财务舞弊中存在的内部控制问题--对世界通信公司财务舞弊案之剖析

世界通信公司曾作为美国第二大长途电话公司，创造了美国资本市场有史以来规模最大的财务舞弊事件。通过对“线路成本”的调整，利用会计造假虚构了近110亿美元的利润。从其破产的案例中可以看出，世界通信公司治理机制的不完善，内部控制受到了极大的忽视，这也是造成世界通信巨大的财务舞弊最主要的原因。之后提出的《塞班斯法案》，要求建立企业财务报告的可靠性，运用真实可靠的会计信息加强对公司的内部控制和风险管理。因此，本文将通过分析世界通信财务舞弊的原因，以及对于防范企业财务舞弊强化内部控制的重要性。     

企业内部控制与财务舞弊治理研究

中外学者普遍认同内部控制脆弱是诱导财务舞弊发生的主要原因,内部控制是公司治理中用于防范舞弊发生的重要手段.内部控制与财务舞弊之间的逻辑关系使内部控制能有效防止舞弊行为的发生,防范舞弊行为是内部控制的制定目的.内部控制与财务舞弊之间的权衡关系是作弊收益与发现风险之间的权衡.应从政策角度、利益相关者角度、公司角度去制定有效的内部控制制度以防范财务舞弊.     

关于我国上市公司财务舞弊成因的浅析

近年来,国内外许多上市公司爆出令人震惊的财务舞弊事件且存现出不断蔓延的趋势,2001年11月,美国安然公司会计丑闻,拉开了人们了解财务舞弊事件的大幕,安然事件尚未平息,世界通信、美国在线时代华纳等公司的财务舞弊,进一步的加剧了对证券市场的震动.与欧美发达国家相比,我国上市公司财务舞弊更为严重,琼民源、银广夏等一个接一个财务舞弊事件的接连出现,到最近的中信泰富事件.打击了投资者的投资信心,破坏了证券市场的运营秩序,给国家经济发展蒙上了阴影.本文就上市公司舞弊动机与财务舞弊的关系进行分析,认为财务舞弊既有上市公司的主观因素,也有社会客观因素,还有我们会计制度建设方面存在的缺陷,认为财务舞弊的深层次原因在于上市公司缺乏健全、完善、有效的内部治理结构.     

内部控制、财务舞弊与审计意见

注册会计师对审计风险的衡量首先源于对企业的内部控制系统评估,那么上市公司内部控制质量是否会对财务舞弊与审计意见之间相关性产生影响呢?选取2006—2008年因财务舞弊被处罚的76家上市公司和对应的76家非舞弊上市公司为样本,实证检验分析发现,审计师在出具标准意见时,对发生财务舞弊公司的内部控制有效性要求比非舞弊公司要高。     

浅谈如何加强企业内部财务监控

现代企业管理的核心是财务管理，而企业财务监控又是财务管理的重要组成部分。只有建立完善的财务监控机制，才能有效地发挥财务管理的重要作用，从而真正地实现企业经济效益最大化。2002年华尔街惊现美国历史上最严重的财务欺诈案。世界通信公司制造假帐把原已亏损300亿美元的报表做成赢利13亿而震惊全球。从这件事中我们更能认识到企业内部建立财务监控机制的重要性，试想一下假如世界通信公司建立和健全了财务监控机制，那么虚假的财务报表就不会出现了。     

完善财务内部控制的分析

随着市场经济的迅速发展,企业财务制度也发生了巨大变革,企业财务内部控制在现行经济体制之下越发至关重要.因此本文通过对内部控制重要意义进行分析,探索财务内部控制中存在的问题,并且针对实际情况提出对其完善的对策,以提高财务内部控制的质量.     

公司治理结构如何影响财务舞弊行为的实证研究

财务舞弊行为的产生有诸多原因,内部动因和外部诱因都有可能产生财务舞弊,就内部动因来说公司的治理结构显然起到了不容小觑的驱动作用,对于公司治理结构如何影响财务舞弊行为的研究是一个重要的课题。选取2009—2010年因财务舞弊而受到证监会、上交所和深交所行政处罚、通报批评和公开谴责的上市公司为样本,实证分析公司治理指标对财务舞弊的影响。分析结论是：加强对上市公司财务舞弊行为的监管和治理工作的重点应放在股权机构的合理化和提高董事会、监事会监督效率等方面。     

内部控制经济后果研究文献评述

21世纪初震惊全球的安然和世界通讯财务舞弊案的爆发给全球资本市场投下了一颗重磅炸弹,财务舞弊的出现实则是内部控制漏洞提供了可乘之机,企业内部控制的建设开始被提升到了前所未有的重要地位,催生了美国SOX法案的出台,SOX法案要求公司管理当局对财务报告内部控制进行评价并由注册会计师对管理层对内部控制的自我评价发表意见,强调了对公司内部控制的有效性进行评估.     

财务舞弊与公司内部治理结构相关问题的探讨

财务舞弊是企业有意识地错报漏报会计信息,伪造盈余的会计造假行为。财务舞弊的根源是什么？一些学者认为,会计人员素质不高、会计准则不健全是造成财务舞弊的主要原因。但笔者认为,我国财务舞弊与公司治理结构存在许多缺陷有很大的关系,特别是公司内部治理结构缺陷。？完善公司内部治理结构,是防范财务舞弊,提高会计信息质量的基础。     

财务舞弊和审计监管的相关问题

在经济高速增长的今天,会计舞弊日益泛滥,给经济发展造成重大影响.鉴于此,针时遏制财务舞弊的审计监管也日益被人们所重视.有效的企业内部审计和外部独立审计对于企业财务信息披露的真实性有非常重要的影响.本文就财务舞弊动因和治理财务舞弊的对策之一--审计监管进行了一定程度分析,并提出了相关治理措施.     

财务舞弊的防与治

虽然财务舞弊在各国都普遍存在,但是在我国却尤为突出,原因在于目前我国会计准则尚不完善,企业财务管理尚不规范,在此的背景下财务舞弊在我国呈现出高发以及频发的态势。财务舞弊的直接后果就是造成财务信息的失真,进而给企业的利益相关者带来损失,甚者会危害到整个资本市场的信任基础。本文通过对财务舞弊常见的手段进行了总结,并分析了财务舞弊的动机,在此基础之上提出预防和治理财务舞弊的具体策略,以期为最大限度地消除财务舞弊作出有益探索。     

中国上市公司财务舞弊的特征对比研究

以2004--2007年间被中国政监会公开实施财务舞弊的上市公司为样本，采用T检验的分析方法，对样本公司发生舞弊的第一年和前两年的财务比率与控制样本进行了比较分析。分析结果表明，舞弊公司通过操纵资产和负债各项目达到了与控制样本公司相似的偿债能力，但是舞弊公司的盈利能力、资产质量和资产利用效率水平都明显差于非舞弊公司。     

内部审计在财务舞弊控制方面的问题研究

内部审计作为企业内部的"免疫系统",在财务舞弊控制方面发挥着不可替代的作用。文章在分析内部审计在财务舞弊控制方面的作用基础上,先是找出了新的内部审计准则实施后,内部审计在财务舞弊控制方面仍然存在的问题,随后有针对性地提出解决对策。     

论财务舞弊的成因及案例分析

财务舞弊现象在利益主体的驱动和企业内部控制管理的问题下屡见不鲜,造成了外部使用者的投资损失和企业内部的管理与发展的下行.在财务舞弊的应对上,在外部应当注重法律法规的颁布,从注册会计师更换角度加强注册会计师的相对独立性.在内部设立审计委员会等独立系统,注重内部控制建设,最大程度的将财务舞弊行为扼杀在制度管理下的萌芽阶段.     

加强医院内部控制,防范财务舞弊的发生

医院会计信息作为信息系统的重要组成部分,必须对医院会计工作中有可能存在的财务舞弊问题进行有效的防范。完善医院内部控制环境,制定适合单位实际的内部控制制度,加强内部审计,保持一个有效的内部控制系统是防止舞弊最有效的办法。在审计中透透出舞弊产生的原因,找出内部控制方面的薄弱环节,并向医院管理人员提出建议,以杜绝同类舞弊的再次发生。     

我国上市公司独立董事特征与财务舞弊的关系研究

近年来,世界范围内持续曝光出有舞弊行为的公司,改善公司治理问题日渐被人们关注,董事会特征与财务舞弊的关系成为研究的重点.本文以31家被证监会公开处罚的上市公司和31家对应的非舞弊上市公司为研究样本,以是否发生财务舞弊为被解释变量,对两类公司进行均值检验,并构建Logistic模型进行了回归分析.研究发现独立董事比例、独立董事年龄、独立董事年薪、独立董事中注册会计师的比例度等因素在不同程度上对财务舞弊行为产生影响.最后,针对这些结论对我国上市公司如何加强公司独立董事对预防财务舞弊行为提出了若干建议.     

从公司治理结构透视财务内部控制机制

文章在分析了公司治理结构与财务内部控制的互动关系基础上,提出了如何从公司治理结构出发来构建企业财务内部控制机制问题。     

浅析股份公司内部财务控制

股份公司内部财务控制对于企业财务管理、防范企业财务风险、资产管理等方面意义重大。本文讨论了我国股份公司内部财务控制的意义,内部财务管理的现状和不足,提出了加强股份公司内部财务控制的建议。     

我国上市公司财务舞弊根源及治理对策

上市公司财务舞弊是中国证券市场的顽疾之一,每年都有大量的企业因此被证监会处罚,但还有大量公司对此趋之若鹜,因而能否对财务舞弊行为进行切实有效的治理受到了人们的普遍关注。本文从财务舞弊的界定入手,综合分析了财务舞弊行为产生原因,提出了遏制和防范财务舞弊的具体对策和措施。     

如何通过内部控制防范财务风险

防范与控制企业财务风险是企业生存与发展的基础,本文在总结企业财务风险特点的基础上,分析企业财务风险与内部控制的关系,进而从通过内部制度对企业的财务风险实现有效的控制。