会计师事务所如何加强审计风险管理

会计服务业是一个高风险的行业。银广厦事件和安然事件的发生并非出于偶然,而是注册会计师审计风险的终极表现形式。随着包括“五大”在内的会计师事务所频频遭受诉讼,会计界人士更加意识到:加强审计风险管理是会计师事务所生存与发展的重中之重。笔者以为,会计师事务所应从独立性、审计质量和人员管理三个方面加强审计风险管理。     

对当前社会审计质量的思考

目前,社会审计的质量是社会上各阶层人士都比较关心的热点问题,尤其是上市公司的社会审计质量,因为涉及到各种投资者而更引人注目。会计师事务所、审计师事务所已经与挂钩单位脱钩,从制度上保证注册会计师的独立性。但是我国注册会计师行业发展历史不长,行业制度、质量保证体系有待完善。部分注册会计师未能充分理解和掌握独立审计准则,取证不充分、不适当。部分会计师事务所为了自身利益,为了拉住客户,出具虚假报告,证券市场上有“深圳原野”、“琼民源”、“ＳＴ红光”、“ＳＴ郑百文”、“幸福实业”、“ＳＴ猴王”等事件,造成…     

论美国外部审计同业复核制度及其对我国的启示

一、美国的同业复核改革简述 早在70年代中期，德勤会计师事务所就接受邀请先后对普华永道和安达信会计师事务所执行的审计业务进行了检查，以判别他们审计报告的质量和审计委托的执行情况。从此，同业复核进入了人们的视野。1977年，美国的注册会计师协会（AICPA）正式成立了一个单独部门“会计师事务所部”，并且将审计上市公司的会计师事务所归属于该部门下设的“证券交易委员会处”，另外，还规定执行上市公司审计业务的会计师事务所至少三年要接受一次同业复核，     

上市公司审计合谋现象的制度分析及对策

近几年来 ,资本市场接二连三的出现上市公司和会计师事务所合谋造假欺骗投资者的事件 ,不论是我国的“银广夏”、“亿安科技”事件 ,还是美国的“安然”事件都存在一个共同的特征 ,即上市公司和有业务关系的会计师事务所合谋造假。这主要表现在两个方面 :一是会计师事务所对已经查明的上市公司财务信息虚假问题隐瞒 ,未予以纠正或披露 ;二是会计师事务所未能查出上市公司存在财务信息虚假问题 ,有重大疏漏。这些问题的暴露使得注册会计师一时间成为众矢之的 ,并且正面临着前所未有的信誉危机。那么是什么原因使得注册会计师出具那些失实的审…     

会计师事务所审计质量传染效应研究

会计师事务所发生一次较为严重的低质量审计,预示着该事务所审计质量系统性偏低,这一现象被称为审计质量传染效应。会计师事务所作为提供审计服务的主体,其内部治理对审计质量具有重要影响。通过深入会计师事务所这一“黑箱”内部,考察会计师事务所员工行为模式和业务质量控制制度对审计质量的影响。研究发现,员工行为模式和业务质量控制制度存在缺陷的会计师事务所,其审计质量系统性低于其他会计师事务所的审计质量。     

改善会计师事务所审计质量需要解决的几个方面

2002年发生的安然事件对进行独立审计业务的任何会计师事务所来说部应该是一次警钟。因此，会计师事务所必须提高自己的审计标准并学习如何进行更高质量的审计。本文就此讨论了会计师事务所必须解决的几个问题：     

试论国际质量控制准则的理论进步及对我国的启示

质量控制是会计师事务所生存和发展的基本条件,是注册会计师职业赢得社会信任的重要保障。质量控制准则是促使注册会计师遵守各类业务准则、保证执业质量、履行职业责任的重要规范。原国际审计准则第220号“审计工作质量控制”(由原国际审计实务委员会IAPC,即国际审计和鉴证准则理事会的前身于1991年发布)从会计师事务所和单项审计项目这两个层次,对审计质量控制的内容和要求作了规定。随着注册会计师业务的拓展和审计环境的变化,该准则已不能适应新形势的需求。为此,国际审计和鉴证准则理事会(IAASB)于2004年发布了国际质量控制准则第1号(ISQC1)“会计师事务所执行历史财务信息审计和审阅、其他鉴证及相关服务业务的质量控制”,并修订发布了国际审计准则第220号(ISA220)“历史财务信息审计的质量控制”(原称“审计工作质量控制”)。     

行业专长、业务复杂性与审计收费

会计师事务所的审计收费在板块、地区及所有制方面存在一定的结构性差异，而且“四大”会计师事务所的审计收费明显高于非“四大”会计师事务所。实证检验结果表明：审计收费与会计师事务所的行业专长、公司的业务复杂性存在显著的相关关系，会计师事务所的行业专长程度越高、上市公司的业务越复杂，会计师事务所的审计收费越高。国家应该鼓励会计师事务所走注重行业专长的发展道路，提高审计收费的市场化程度，实现差异化竞争，进而优化整个行业的竞争秩序。     

我国民间审计质量探析

一、“银广夏事件”引发的思考 这几年似乎是民间审计的多事之秋，从琼民源到东方锅炉，再到ＰＴ红光，伴随着每个事件倒下的几乎都是知名的会计师事务所，尤其是今年“银广夏事件”的发生使中天勤吊销了营业执照。令人深思的是，中天勤会计师事务所是国内成立最早的事务所之一，合伙人多达１７位，无论是执业质量，还是经营规模，都可以列入全国注册会计师行业的前列。而且中天勤是国内上市公司客产最多的会计师事务所之一，也是出具保留意见说“不”累计最多的事务所。银广夏陷阱的出现，使这样一个“老字号”事务所深受牵连，信誉大打折…     

会计师事务所审计程序不当问题研究

近年来，会计师事务所审计失败的事件频发，通过众多的案例分析发现审计程序设计不合理、执行不到位是审计失败的重要原因。规范会计师事务所审计程序、不断提高审计质量逐渐成为社会共同关注的内容。文章首先介绍审计程序不当在风险评估程序、控制测试、实质性程序这三个关键环节的具体情形；其次采用案例分析法，从上述三方面分析大华会计师事务所审计长园集团、斯盛能源过程中的不当之处的具体表现，并从外部审计环境、会计师事务所质量控制、被审计单位舞弊行为复杂三方面分析审计程序不当的原因；最后对于事务所审计程序中存在的问题提出了三方面建议，一是优化行业环境、加强立法监管，二是事务所加强质量控制体系建设，三是针对被审计单位舞弊行为复杂的情况，要完善审计计划，落实审计程序执行。通过上述措施，期望事务所不断优化审计程序，落实审计程序的执行，达到提升审计质量的目的。     

会计师事务所业务分拆及其经济后果

“安然事件”的发生再次引起了会计界对会计师事务所同时向客户提供审计服务和管理咨询服务的现象的关注，业内人士感到审计师缺乏对管理咨询业务的免疫力，向同一客户同时提供两种服务会损害会计师事务所审计的独立性，这导致了“后安然时代”的会计师事务所业务分拆风暴，本文试对此作一些探讨。     

签名就必须承担法律责任——谈审计报告的签名制度

名噪一时的“银广厦造假事件”涉及到的中天勤会计师事务所终于被财政部责令关门 ,与此同时 ,为银广厦出具审计报告并签名的两名注册会计师涉嫌“重大审计过失”也被吊销执业资格。这一事件引发了中国注册会计师行业的信誉危机。对此 ,注册会计师行业应从职业道德方面、审计技术方面、审计制度建设方面 ,反省自身存在的问题。笔者注意到 ,因涉案而出局的注册会计师 ,都是在审计报告上签名的注册会计师。按照我国注册会计师审计实务的通常做法是 ,谁审计 ,谁签名 ,谁负责。所以在审计报告上签名的人 ,一般也就是具体执行审计工作的注册会计师…     

我国会计师事务所转制对审计质量的影响

为了响应国家对会计师事务所做大做强的要求,大中型会计师事务所纷纷向特殊普通合伙组织形式转变,这种转变会对审计质量有怎样的影响是一个值得关注的话题.采用沪深两市上市公司2009年到2012年数据,运用实证方法检验了会计师事务所转制对审计质量的影响.回归结果显示由转制的事务所审计的上市公司其总体审计质量低于由未转制事务所审计的上市公司的审计质量,相对于事务所转制前事务所审计的上市公司的审计质量显著提高.发现事务所的特征会影响到转制所带来的效果,且支持事务所转制产生了积极的政策效果.     

会计师事务所转制对审计质量的影响研究——来自上市公司的经验证据

通过分析2008—2012年A股上市公司相关数据,研究会计师事务所转制对于审计质量的影响,结果显示：特殊普通合伙制会计师事务所的审计质量高于有限责任制会计师事务所的审计质量;转制后会计师事务所的审计质量高于转制前会计师事务所的审计质量,但是转制对审计质量的提高有一定的不同步性。研究结论为转制政策的合理性提供了证据支撑,也为其他中小型会计师事务所改制提供了必要性方面的经验依据。     

关于审计质量问题现状的博弈分析

审计质量是注册会计师和会计师事务所的生命,但我国资本市场上一系列审计舞弊事件的发生(如“银广厦”、“郑百文”等),造成了审计职业界的信誉危机。针对这些问题,本文着重从注册会计师与事务所质量控制制度、被审计单位以及审计报告使用者的博弈关系来考察。根据博弈分析的结果,并结合目前我国会计和审计市场不成熟的现状,提出了提高事务所审计质量的相关对策。     

构建以审计质量为导向的会计师事务所建设路径

在越来越多企业经营者与管理者开始关注企业本身的审计问题及相关工作时,会计师事务所的审计质量也成了社会大众关注的焦点。分析了审计质量对于会计师事务所业务开展的重要性,结合当前存在着的一些审计质量问题,探讨如何切实提升会计师事务所审计质量,并就会计师事务所建设工作提出一些可供参考的意见与建议。     

我国会计事务所的审计质量控制

中国证监会联和财政部于2003年底联合发布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》,以强制轮换主审会计师的方式,力促提高上市公司审计质量。并且中国注册会计师协会与2006年2月15日颁布了《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》,     

开拓民间审计的非审计业务

随着社会经济的不断发展，会计师事务所的服务空间不断拓展，咨询服务、鉴让服务等非审计业务正在迅速崛起?以美国“四大”为例．其审计业务收入占总收入的比例，已从70年代的70％左有下降到了目前的30％左右．而非审计业务收入所占比重正在逐年提高，有的甚至已超过50％。而日前我国大多数会计师事务所的收入80％以上来源于审计业务．     

注册会计师与管理咨询业务研究

管理咨询是会计师事务所审计和其他鉴证类业务的延伸.近年来,管理咨询业务迅猛发展.文章在回顾注册会计师与管理咨询业务历史及发展的基础上,分析了管理咨询业务对审计质量的影响,并对现阶段我国注册会计师开展管理咨询业务提出了战略性建议.     

会计诚信缺失原因探析

审计署2005年9月公告指出：2004年审计署对16家具有上市公司审计资格的会计师事务所的审计质量进行了检查,重点延伸检查了30家上市公司,检查发现有14家会计师事务所的37名注册会计师出具的19份审计报告存在严重失实或疏漏,失实金额合计达10多亿元。国务院领导对此作出了重要批示,要求相关部门严肃查处。从上述事件中可以看出,检查的16家会计事务所中就有14家存在问题,并涉及到30家上市公司。国家审计署的这一项专题审计中所发现的问题足以说明会计诚信度缺失问题非常严重。