CPA运用分析性复核程序应注意的几个问题

运用分析性复核程序对于提高审计质量与效率、降低审计风险、维护会计师事务所乃至整个CPA行业在社会公众中的信誉,具有重要的意义。为此,本文提出了CPA运用分析性复核程序应注意的三个问题。     

分析性复核程序在审计中的应用

一、分析性复核程序在编制审计方案阶段的应用 编制审计方案阶段，运用分析性复核主要目的是为了了解被审计单位的基本情况，揭示其财政财务收支中可能存在的重要错误，确定其他审计步骤的性质、时间、范围和重点，从而作为制订科学的审计方案的指导，在实施审计过程中最大限度地减少审计人员的随意性。现行的审计工作程序从审前调查、拟订审计实施方案、送达审计通知书、实施现场审计、撰写审计报告到做出审计处理决定等，对审计人员来说已不陌生，但如何在审计的全过程正确运用分析性复核方法，还需在审计各阶段的具体工作中找到最佳结合点。     

我对分析性复核的理解

分析性复核是审计人员在审计工作中需要运用的重要程序和方法,在整个审计过程中占有重要的地位。在不同的审计阶段,审计人员通过专业判断,合理有效地使用分析性复核,将会起到事半功倍的效果,现就以下四个方面谈谈笔者对分析性复核的认识。     

论在内部审计中如何实施分析性审计程序

在现代内部审计实践中,一般说来,分析性审计程序或分析性复核程序,是一种有效减少审计风险、提高审计效率、节约审计成本的方法．而且此种方法在注册会计师审计实践中早已应用。1988年美国注册会计师协会才以第56号《审计准则公告》的形式要求注册会计师在会计报表审计中采用分析性复核程序;     

浅谈分析性复核在审计准备阶段的应用

分析性复核是审计人员对被审计单位重要比率或趋势进行分析,包括调查异常变动项目以及这些重要比率或趋势与预期数和相关信息的差异。它广泛地应用于审计各阶段,特别是在审计的准备阶段,由于审计人员事前掌握的会计信息与财务人员相比处于劣势,如何在分析审计风险和评价审计重要性的基础上,确定审计的重点和内容,事关审计的成败。而实施分析性复核可以有效地帮助审计人员发现被审计单位会计资料中错报漏报的重点区域,从而指     

谈分析性复核在审计规划中的应用

分析性复核作为一种取证手段,已在《独立审计准则第５号———审计证据》中加以确认。为规范分析性复核的运用,中国注册会计师协会于１９９６年１２月２６日发布了《独立审计准则第１１号———分析性复核》。根据《独立审计准则第１１号———分析性复核》,分析性复核贯穿于整个审计过程,即在审计规划、审计实施和审计报告阶段均涉及分析性复核。在审计实务中,分析性复核的运用尚处于比较零散、不系统、不规范的阶段。究其原因主要是,多年来我国在审计方面的研究多侧重于纯理论的探讨,忽视具体操作规范的研究,针对于分析性复核而言,至今尚…     

分析性复核方法的综合运用及其实例

审计署5号令中《审计机关分析性复核准则》称，分析性复核是指审计人员对被审计单位有关财务收支、经济指标进行研究分析，并对异常变动和异常项目予以重点关注的审计方法。常用的分析性复核方法有比较分析、比率分析、趋势分析和结构分析。《准则》中要求审计人员应当依据专业判断来确定运用分析性复核的方式、范围和程度。在审     

分析性复核在审计实务中的运用

一、分析性复核方法的含义 分析性复核是指注册会计师通过绝对数或比率与相关非财务信息、财务信息进行比较,发现会计报表重大差异的审计方法。注册会计师审计的目的是对被审计单位的会计报表在所有重大方面是否遵循合法性、公允性、一贯性发表审计意见。注册会计师作为独立的外部人员对被审计单位进行审计,在信息上与被审计单位管理当局存在严重的不对称,处于明显的弱势。注册会计师若仅仅局限于具体的账簿,通过具体的实质性测试来发现重大的错弊,往往是事倍功半。但若注册会计师多作一些比较、分析,对会计报表的整体与各会计要素的合理性总体上进行把握,往往能很快发现重大错弊的端倪,从而大大提高审计的效率与效果,降低审计风险。在审计实务中,经常会出现注册会计师严格按照审计程序审计,但一些重大的问题未发现的情况,即用常理性的知识就可判断出报表的错假,而注册会计师却未发现的重大错报,其部分原因就是缺乏对分析性复核方法的正确运用,如琼民源事件等。正确运用分析性复核方法对于注册会计师提高审计效率,降低审计风险具有重要的意义。     

分析性复核程序在审计中的运用

根据《独立审计具体准则第１１号》规定,注册会计师可将分析性复核程序运用于审计计划和审计报告阶段,也可运用于审计实施阶段。在会计报表审计的计划、实施和报告三个阶段中,注册会计师可根据具体目标对运用程序、方法和层次作出选择。下面就其在审计三阶段的运用加以阐述。一、在审计计划阶段的运用在计划阶段运用分析性复核的目的主要是使注册会计师更加了解被审计单位的业务情况,确认资料间的异常变动和意外情况,识别财务与经营弱点,确定具有潜在风险的审计领域,引导审计资源,计划其他审计程序的性质、时间和范围。为了实现这一目的,注…     

分析性复核在审计实务中的应用

分析性复核又称“分析性测试”或“分析审计”、“比较审计”。是审计师在审计实务中常用的一项技术方法。1980年颁布的《国际审计指南》将分析性复核确定为审计计划阶段和报告阶段必用的测试方法,我国在2004年2月起施行的《审计机关分析性复核准则》中,具体规范了分析性复核的使用。但在审计实践中,审计人员对此并没有给予足够的重视,不能大胆运用。没有发挥出分析性复核应有的作用。其关键原因是对分析性复核的优点和重要性的理解还不够透彻．在审计中如何运用还有待进一步提高。以下就此作出尝试分析。     

会计师事务所审计风险的成因和防范

在当今复杂多变的商业环境下,会计师事务所的审计工作变得越发重要,它在维护市场信心和财务透明度方面扮演着关键角色。然而,审计过程中存在审计风险,这些风险可能会对审计的质量和独立性产生负面影响,从而威胁到公众和投资者的利益。因此,研究会计师事务所审计风险的成因和防范策略具有重要意义。本文通过对某会计师事务所审计流程的分析,具体研究了某会计师事务所在审计程序、质量复核及人员胜任能力这三个不同的审计阶段面临的审计风险。希望通过本文可以切实帮助某会计师事务所在未来获得更好的发展。     

发挥分析性复核在审计中的作用

分析性复核是指审计人员对被审计单位重要的金额、比率或趋势进行比较和分析,并对异常变动和异常项目予以重点关注的审计方法。有效运用分析性复核,能帮助审计人员围绕审计目标尽快确定审计证据,提高审计工作效率,防范审计风险。     

关于改进和完善审计复核工作的两点建议

一、审计复核的关口必须前移根据现行《审计机关审计复核准则》的规定,审计机关审计复核机构或专职复核人员对审计小组审计报告的审计复核工作,是在征求被审计单位意见后进行的,这在审计实践中存在一些弊端,由于复核时间滞后,以及审计人员的素质参差不齐,由此而导致审计小组报告征求意见稿可能产生许多问题:一是可能存在遗漏一些重要审计事项;二是有些审计事项可能需要进一步查证;三是有些审计事项可能存在定性处理不准和使用法律法规错误。在这种情况下,经过复核,如果发现审计小组报告征求意见稿有上述问题,若将错就错据此出具审计意见,作…     

全视角看毕马威(二)

四、毕马威应用的主要审计技术方法 （一）分析性复核 在ＫＰＭＧ,虽然从总体上采用了以风险为基础的审计方法,突出主要部分,但同时也全面兼顾对全部会计资料、会计数据风险的把握,所以,分析性复核的方法被广泛使用。分析性复核是指审计师分析被审计单位重要的比率或趋势,包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。目的是在审计计划阶段,帮助确定审计程序的性质、时间和范围;在审计实施阶段,直接作为实质性测试程序,以提高审计效率和效果;在审计报告阶段,对会计报表进行整体复核。具体方法是将本期数字…     

使用分析性复核在实际工作应该注意的事项

分析性复核是审计中成本最低、最容易发现误差的一种审计方法。但在审计实务中，很多业务人员认为分析性复核的审计方法只是纸上谈兵，无法取得实际的证据，因此很少采用。实际上，只要稍微分析一下被审计单位的会计报表，就能发现异常现象，从而确定审计重点，这是一个事半功倍的方法。对于审计人员来说，如果能够游刃有余地运用分析性复核进行审计，将会大大提高审计的效率和效果。使用分析性复核应注意以下事项：     

审计复核工作的“五个结合”和“三个意识”

审计复核工作是保证审计工作质量的关键环节，是审计质量控制体系的重要组成部分。如何才能强化审计复核、充分发挥审计复核在保证审计质量中的作用，通过近年来的审计复核工作实践，我们认为要切实搞好审计复核工作，应注意把握“五个结合”、树立和增强“三个意识”。     

会计报表分析在审计中的应用

分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析,包括调查异常变动以及这些重要的比率或趋势与预期数额和相关信息的差异,分析性复核是注册会计师实施审计过程,获取充分、适当的审计证据所使用的审计方法之一。会计报表分析是分析性复核审计方法在审计实施过程中的运用。     

论分析性复核应用

分析性复核是审计人员对被审计单位有关财政财务收支、经济指标进行研究分析，并对异常变动和异常项目予以重点关注的审计方法。审计署2003年颁布的《审计机关分析性复核准则》将分析性复核确定为审计计划阶段和报告阶段必用的测试方法．并具体规范了分析性复核的使用。但在审计实践中．此种方法尚未普遍应用。在新形势下，应怎样进一步推进此种方法的应用呢？笔者认为，应当在做好有关工作的进程中。注意以下方面：     

分析性复核在关税审计中的运用

分析性复核是审计质量控制体系的重要组成部分之一，审计人员通过对被审计单位的收支及经济指标进行研究分析，与预期的相关指标进行比较，对异常变动项目予以重点关注。分析性复核可以帮助审计人员确定审计范围和审计重点，提高工作效率，根据分析性复核资料可以形成、支持或检验审计结论。如果分析结果与有关指标存在重大偏差，则应引起关注，并将其作为审计重点。     

与揭露舞弊有关的重要审计技术

在注册会计师对财务报告的审计实务中，应格外关注分析性复核、函证、存货监盘和询问等重要审计技术的运用，以有效地揭露舞弊。