对内部审计方式改为"参与式审计"的探讨

在不同的历史时期，审计的职能、审计的重点是不同的。我国自开展内部审计以来，经历了由社会主义计划经济捌社会主义市场经济的转变。这种经济体制的转变，给内部审计带来了良好的发展机遇，同时也带来了严峻的挑战，迫切需要内部审计工作调整思路，由过去的单一监督职能向管理、服务转变。随之相适应的审计工作方式也要以参与单位经济管理活动的全过程来代替过去在经济业务终结时的把关守点式审计，提高审计的广度和深度，降低单位经济活动的风险。     

行政事业单位审计不容忽视的四个方面

县级行政事业单位的财务收支大多已纳入会计核算中心统一管理,实行集中会计核算,部分单位的违纪违规手法更加隐蔽,这对审计工作提出了更高的要求。本人认为,现阶段行政事业单位的审计,除常规性地检查单位会计资料外,还必须做好以下几个方面的工作:一、查阅单位业务资料大部分行政事业单位掌管着大量财政资金和资金的收入分配权,将这些单位业务资料作为重要的审计内容,分析被审计单位业务活动是否符合国家经济政策要求,并将业务资料与会计资料联系对比,能够揭示单纯从会计资料上难以发现的单位违纪违规问题及个人渎职、滥用职权行为。二、检…     

浅议审计报告的质量控制

审计报告是审计人员对被审计单位的经济活动 ,包括财务状况、经营成果、经济效益以及遵守财经法纪等情况 ,经过审核后 ,进行评价 ,对发现的问题提出处理意见和改进建议的书面文件。它是审计过程和审计结果的全面总结 ,是审计机关对被审计单位做出审计结论和决定的依据 ,并对委托者和其他有关方面起公证作用。因此 ,审计报告质量的优劣 ,既反映审计工作的质量 ,又影响审计工作的质量 ,最终影响审计的权威性。审计质量是审计工作的生命。审计工作的结果 ,集中反映在审计报告上 ,通过审计报告 ,可以“透视”整个审计项目工作的质量 ;审计报告也…     

论加强企业内部审计质量控制的重点环节

审计质量直接关系到审计工作的成效,是审计工作的生命线,贯穿于审计项目的全过程。为了保证审计质量,企业内部审计部门必须加强审计质量控制。本文从计划立项、审计评价等九个环节进行了重点阐述,且达到相客性、严谨性等要求,不断提高审计质量、提升审计工作水平。     

关于审计管理的若干思考

加强审计管理,整合审计资源,提高审计工作水平,是审计工作五年发展规划中的重要基础工作,也是今后审计理论界研究的重要课题之一。本文结合审计管理实践,拟就审计管理的重要性以及存在的问题谈以下几点认识,并提出相关措施以加强审计管理。一、审计管理的意义及作用审计管理是审计主体运用现代化的手段,为实现一定的目标,对审计业务及其所体现的审计关系所进行的计划、组织、指挥、协调和控制。加强审计管理,对于审计工作适应新形势、加快审计事业发展、推动审计工作现代化进而完善社会主义审计监督制度等有着极其重要的现实意义。审计管理的作用主要体现在以下几个方面:①有利于提高审计工作效率;②有利于节约审计成本,减少和杜绝资源浪费;③有利于提高审计工作质量;④有利于降低审计风险。总之,加强审计管理,有利于加快我国审计工作的法制化、规范化和科学化进程,有利于维护审计的独立性和权威性,从而最终有利于强化审计监督。二、审计管理存在的主要问题1.审计管理的理论研究滞后。以下问题有待研究:审计管理包括哪些内容,采用哪些管理方法,审计计划管理、质量管理、成本管理、信息管理、规范化管理怎样形成一个系统、科学的管理体系。2.审计计划制定不科学。目前,审计机关...     

浅议基建项目工程质量审计要点

近几年来,针对重点基建项目中屡屡出现的工程质量问题,审计署提出了基建项目审计应加大对质量审计的力度要求。为此,基建项目审计工作也将审计重点移向工程质量审计,但受许多客观条件限制,我国的工程质量审计还处于起步阶段,基础审计理论不足,系统性质量审计观念缺乏,缺少先进、适用的审计手段和设备,审计人才相对紧缺。     

英国绩效审计对我国的启示

目前,世界上许多国家已开展了绩效审计工作,并取得了一定成效,有的国家还总结出一套相对成熟的绩效审计理论和方法,其中英国的绩效审计就走在世界的前列。一、英国绩效审计的特点1.绩效审计项目确定的特点。英国的绩效审计一般分为四类:第一,对严重的铺张浪费、效率或效益低下和控制薄弱的现象进行的检查;第二,针对特定的部门、重大项目、工程进行的调查;第三,对管理活动进行的检查;第四,其他较小规模的检查。英国国家审计署是1983年根据《国家审计法》成立的,每年大约设立50个绩效审计项目。每年在制定审计工作计划时,有关审计小组要对社会关注的重点、国家建设项目、议会关注的重点进行分析,并根据过去的审计工作经验及查阅有关文件和资料等方式,对通过审计可能发现问题的领域以及通过审计可以大大改善项目绩效的领域提出项目建议。审计署称这项工作为前期调查。前期调查的报告经部门汇总后提交审计长,由其根据审计署工作安排情况和工作重点审批并确定当年开展哪些项目的绩效审计。2.绩效审计程序的特点。英国的绩效审计将审计过程分为初步调查、全面调查和后续检查三个阶段,整个过程又可细分为制定审计计划、初步调查、初步报告、制定审计方案、全面调查、最终报告和后续...     

浅析审计风险的内在因素及其规避措施

决定审计风险的因素包括业务项目的难度、金额大小、时间要求、委托人可信程度、经济环境的优劣、外界的关注程度等，对审计风险若应对不当，会产生极大的危害。因此，既要增强防范意识，又要对审计审计对象强化质量控制，还要编制好详尽一的工作底稿，同时，审计单位还必须有其他相应的必要措施。     

浅谈如何加强内部审计中经济责任审计的质量控制

受内外部环境影响,在内部审计工作中,经济责任审计往往呈现出时间紧、任务重、要求高的特点。而经济责任审计“先离后审”往往导致审计监督功能难以充分发挥;审计时限紧、审计资料不全、被审单位不配合等问题,已影响了审计工作的质量。本文分析了经济责任审计在内部审计中的特点,针对影响经济责任审计工作质量的原因,提出了对策建议。     

如何利用办公软件提高审计效率

目前,审计署推行了一些大型的审计软件如AO软件、审易软件,运用这些软件需要有一定的计算机基础知识,但地局审计机关普遍缺少此类人才。对此笔者认为,使用大家日常所熟悉的办公软件辅助审计,同样能达到提高审计效率、节省审计资源的目的。1.通过建立被审计单位审计资料电子信息库,实现信息共享。审计人员实施审计的所有资料,并不是按审计人员查阅要求进行归档的,这就给审计人员实际调阅审计档案带来了不便。因此笔者建议,对审计报告、审计决定书、审计工作底稿(存在问题库)、审计日记(审计方法和过程记录库)、审计工作记录、被审计单位基本情况等信息采用一定的方法与审计机关年度审计项目基本情况链接起来,形成年度项目完成情况资料库,以便于审计人员查询、调阅。具体做法是:年初审计机关在进行外勤审计作业时,统一用W O R D软件进行文字处理,用EX C EL软件进行数字处理,文件命名采用统一格式。年底统一收齐电子版的文件,在此基础上建立年度审计情况表,表的横项按序号、被审计单位、审计通知书号、审计报告号、审计决定号、单位基本情况、审计日记、审计工作底稿和审计工作记录依次设置,纵向按审计类别设置大项。对于横项子项目分别与实施审计时所建立的审计报...     

医院内部审计风险的防范与控制

随着医院的经济活动不断地扩展和增加,医院内部审计范围也越来越广泛,由于审计人员业务能力的局限性、审计方法及手段的落后状况等因素,使得内部审计人员在审计工作中将面临更多、更大的风险。通过分析医院内部审计风险形成的原因,以及如何防范与控制医院内部审计风险,得出医院可以采取相应的审计程序、方法,使检查风险达到可以接受的程度,从而降低内部审计风险。     

内部审计不可忽视监督职能

内部审计监督职能弱化的表现。项目安排上，同级审计陷于瘫痪，重点领域、重点项目成为审计盲区。对单位一级财务部门的审计往往没有被列入内部审计机构的工作计划，偶尔进行审计也是迫于单位领导或上级主管部门的压力而草草了事，对单位其他同级部门的审计也存在不同程度的应付现象。     

增强农村财务审计 推动农业经济发展

农村财务审计是农村生产经营单位中的重要工作,对其进行审查和评估,来确保单位是否真实合理,是一种监督活动。长久以来,因为农村地区的审计工作不到位,影响了农村经济的发展。本文主要探讨的就是农村的财务审计工作。首先介绍了我国农村财务审计的现状,然后分析了加强农村财务审计的重要性,最后提出提高农村的财务审计,并总结全文。     

电子商务对传统审计的冲击

随着信息经济时代的到来 ,电子商务在经济全球化形势下迅猛发展 ,使企业在各个方面发生了深刻的变化。探索电子商务和网络财会对审计工作的影响 ,是审计人员面临的新挑战。本文就电子商务对审计业务的影响作以下探讨 :一、对审计环境的影响电子商务的出现 ,改变了企业传统的交易模式和经营管理观念 ,有效地减少了中间环节。企业可通过网络直接确认交易、出口报关、传送发货单和发票划账结汇等。在电子商务环境下 ,企业面对一个全新的网上空间 ,交易信息以光速在网上传递。其运作主要由计算机信息系统按先进的管理模式控制。企业确认客户订购 ,安排生产计划 ,控制采购计划 ,进行账务处理都由系统自动完成 ,经营管理走向网络化与自动化。电子商务与网络经营使企业的经营观念、组织结构、管理模式、交易授权等发生巨大变化 ,审计人员必须了解和适应这种审计环境。此外 ,电子商务还广泛应用了第三方服务即提供商的服务 ,也产生了新的审计问题。二、对审计轨迹的影响审计工作中 ,审计人员正是通过跟踪审计轨迹 ,审核有关经济业务和收集审计证据的。在传统的商务活动中 ,每笔交易的每一个环节都有文字记录、经手人签字 ,审计轨迹十分清楚。审计人员可以从原始单据开始 ...     

对政府投资项目进行效益审计初探

效益审计是我国今后审计工作发展的一个必然趋势,对政府投资项目进行效益审计的探索又有其特殊的意义。本文通过结合作者在工作中的体会,总结出我们对政府投资项目进行效益审计尝试的几点规律,这将会对我们在今后开展政府投资项目的效益审计具有指导意义。     

防范审计风险的几个对策

我国各级审计部门在内部已建立了一套行之有效的审计管理制度,这对于加强审计执法,提高审计质量,防范审计风险,起到了积极的作用。但面对新形势、新任务,现有审计方法的局限性以及各方面客观因素的制约,已严重影响了审计工作的科学性和实效性。随着上级审计部门对审计工作监督检查力度的加大以及政府部门对审计工作的重视,以及审计工作对经济建设健康发展的保障作用愈加突出,审计工作必须把防范审计风险、提高审计质量放在第一位。要保持慎微的审计态度,加强审前的分析评估;要保持慎重的学习态度,提高审计人员素质;要保持谨慎的工作态度,履行严格的审计程序。只有这样才能避免和降低自身的审计风险,同时也能促进被审单位的规范管理,充分体现审计的服务职能。     

浅谈行政事业单位内部审计作业标准化建设

面对目前行政事业单位内部审计现状和存在的问题,以及内部审计目标的转变,要提高审计项目的质量,除了依靠行业协会制定的准则之外,还必须针对本单位的审计工作,制定科学化、规范化、标准化的审计操作程序,进一步加强行政事业单位内部审计作业标准化建设。     

企业内部审计风险的防范探究

近年来,随着市场经济的快速发展,我国企业经营规模逐步扩大。日渐复杂的业务活动使得审计工作难度加大,审计人员责任加重,由此产生了较大的审计风险。本文将通过对企业内部审计风险进行概述,分析企业内部审计风险的产生原因,并提出相应的改善措施。     

商业银行内部审计项目质量控制措施探讨

内部审计对于商业银行发展来说起着十分重要的作用,这就要求我们必须要重视内部审计工作,作为审计质量的主要内容,审计项目质量的关键性不言而喻。所以,笔者在这里将以影响商业银行内部审计项目质量控制的主要因素为分析研究的出发点,提出内部审计项目质量控制的主要优化措施,旨在为业界人士提供一定的参考。     

工程决算审计的新思路

随着国家在市政工程和基础设施方面的投入不断扩大,工程决算审计工作也变得越来越重要,各级政府也对此格外重视。本文主要是对工程决算审计工作中容易被忽视的问题做了阐述,从而提出了工程决算审计中几种比较适用的方法和思路。