概念的界定在表述上不尽一致,但从中足可以概括出其一般的法律特征:条件性、自由裁量性、从属性、目的性和法定性.征纳信息的不对称性决定了推定课税制度存在的必要性,但推定课税制度自由裁量性也决定了这一制度,在满足国家公平治税需要的同时也存在课税权被滥用、引发税负不公和税收腐败等等的风险,为消除其风险,就必须将其纳入法治的轨道.     

略论推定课税

推定课税是税收实践中经常遇到的问题，本文先对推定课税的基本范畴作了界定，然后提出了推定课税的实施范围，最后论述了推定课税实践中的一些必须注意的问题。     

我国推定课税制度存在的问题——《中国推定税制度检讨》系列之二

我国现行的推定课税制度存在着一系列的问题,不仅违背了税收法定主义原则以及依赖合作保护原则,而且还存在着主体不明、方法不严、条件不当、缺乏程序制约以及存在较多的法律冲突等问题.     

税法基本原则在反避税法中的体现

避税活动具有极其严重的危害性.为规制避税,必须加强反避税法建设.而反避税法作为税法体系重要组成部分,必然要体现税法的基本原则.它主要是税收法定原则、实质课税原则、税收公正原则和税收效率原则.     

实质课税原则与商业创新模式

实质课税原则作为税法解释原则之一,必然承载了税法所追求的价值。实质课税原则可以解决层出不穷的商业创新模式所遇到的税法困境。当实质课税原则适用于商业创新模式时,会面临税法解释与其价值追求的碰撞。本文透过实质课税原则分析税法与私法解释追求的价值异同之内涵,进而挖掘实质课税原则如何适用商业创新模式,寻找实质课税原则与商业创新模式在同一维度中的共存之道,即实质课税原则必须在保护纳税人信赖利益的基础上,在税收法定原则统领下适用于商业创新模式。     

我国REITs税收法律制度的构建

国内公募REITs试点正式落地，REITs的快速发展指日可待。但对于REITs的法律定位不明确，其产品结构及相应的税收政策尚不成熟，可能引发双重征税等问题，有违税收中性原则和实质课税原则。域外REITs发展比较成熟的美国、日本、新加坡等国家，在具体的税收要素的设计和税收优惠措施上都体现着税收中性原则和实质课税原则的协调。我国REITS税收法律制度的构建应避免双重征税，设立税收优惠，同时防止不合理避税。     

重构税收板块:建立绿色税收的理论基础与制度基础

人类要和谐与可持续发展,需要保护、防范和治理环境,必然产生对绿色税收的需要.基于理论的古典和现实的制度缺失,开征保护性税收、矫正性税收、惩罚性税收和奖励性税收是保护、防范和治理环境政策的最适选择.而环境保护税、环境复原税、环境污染税和环境补贴税四位一体构成了绿色税类,这样,商品课税、所得课税、财产课税和绿色课税构建了完整的税收体系.     

新形势下我国税制改革的基本思路

在新形势下,我国税制完善的目标主要应包括：进一步确立税收收入增长与宏观经济变化相适应的内在机制,增强税收减缓经济周期性波动的能力,更好地体现税收公平、适应加入WTO和经济全球化对税收国际化、规范化的要求,突出税收鼓励企业科技进步,产业政策调整和环境保护的政策导向,为此,应调整和完善对产品课税、对所得课税及某些经济行为的课税,开征社会保障税、遗产与赠与税、环境保护税、燃油税等。     

论过错推定原则在我国侵权责任体系中的地位

过错推定原则应为我国侵权行为法中的一项独立的归责原则。本文拟从过错推定原则与过错责任原则、无过错责任原则的比较中区分它们的异同，以论证过错推定原则在我国侵权责任体系中的地位。     

跨境B2C电子商务税收征管的难题与破解——基于微观、中观和宏观税收公平的思考

跨境B2C电子商务的快速发展及其虚拟性和无国界性对税收征管带来了挑战,当前我国的跨境B2C电子商务税收征管日益规范化,但仍面临课税要素界定难的实体性困境和征管流程实施难的程序性困境。在跨境B2C电子商务交易模式下,税收公平原则除了要求个体意义上纳税人间的公平和整体意义上国家与纳税人间的公平外,也强调国家间的公平。跨境B2C电子商务的税收征管,应着力彰显税收公平原则以平衡各方利益,完善和细化税收征管体系以助推征管规范化,并创新国际税收合作方式和内容、加强税收情报交流以实现国际税收协作与共赢。     

论因果关系推定在大规模侵权案件中的适用

在当今社会,工业高速发展,随之而来的是大规模侵权案件的不断发生,因涉及人数众多、危害大、时间长等,其因果关系的认定特别复杂,传统的因果关系理论已经难以发挥作用,因此,我们必须转变思维方式,用因果关系推定的方法,通过举证——推定——反证三个方面在法律技术上对因果关系进行界定,从而保护受害者的合法权益。     

论个人所得税课税模式的改革

现行个人所得税课税模式不利于保障税收公平,且易产生税收规避行为,降低经济的效率.因此借鉴世界各国的先进经验,考虑我国的基本国情,实行分类综合课税制是我国建立和完善个人所得税制度的最佳选择.     

论完善我国财产课税制度

财产课税仍然是现代税制体系中不可缺少的重要组成部分,我国现行财产课税制度存在的问题是制度设计不合理,法规不健全,且课税对象十分有限,税种太少,税基过窄,税负较低;内外资企业实行两套财产税制,不符合市场经济所要求的统一、公平、公正的原则;税基之间交叉重叠、重复征税;计税依据不合理,缺乏完善规范的财产评估制度和财产登记制度,与有关管理部门的协作不够,财产税的征管漏洞较大.改革和完善我国财产课税制度的设想是完善现行的房产税,即扩大税基,改进计税依据,实行内、外企业、个人统一征收;实行统一的土地使用税;将车船使用税、车船牌照税合并为车船税;开征遗产和赠与税,下放财产课税的立法权,调动地方政府征税的积极性.     

建立以个人所得税为主的个人收入调节体系

个人所得税是个人收入税收调节体系中最重要的一个税种 ,而我国个人所得税课税模式不公平 ,难以体现量能负担原则 ,影响着个人所得税调节功能的发挥。因此 ,必须加大个人所得税调节力度 ,实行综合所得税制 ,以年为课征期 ,规范个人所得税费用 ,完善利息所得税 ,调整过高收入 ,实现公平目标     

推定与相关概念的辨析——推定与推理

推定与推理是两个表面看起来极其相似的概念,因此容易将两者相混淆.实际上,推定与推理在约束力、运用主体以及逻辑结构等方面存在诸多不同.如果将推理混同与推定将导致裁判者适用推定的恣意,不利于对推定的法律规制.我们有必要将二者加以区分.     

税收核定的界定分析

税收核定是税收确定程序中的一项重要法律制度,但目前关于税收核定的概念存在各种观点。对德国、美国和我国台湾地区的税收核定与纳税申报、推定课税的关系解析,有助于确定税收核定的概念。税收核定是指相对于纳税申报而言,征税机关根据法律规定,确定纳税义务人的具体纳税义务的一项行政确认行为。     

非寿险公司承保所得课税制度的比较研究

非寿险公司的保险业务收入、保险业务成本和准备金如何在税务处理上选择计量基础和计量方法,决定了承保所得的释放速度与程度.非寿险公司承保所得课税制度的差异在于税收递延程度,不同课税方法从不同角度考虑税收目标和保险监管目标.     

辖区间税收竞争与对策研究

辖区间税收竞争是地方政府之间的一种财政竞争行为，可以区分为正当和不正当两种类型。我国目前实际中的税收竞争多为不正当竞争。从长远看，要将地方政府不正当的税收竞争引向正当的税收竞争，必须改革我国目前高度集权的税收体制，适当地下放课税权。     

我国税收民主的理论源泉和实现途径

税收民主是指国家在税收的立法、执法和司法以及在税收的使用过程中要充分尊重和保护人民应享有的各项民主权利,要体现人民的意志和主权.税收民主原则应作为我国税收活动的一项基本原则,有着充分的理论源泉与现实意义.我国经历了几千年的封建专制课税历史,税收民主意识淡薄,在这样一个特殊的国情下,探讨我国税收民主实现的途径将成为新时期的一个重要课题.     

外国税收抵免制度:比较与借鉴

外国税收抵免是指一国政府对其居民(公民)的跨国所得,在收入来源国交纳的所得税允许在本国交纳的所得税中冲抵.这是避免和消除国际重复课税的一种最好方法,被世界上大多数国家拥护和采用.但由于各国实施的税制不同,在有关所得税制和财产税制的具体税种名称、分类、计算等方面都存在差异,所以,一国的外国税收抵免制度往往通过国内立法和与有关国家签订各种税收协定才能使之成熟和完善.本文从国内立法的角度考察一些国家在外国税收抵免制度上的差异,进而推出适合我国经济发展状况的外国税收抵免制度.