上市公司审计合谋及治理对策

近年来,上市公司审计合谋在我国证券市场屡屡发生,已使社会公众对当前注册会计师在证券市场发展过程中的经济鉴证作用发生质疑,若不及时治理,不仅会断送注册会计师事业的发展,还会影响证券市场健康发展。本通过剖析审计合谋的深层次原因,借鉴西方在治理审计合谋过程中的有关经验,提出了治理上市公司审计合谋的一些对策。     

我国上市公司与会计师事务所间的审计合谋问题研究

震惊世界的“安然事件”是审计合谋的典型案例,涉入审计合谋的上市公司和会计师事务之间的利益纠葛的存在使得企业相关利益者对注册会计师的经济鉴证作用产生了严重的质疑。本文主要介绍了审计合谋的含义及其分类,在此基础上对我国上市公司与会计师事务所之间的审计合谋问题进行探讨,找出其形成的直接原因,最后提出相应的审计合谋治理对策。     

审计合谋的博弈分析

审计合谋现象的存在直接影响到证券市场的有效运行,同时也使整个注册会计师行业遭到质疑。通过对注册会计师和被审计单位博弈过程分析,可发现审计合谋现象极为隐蔽,有的则极为明显,有恃无恐。这些审计合谋现象的存在,给证券市场、投资大众和政府监管等方面造成巨大损失。为消除合谋造假,从监管机构方面,要加大监管机构监管力度和频率,完善会计师事务所的内部治理,强化注册会计师风险意识,提高审计独立性和审计质量,推动会计师事务所之间的合作与联合。从被审计单位方面,要完善企业治理结构,减少操作空间,提高多次重复博弈过程中诚信贴现收益,从而达到有效防范和治理审计合谋现象。     

上市公司审计合谋的博弈分析与防范对策

审计合谋事件频发使得审计市场深陷信用危机,导致诸多危害,本文运用博弈模型分析了管理者、注册会计师、审计委员会、所有者的审计合谋决策,得出了审计合谋的达成条件及影响因素,在此基础上提出了防范审计合谋的切实可行的方法。     

审计合谋的成因与对策

审计合谋的存在是由信息不对称引起的,信息不对称是审计合谋产生的经济学基础。会计师事务所和审计人员帮助被审单位做假帐之类的合谋现象时有发生。通过对审计合谋的博弈分析和制度分析,提出相应对策,以期扼制审计合谋,提高审计质量。     

上市公司审计合谋四维空间治理机制研究

最近几年发生了大量的审计合谋案件,虽然颁布了一系列法律、法规进行遏制,但仍然屡禁不止。这不能不说明审计合谋的环境仍然存在,审计合谋的现实需求仍然存在,审计合谋的现有措施还不能真正戳到痛处。基于此,通过对审计合谋存在的原因进行剖析,从系统论的角度构建了审计合谋的治理模型——四维空间治理机制。     

审计合谋问题成因及对策探讨

审计合谋是一种很不正常的社会经济现象,它的产生不但损害了市场经济健康、快速的发展,同时也损害了会计师事务所及注册会计师的形象.审计合谋的行为严重的破坏了审计的独立性,使得会计信息失真、市场价格信号扭曲、投资者决策失误,对投资者权益和资本市场的稳定以及注册会计师行业发展都会造成严重的伤害.因此通过自身职业道德和外界法规制度等探讨解决,遏制审计合谋,促使审计市场逐步趋于规范,才能为经济快速、健康地发展发挥更大的作用.     

试论审计合谋及其治理对策

上市公司与注册会计师事务所的审计合谋,使得广大投资者利用虚假的财务信息做出错误的投资决策,给他们带来了很大的损失,从而使得公众对注册会计师行业的信任度大大降低,并给注册会计师行业的健康发展带来了很大的障碍。本文从上市公司与会计师事务所两方面分析了审计合谋的成因,并提出了相应的对策。     

试论审计合谋及其治理对策

上市公司与注册会计师事务所的审计合谋，使得广大投资者利用虚假的财务信息做出错误的投资决策，给他们带来了很大的损失，从而使得公众对注册会计师行业的信任度大大降低，并给注册会计师行业的健康发展带来了很大的障碍。本文从上市公司与会计师事务所两方面分析了审计合谋的成因，并提出了相应的对策.     

审计合谋的成因及对策探讨

审计合谋这一不正常的经济现象的存在,使得财务报告舞弊的防范体系失去了最后的屏障。因此,防范和治理审计合谋已经刻不容缓。从审计合谋的需求和供给两方面分析了合谋形成的原因,并提出了审计合谋的防范和治理措施。     

论财务报告舞弊的审计责任

近年来 ,上市公司财务报告舞弊案不断冲击着我国的证券市场 ,给广大投资者带来了巨大损失 ,也引起了社会对财务报告舞弊审计责任的极大关注。注册会计师是否应对财务报告舞弊承担审计责任 ,无论是审计理论界还是实务界争议都很大。根据现行的审计专业标准 ,论述了注册会计师应对财务报告有直接重大影响的舞弊承担审计责任 ,同时指出不遵守专业标准是审计失败的主要原因。     

我国注册会计师行业面临的风险与对策

会计信息的公共信息职能的深入扩散,使注册会计师出具的审计报告成为判断获取会计资料可靠性的依据。注册会计师行业因为执业环境以及执业人员自身缺陷遇到越来越多的风险。应严格会计师市场进入约束,完善事务所退出机制,引导会计师事务所建立、健全内部治理结构,加强与政府监督的结合,提高注册会计师的专业胜任能力,以规避其行业风险。     

法律环境、审计独立性与投资者保护

独立审计的根本功能是为投资者提供保护,但其投资者保护功能的实现需要相应的法律环境作为保障.本文通过模型分析,将法制因素与会计师的独立性变量引入到投资者保护中,考察法律环境、审计独立性与投资者保护之间的关系.我们的研究结果表明:法律对投资者的保护是第一位的;独立审计对投资者的保护是第二位的,当法治环境较薄弱时,其可以充当法律的替代机制为投资者提供保护.     

审计道德风险:形成机理与化解途径

审计道德风险在本质上与注册会计师和会计师事条所对自身经济利益的考量相对应,但审计道德风险行为的产生则与现实经济的制度缺损和行业自律懈怠高度相关。因此,降低审计道德风险的途径也应从法律效率、行业自律以及约束与激励机制的建立和完善等多元视角入手。     

浅议CPA审计行业专门化问题

随着我国市场经济体制改革的不断完善,CPA审计行业所面临的社会环境也因此而产生了重大的变化。伴随着社会对审计人员的严格要求,审计人员的素质也在不断提高。当然,这对CPA这个行业无疑也产生了深深的影响,同时也对行业的专门化也起到了潜移默化的推动作用。因此在本文中,将会立足于注册会计师审计实务,通过具体分析行业专门化的竞争优势和目前的发展趋势,讨论审计行业专门化可能带来的经济后果,并且与多个上市公司的案例相结合,运用案例分析法、经验总结法、描述分析法等方法合理透彻地剖析出目前CPA审计行业所存在的问题,以及对已经存在的问题作出具体解决方案。     

我国会计服务市场面临的挑战及其对策

我国加入WTO后,必须开放会计服务市场,以“保证我国与外国合作的事务所和职业人士享受与东道国同行同等的权利”;“消除市场准入的歧视性壁垒”。因此,加入WTO后的中国会计服务市场竞争将会日趋激烈。对此,我们应采取积极对策,例如,健全审计的法律法规制度,尽快与国际审计惯例接轨,提高注册会计师的职业道德和执业水平等措施。     

注册会计师审计行为的优化研究——基于“审计文化”视角

注册会计师审计是市场经济发展到一定阶段的产物。随着市场经济的日益复杂化,经济利益和审计责任的冲突往往会影响注册会计师的审计行为,导致注册会计师审计舞弊现象屡见不鲜,注册会计师审计职业信誉受损。该文试图从会计师事务所这样一个特定的组织出发,探讨审计文化的内涵及其组成要素,并基于对审计文化与审计行为关系的理解,提出了优化审计行为的审计文化构建措施。     

注册会计师自身错误承担审计责任的成因及对策

注册会计师自身错误承担审计责任指注册会计师因未遵守审计准则而发表了不恰当审计意见进而承担的责任。审计责任风险包括固有风险、控制风险、检查风险等,审计风险发生后,会造成严重的后果。承担审计责任的原因主要在于,部分注册会计师缺乏必要的职业道德,对被审计单位生产经营情况缺乏了解,审计程序运用不当等。为规避注册会计师审计责任,应强化注册会计师的风险管理能力,严格遵守中国注册会计师审计准则,承接能够胜任的审计业务,充分了解被审计单位生产经营情况,保持必要的独立性,恰当运用分析程序和函证程序。     

注册会计师应关注的重大错报风险:管理舞弊

近年来,国内外市场上频频出现管理舞弊案例,使投资者蒙受了巨大的损失。为恢复资本市场的信心,审计准则制定机构AICPA、IAASB和我国财政部等相继发布新审计准则,引入会计报表重大错报风险概念。会计报表重大错报风险重点为管理舞弊,而我国会计信息失真主要是单位负责人造成的违法性失真。注册会计师及相关机构,应从重视管理舞弊环境,探究识别管理舞弊的红旗标志,强调职业精神,扩大识别舞弊风险的范围,扩展发现错误或舞弊迹象等方面入手,全面关注管理舞弊问题,大力提高对管理舞弊审计的效果。     

注册会计师应关注的重大错报风险：管理舞弊

近年来,国内外市场上频频出现管理舞弊案例,使投资者蒙受了巨大的损失。为恢复资本市场的信心,审计准则制定机构AICPA、IAASB和我国财政部等相继发布新审计准则,引入会计报表重大错报风险概念。会计报表重大错报风险重点为管理舞弊,而我国会计信息失真主要是单位负责人造成的违法性失真。注册会计师及相关机构,应从重视管理舞弊环境,探究识别管理舞弊的红旗标志,强调职业精神,扩大识别舞弊风险的范围,扩展发现错误或舞弊迹象等方面入手,全面关注管理舞弊问题,大力提高对管理舞弊审计的效果。