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所得税会计是研究如何处理按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法计算的应税所得之间差异的会计理论和方法。在会计核算中可以采用两种不同的方法进行处理,即应付税款法和纳税影响会计法。应付税款法是将本期会计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认为所得税费用。其特点是:本期所得税费用按照本期应税所得与适用的所得税率计算,即本期所得税费用等于本期应交所得税,本期发生的时间性差异不单独核算,与本期发生的永久性差异同样处理。也就是说,不管税前会计利润是多少,在计算交纳所得税时均应按税法规定对税前会计利润进行… 相似文献
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虽然会计和税法同属于经济领域中的分支学科,但是它们在服务对象、计算口径和时间确认上存在很大的差别,从而使同一企业在同一时期按照会计方法计算的税前会计利润和按照税法要求计算的应税所得有一定的差异性。因此,本文就要在阐述会计利润、应税所得相关理论知识的基础上,分析差异的原因、具体表现及协调方法。 相似文献
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会计利润与应税利润分别遵循不同的原则,服务于不同的目的.财务会计核算遵循的是一般会计原则,是为了真实完整地反映企业的财务状况,经营成果及现金流量,为企业的股东、债权人,管理层及其他会计报表使用者提供决策有用的信息.税法是以课税为目的,依据有关税法的规定,计算确定一定时期企业的应税利润,据以对企业的经营所得和其他所得进行征税.由于财务会计按照会计制度规定来核算收益、成本费用、利润、资产、负债等,税法是按照税收法规来确认收益、费用、利润、资产、负债等.因此,按照会计制度核算的会计利润与按照税法规定计算的应税利润之间存在差异. 相似文献
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会计制度的设计和税法的制定必须结合我国的市场经济的发展情况。从会计准则与税法会计形成差异的原因谈起,并分析了会计与税法的差异涉及纳税调整的内容,说明了税前会计利润与应税所得之间差异的会计处理方法。 相似文献
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所得税会计是研究如何处理按照会计准则计算税前会计利润(或亏损)与按照税法计算的应税所得(或亏损)之间差异的会计理论和方法。1994年财、税制度改革,财政部发布了《所得税会计处理的暂行规定》,1995年财政部发布了《企业会计准则———所得税会计(征求意见稿)》,我国的所得税会计处理开始与国际惯例接轨,但与以国际会计准则第12号———所得税会计(IAS-12)为代表的西方所得税会计理论方法仍有许多差异。通过比较这种差异,学习和借鉴其有益部分,会有利于制定我国的所得税会计准则。一、负债和资产确认与计量… 相似文献
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所得税会计是研究如何对按照会计准则计算的企业利润和按照税法计算的应税所得之间的差异进行会计处理的理论和方法。会计收益与应税所得之间的差异是客观存在的.二受制于税收目的与财务报告目的的差异。所得税准则则是运用会计手段来协调两之间的关系。[第一段] 相似文献
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由于会计与税法对损益计算或纳税所得计算的目的不同,因此,同一企业在同一会计期间的经营成果依据会计法规和税收法规的计算结果往往存在差异。在缴纳企业所得税时,企业应当按照税收规定对税前会计利润进行调整,并按调整后的数额申报缴纳企业所得税。本文以会计利润与应税利润二者差异入手,结合实例提出了几点纳税筹划的具体方法。 相似文献
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姜洁 《商业经济(哈尔滨)》2007,(9):38-41,124
所得税会计以税法为依据,以财务会计为基础。由于会计与税法在收益、费用或损失的确认和计量原则方面的不同,导致按照会计准则计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得之间存在差异。研究我国所得税会计准则制定原则、所得税核算方法的应用,对更加全面地核算所得税会计差异,为决策者提供更加相关的所得税会计信息有重要意义。 相似文献
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由于会计和税法对收益和纳税所得计算的目的不同,对会计要素和计量的方法不同,同一企业在同一期间的经营成果,按照会计准则计算税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得之间往往存在差额。在所得税会计中,核算这种差额的方法有应付税款法、递延税款法、债务法等。债务法克服了递延法的不足。在税法或税率变动之时,本期发生或转回的时间性差异对所得税的影响金额,以及递延税款的账面余额的调整数,均是按现行所得税税率或税法计算确定的,因而其更能反映企业将来与纳税有关的现金流量,能使资产负债表上的递延税款数额更富有资产或负债的意义。 相似文献
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根据财政部财会[2001]62号文件规定,外商投资企业于2002年1月1日起执行财政部2000年12月29日发布的<企业会计制度>(财会[2000]25号),外商投资企业所得税的计算及缴纳仍沿用1991年7月1日起施行的<中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法>及1991年6月30日发布的<中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则>(以下简称税法).由于<企业会计制度>与税法在收益、费用或损失的确认和计量原则方面的不同,导致了按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应税所得之间存在差异,这些差异一般分为永久性差异及时间性差异. 相似文献
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会计利润与应税所得之间的制度性差异不可避免,但这种差异的存在具有经济后果,适当协调二者的差异是必要的。在会计准则国际趋同背景下,国际上主要是由企业所得税法主动协调它与会计准则的差异,我国新企业所得税法也是如此。论文进一步以上市公司2005~2009年数据为样本,通过会计利润与应税所得差异的计算和统计分析,发现会计利润与应税所得差异随着制度变革持续增加,但会计利润与应税所得之间差异在2008年后增加幅度在统计意义上不显著,表明新企业所得税法对会计准则和所得税法之间的协调产生较好效果。论文提出进一步协调建议。 相似文献
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由于会计和税法对收益和纳税所得计算的目的不同, 对会计要素和计量的方法不同,同一企业在同一期间的经营成果,按照会计准则计算税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得之间往往存在差额。在所得税会计中, 核算这种差额的方法有应付税款法、递延税款法、债务法等。债务法克服了递延法的不足。在税法或税率变动之时, 本期发生或转回的时间性差异对所得税的影响金额,以及 相似文献
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《现代营销(创富信息版)》2006,(12)
<正>由于税法与会计制度规定在涉税事项处理上存在一定的不同,因此,纳税企业在一定时期的会计利润与纳税所得之间就会因计算口径或计算时间不同而产生差异,这种差异可分为永久性差异和时间性差异。永久性差异,是指企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间,由于计算口径不同而产生的差额,这种差额在本期发生,并且不会在以后各期转回扣除。时间性差异,是指企业一定时期的税 相似文献
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因会计目标与税法目标的不同,会计准则与所得税法在确认收入、利得、费用和损失时,在确认口径和确认时间上都存在差异。会计亏损是按照会计准则确认的收入、利得、费用和损失计算确定的,应税亏损则是按照所得税法确认的收入、利得、费用和损失计算确定的。会计准则与所得税法的差异,导致了会计亏损与应税亏损弥补的会计处理不同。 相似文献
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《商业经济(哈尔滨)》2013,(16)
在会计准则和所得税法相对独立的形势下,会计利润与应纳税所得额的差异逐渐增大。会计利润和应纳税所得额的差异按其性质可分为暂时性差异和永久性差异。会计利润和应纳税所得额产生差异的原因:服务目标不同,原则的不同,计量基础不同,确定程序、计算方法不同。会计收入与税法收入在概念上存在着较大的差异,会计费用与税法扣除项目在确认范围上存在差异。在开展会计核算工作时,应严格按照《企业会计制度》的相关要求,进行会计要素的确认、计量与记录,明确会计收益与应税收益差异的处理方法,以简化税款的计算。 相似文献
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会计利润与应税所得遵循不同的原则,业务确认、计量比例、会计处理等层面分别服务不同的目的.会计利润核算为了系统地反映企业的财务状况、经营成果、现金流量等各方面信息,服务于企业的股东、债权人、管理层及其他会计报表使用者.税务部门根据税法对企业的经营所得和其他所得进行征税.本文通过分析会计利润与应税所得的表现形式,进而从政府征税以及投资人回报的角度探讨产生差异的影响因素,从而提出协调会计利润与应税所得的政策建议. 相似文献