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李晓慧 《中国审计信息与方法》2003,(9):40-42
截止性测试是实质性测试中常用的一种具体审计技术,被广泛运用于货币资金、往来款项、存货长短期投资、主营业务收入和期间费用等项目的审计中。注册会计师中国审计信息与方法》2003年第9期总117期、在审计这些项目时,大都结合运用截止性测试。案例注册会计师在审计华兴公司2002年会计报表时,实施截止性测试发现12月华兴公司销售一批货物给精美公司(两公司均属于一般纳税人),并开具增值税专用发票,注明(货款)金额20万元,税额3.4万元,该批货物成本为15万元,精美公司收到货物、发票及产品(商品)销售单后,已经付款,但经有关部门化验该批货时,发… 相似文献
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正一、审计过程与审计结果的关系审计过程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤,包括接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、实施控制测试和实质性测试,而审计结果是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实施审计工作的基础上对被审计单位 相似文献
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注册会计师对被审计单位年度会计报表审计后，一般都会提出应当调整或披露的重要事项，部分企业在注册会计师编制的审计调整分录汇总表上签字盖章，同意进行调整，并在注册会计师调整后的会计报表上签字盖章，视同于企业编制的会计报表。少数注册会计师认为，既然企业的会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；注册会计师已经按照独立审计准则计划和实施了审计工作，在审计过程中未受到限制；不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。因此，对企业的上述年度会计报表出具无保留意见的审计报告。下一年度，注册会计师再对该企业进行年报审计时，该企业并没有按照其同意的审计调整意见进行账务处理，对此，注册会计师下一年度调整分录既包括期初未调整的审计调整分录， 相似文献
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一、分析性复核方法的含义
分析性复核是指注册会计师通过绝对数或比率与相关非财务信息、财务信息进行比较,发现会计报表重大差异的审计方法。注册会计师审计的目的是对被审计单位的会计报表在所有重大方面是否遵循合法性、公允性、一贯性发表审计意见。注册会计师作为独立的外部人员对被审计单位进行审计,在信息上与被审计单位管理当局存在严重的不对称,处于明显的弱势。注册会计师若仅仅局限于具体的账簿,通过具体的实质性测试来发现重大的错弊,往往是事倍功半。但若注册会计师多作一些比较、分析,对会计报表的整体与各会计要素的合理性总体上进行把握,往往能很快发现重大错弊的端倪,从而大大提高审计的效率与效果,降低审计风险。在审计实务中,经常会出现注册会计师严格按照审计程序审计,但一些重大的问题未发现的情况,即用常理性的知识就可判断出报表的错假,而注册会计师却未发现的重大错报,其部分原因就是缺乏对分析性复核方法的正确运用,如琼民源事件等。正确运用分析性复核方法对于注册会计师提高审计效率,降低审计风险具有重要的意义。 相似文献
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分析程序是注册会计师获取审计证据时运用的一种具体审计程序.本文根据中国注册会计师审计准则的规定,阐述了分析程序在审计中的运用. 相似文献
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会计师事务所实施企业主营业务收入审计时,需要分析企业内部财务数据以及与同行业毛利率等外部数据之间的关系,但外郜数据获取存在完整性较差、操作繁琐、人员参与较多等问题。机器人流程自动化(RPA)技术在标准化程度较高、重复性较强的工作中所占的优势能够解决这些问题并促进审计工作方式的改变。本文引入RPA技术,基于数据层、服务层和应用层构建了主营业务收入审计机器人系统架构,分析了其运行机理和应用关键点,并以主营业务收入审计实质性程序分析为例阐释了机器人具体应用,同时提出了应用中需注意的问题。 相似文献
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重要性是现代审计理论和实务中的一个非常重要的概念。由于社会经济环境的发展变化,企业经营规模的扩大,企业组织结构的日益复杂,很难做到详细审计。同时,审计也受到时间和成本的限制,为了提高审计效率,市计人员广泛运用审计抽样。在审计抽样下,注册会计师若做出抽样决策,不能不涉及重要性问题。审计重要性概念的运用贯穿整个审计过程,在计划审计工作时．注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因,并在了解被审计单位及其环境的基础上,确定一个可接受的重要性水平。 相似文献
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目前,应收账款在我国很多上市公司的资产中占有较大的比重,它的真实性和正确性会直接影响财务报表,因此是审计的重点。而函证是应收账款审计中的重要程序之一,有效的函证,对于证明债务人的存在和被审计单位记录的可靠性有重要作用。在《中国注册会计师独立审计具体准则第27号》中明确规定:“注册会计师应当对应收账款进行函证,除非有充分证据表明应收账款对被审计单位会计报表不重要或函证很可能是无效的。如果不对应收账款进行函证,注册会计师应当在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能是无效的注册会计师应当实施替代审计程序.获取充分、适当的审计证据。”由此可见,对应收账款进行函证是我们在审计过程中必须进行的一项工作。 相似文献
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重要性水平的判断，是注册会计师的一种专业判断，注册会计师在判断重要性水平时应当综合考虑各种因素，根据被审计单位的具体情况和自身专业判断作出适当的选择。一般来说，在实际工作中注册会计师对重要性作出判断时，主要应考虑以下几个因素： 相似文献
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正中国注册会计师审计准则第1231号《针对评估的重大错报风险采取的应对措施》(以下简称第1231号准则)第八条对应当实施控制测试的情形进行了规定,但日常审计实务中对该规定的执行情况却不尽如人意,本文就相关问题分析如下。一、注册会计师存在的疑惑和认识误区第1231号准则第八条规定,当存在下列情形之一时,注册会计师(以下简称CPA)应当设计和实施控制测试,针对相关控制运行的有效性,获取充分、适当的审计证据:1.在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的(即在确定实 相似文献
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注册会计师财务报表审计是对被审计单位财务报表的合法性与公允性发表审计意见,在审计中,注册会计师应根据审计总体目标与被审计单位管理层认定,确定审计具体目标,设计并实施实质性程序。 相似文献
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注册会计师审计责任的概念，有广义和狭义之分。从狭义上说，注册会计师审计责任单指注册会计师审计人员的法律责任，即审计人员出现工作失误或欺诈行为时，在法律上应当承担的责任。从广义上说，注册会计师审计责任还应包括注册会计师审计人员的职业责任，即注册会计师审计人员在承办审计业务时应当履行的职责，注册会计师审计人员的职业责任和法律责任是互相补充，紧密相连的两个概念。一般说来，法律责任是建立在职业责任基础上的，即注册会计师审计人员首先应当违反了职责，并给相关利益人带来了经济损失，其才有承担法律责任的可能。本… 相似文献
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注册会计师内部控制的测试与评价 总被引：1，自引：0，他引：1
一、导育
注册会计师在执行会计报表审计业务时,不论被审计单位规模的大小,都应当对相关的内部控制进行充分的了解;注册会计师应当根据对被审计单位内部控制的了解,确定是否进行符合性测试以及将要执行的符合性测试的性质、时间和范围.内部控制良好的企业,可能减少实质性测试程序,但绝不能完全取消实质性测试程序. 相似文献
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“勤勉的询问”是国外注册会计师在调查和揭露企业舞弊时，经常运用的一个非常重要的审计技术，笔者从询问的对象，内容、方法及结果运用四个方面对该审计技术进行了阐述。 相似文献
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注册会计师审计是对被审计单位财务报表的合法性与公允性发表审计意见。在审计过程中,注册会计师应根据审计总体目标与被审计单位管理层认定确定审计具体目标,设计并实施实质性程序。 相似文献
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注册会计师审计报告是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的、用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件，这里所称的被审计单位，是指负责编制和报送会计报表并接受注册会计师审计的企业和实行企业化管理的事业单位。注册会计师执行其它会计报表审计业务，编制和出其审计报告，除有特定要求者外．应当参照有关审计报告准则办理。 相似文献
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今年以来，国家税务部门在对企业向税务部门申报一般纳税人的确认时，要求被审验单位提供会计师事务所的注册会计师的审计报告，但对被审验单位没有明确指出注册会计师应当提供何种审计报告、审计报告又应当披露哪些信息等问题。那么，对企业申报一般纳税人的审计，其审计报告如何出具？审计业务的法律责任如何？现根据本人的实践，就此谈谈看法。一、审计重点和内容随着经济的发展，为扩大经营业务范围，企业向税务部门申报一般纳税人的确认，是税务部门确认企业法人继续经营资格的一项法定制度。其目的是检查企业登记注册事项、经营情况以… 相似文献
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持续经营是会计核算的基本前提之一。注册会计师在对企业的审计过程中,应当充分关注被审计单位存在的可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,并考虑这些事项或情况对审计意见的影响,若财务报表已在持续经营基础上编制,但根据判断认为管理层在财务报表中运用持续经营假设是不适当的,注册会计师应当发表否定意见。实务中注册会计师往往把持续经营的严重不确定性简单地等同于审计范围受限而无法获得充分的审计证据,最终出示无法表示意见的审计报告,此不恰当的审计意见可能影响利益相关者根据财务报表做出的经济决策。 相似文献
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注册会计师职业道德规范是注册会计师在审计及验资等业务活动中应当遵循的职业行为规范注册会计师技术规范是对注册会计师的执业技术进行的规范，前者是后者的保证和基础本文就注册会计师职业道德规范与技术规范的联系、区别及协调进行了探讨 相似文献