审计法修改：框架不变增加4条

明确审计机关执法主体资格 针对审计机关在审计过程中，大量适用财政、税务、金融、投资、物价等其他法律法规来进行定性和处罚，而其执法主体资格经常受到质疑的问题，这次在审计法修正案草案（下称《草案》）中增加规定：“审计机关适用有关财政收支、财务收支的法律、法规和规定进行审计评价，作出审计决定。”     

我国开展环境效益审计的内容程序和方法研究

我国政府审计机关作为政府的综合监督部门,全面贯彻科学发展观,历来十分重视环境审计工作,审计署《2008年至2012年审计工作发展规划》提出,“着力构建符合我国国情的资源环境审计模式,2012年初步建立起资源环境审计评价体系”。我国环境审计工作经过萌芽、探索和逐步推进三个发展阶段,在探索中发展,积极总结环境效益审计的经验,     

建设项目跟踪审计探索与思考

我国国家审计机关所开展的建设项目审计,有一种明显的特征,即署、省审计机关以事后审计预(概)算执行情况为主,且偏重财务审计;市、县审计机关以事后竣工决算审计为主,且偏重工程造价审计。这两种审计都是事后审计。随着我国市场经济体制的不断推进及与建设项目相关法律法规的逐步完善,我国现行的建设项目事后审计模式尤其是市、县审计机关的审计模式已面临严峻的挑战。挑战之一:审计收缴决定得不到法律支持。根据《民法通则》、《合同法》、《招投标法》等法律规定,中标单位中标并签订合同后,即受法建设项目事后审计模式面临的挑战律保护,可…     

论进一步推进效益审针的思路

国家审计署在《2006至2010年审计工作发展规划》强调，今后五年要全面推进效益审计，到2010年初步建立起适合中国国情的效益审计的方法体系。但时至今日，此项审计在一些地方很不完善，甚至还未起步。为此，本文拟就审计机关如何进一步推进效益审计问题谈些看法。     

基层审计机关应如何开展效益审计

审计署《2003年至2007年审计工作发展规划》指出：实行财政财务收支的真实合法与效益审计并重，逐年加大效益审计分量，争取到2007年，投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右。地方人大也对审计机关开展效益审计提出了要求。但从这些年的实际工作来看。审计机关一直以财政、财务收支的真实合法性审计为主要工作内容。效益审计还处于探索和起步阶段，基层审计机关更是如此。     

世纪之交：国家审计有关问题刍议

国家审计自建立以来在经济监督中发挥的作用是巨大的。在１９９９年１１月２３日召开的《中华人民共和国审计法》实施５周年座谈会上,国家审计署李金华审计长介绍,５年来,全国审计机关共审计９２．９万个单位,查出违反财经法规并已上缴财政的金额为６３０亿元,追还被侵占挪用资金７００亿元。但我们也必须看到,审计工作还面临许多问题,本文就此发表一些看法。一、审计组织体制问题现行的国家审计组织体系是在国务院下设审计署,“审计署在国务院总理领导下,主管全国的审计工作,履行审计法和国务院规定的职责。”“地方各级审计机关在本级人民…     

地方政府审计在双重领导体制下定位的创新

我国《宪法》规定：“县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权,对本级人民政府和上一级审计机关负责。”根据这项规定,我国建立起了审计机关的双重领导体制。在双重领导体制下,地方政府审计如何定位创新是一个值得深入研究的重要问题。本拟从“双重领导”体制错位、地方政府审计与中央审计的关系等方面入手,重点研究地方政府审计在双重领导体制下定位的创新。[第一段]     

对审计实施方案存在问题的思考

新的《审计机关审计方案准则》的发布和实施 ,对审计机关有效地控制审计项目实施过程 ,保障审计工作质量 ,达到预期审计目的 ,发挥了重要作用。但是在《准则》的实施中 ,也遇到了一些问题 ,尤其是审计组实施方案的制定过程中执行《准则》不到位的问题尤为突出 ,从而制约着审计质量的提高 ,影响着审计目标的实现程度 ,应引起审计机关领导的高度重视。一、审计实施方案存在的问题（一）内容短缺。主要有三个方面 :１、没有被审计单位的基本情况。２、无“重要性确定及审计风险评估”的具体内容。“重要性确定和审计风险评估”是《准则》新增加…     

解读审计复核规范全面提升审计质量

审计复核规范经历了从无到有，从初步建立到趋于完善的发展过程。1988年9月以前，审计机关未曾有一部权威性的审计复核规范，审计复核无从谈起；1988年9月，审计署发布了《关于复核审计报告和受理申诉事项的试行办法》，这是审计机关有关审计复核的第一部内部规章；1996至2000年审计署陆续发布了《审计机关关于审计复核工作的规定轶《审计署审计复核工作规则》和《审计机关审计复核准则》等审计复核规范（本文对上述复核规范统称为“旧复核规范”），标志着审计复核工作开始进入制度化建设阶段；接着，审计署经过多年的探索和研究，在总结审计实践经验的基础上，于2004年初发布了《审计机关审计项目质量控制办法》（审计署6号令），使审计复核工作趋于完善。     

也谈“审计处理难”

“审计难,审计处理更难!”审计机关中常听到这样的慨叹。“审计处理难”到底难在哪里?如何解决?以下是笔者的一些思考。一、“审计处理难”难在哪里?笔者理解,“审计处理难”不外两层意思,一是对审计发现问题难处理;二是审计决定执行难。形成以上“两难”的主要原因是:(一)审计定性、处理依据繁杂与不足并存。有些问题,不同的法律法规界定了不同的处理处罚界限。如对公司私设“账外账”的问题,《会计法》第四十二条规定“可以对单位处以三千元以上五万元以下的罚款”;而根据《公司法》第二百一十一条规定则要“处以一万元以上十万元以下的罚…     

建立和完善我国国家审计模式

国家审计模式即审计领导体制，是包括主要指审计机关隶属关系和权力划分等方面的制度和体系的总称。世界各国的国家审计大致可分为四种：立法模式、司法模式、行政模式和独立模式。我国国家审计目前属于行政模式。我国宪法规定：“国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行监督。”因此，我国最高审计机关（国家审计署）隶属于国务院。我国宪法还规定：“县级以上的地方各级人民政府设立审计机关，地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，     

依法审计中所遇到的问题及解决思路

随着我国经济体制改革的不断深入，《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）的修改和完善，地方审计机关如何能在“依法治国，建设社会主义法制国家”这一基本方略的实施中很好地发挥作用，已成为各级审计机关的重要课题。多年的审计工作实践表明，坚持依法审计，提高审计执法水平对于不断促进审计工作发展是十分必要的，并取得了显著成效，但随着执法环境的变化，我们在依法审计过程中仍然遇到一些亟待解决的问题。[第一段]     

政府投资审计法律法规的省思

一、现行有关政府投资审计的法律法规 《中华人民共和闳审计法》在第三章审计机关职责中第二十二条明确规定“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算,进行审计监督。”     

论县级审计机关的存在与发展

《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）第二条规定“国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关”，表明了县级审计机关是国家审计机关最基层的地位。尽管《审计法》第十条指出“审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构”，但是，派出机构不具有独立行使职权的法人资格，《审计法》第十条第二款已经明确“派出机构根据审计机关的授权，依法进行审计工作”。     

“审计决定”中容易忽略的问题及解决办法

“审计决定”是审计实务中最基本的一项业务,《审计法》和《国家审计规范》对“审计决定”有非常明确、具体的规定和要求,但在实际工作中,还是难免出现一些问题。笔者仅就本人在多年的基层审计实务中积聚的“审计决定”中一些容易忽略的问题及解决办法与同行们商榷。硶禍容易忽略的问题1、期限问题:(1)审计署《国家审计基本准则》第42条第1款规定:审计机关应当自收到审计报告之日起30日内,将审计决定书送达被审单位。实务中容易忽略只有30日的间隔期限。如某审计组于今年9月5日将已经复核的审计报告及复核意见提交主管领导,经审定后于10月6…     

完善审计质量控制的几点思考

为了提高审计质量，规范审计行为，2004年4月，审计署制定了《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》(以下简称《办法》)，并在审计署机关和部分地方审计机关开始试行，标志着我国政府审计质量控制开始步入法制化、规范化的轨道。《办法》试行以来，我国审计质量虽然有了较大的提高，但仍然存在一些审计质量问题。因此，充分认识审计质量的重要性，客观分析我国审计质量方面存在的问题，     

审计体制改革与防范审计风险

一、审计体制改革最近 ,拜读了《中国审计》（１９９９／１０）刊载的《关于审计管理体制改革的思考》。因为我是一个审计老兵的缘故 ,感觉格外钟情。该文用火辣辣的激情 ,构思了一篇汹涌澎湃的文章 ,话颇有道理 ,文字像跳跃的音符绚灿耀眼 ,但反复咀嚼感觉此文 ,觉得有一些地方值得商榷。综观财政、税务、工商、金融等领域进行的改革硕果累累 ,但是就现有审计体制 ,基层审计机关对一部分审计对象的制约能力正随着其它部门的职能的强化而减退。而大量的问题又多发生在基层。高层审计机关又无能力直接监督和制约广布于基层的全部审计对象。其…     

经济责任审计应把握好的几个环节

１９９９年５月 ,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导成员任期经济责任审计暂行办法》（以下简称“两个暂行规定”）。从此 ,经济责任审计成为领导干部监督管理机制和党风廉政建设的重要内容 ,走上了法制化和规范化的轨道。但据审计署组织的调查情况看 ,目前该项审计工作虽已取得一些进展和突破 ,有了初步的成效 ,也遇到一些值得思考和亟待解决的问题 :一是审计机关内部对领导干部经济责任审计在认识上存在偏差。具体表现为两种倾向 ,一种是“三怕” :怕麻…     

论审计决定执行难的原因与对策

对被审计单位违反财经纪律行为进行处理和处罚,是《审计法》赋予审计机关的重要职责,也是审计权威性的主要体现。但是,在实际工作中,由于种种原因,审计决定落实艰难,不断困扰着审计机关,影响着审计监督效果,日益引起人们的广泛关注。1.地方行政干预的影响。虽然《审计法》规定,审计机关依法独立行使审计监督权,不受其它行政机关、社会团体和个人的干涉,但涉及到地方利益时,由于审计机关受本级人民政府和上级审计机关双审计决定执行难的原因重领导体制的影响,地方政府出面干预,审计决定的强制性和严肃性就要大打折扣,甚至变成“一纸空文”,问…     

对政府绩效审计的思考

绩效审计是对被审计单位在履行职责过程中使用资源的经济性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）进行的审查和评价（参见最高审计机关国际组织审计准则），也称为“三E审计”或“效益审计”。自1983年我国成立审计机关以来，尽管审计学界对绩效审计进行了一些较深入的研究，但在计划经济体制下，我国一直以开展对财政财务收支的真实合法性审计为主。近年来，我国审计机关在一些重点领域结合其它审计举措开展了绩效审计，并取得了一定的效果。《审计署2003年至2007年审计工作发展规划》在明确2003年至2007年审计工作的主要任务时指出，要“实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大效益审计份量，争取到2007年，投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右”。本结合自己在审计部门工作的实践，就政府职能转变后的政府绩效审计谈一些个人的思考。