企业偷漏增值税的审计切入点

我们在企业审计中，发现部分企业从局部利益出发，采用少计销项税额、多计进项税额以及销项税额滞后入帐、进项税额提前入帐的手法、偷逃、漏缴增值税。针对这种情况，审计人员必须把握企业偷漏增值税的相关环节，找准切入点。     

增值税进项税额的审计

一、增值税进项税额审计中必须重视的几个问题1．对进项税额抵扣凭证的审计。主要是看进项税额的抵扣凭证是否合法，并与“应交税金——应交增值税”明细账及相关账户核对，     

谈应交增值税舞弊现象审计

应交增值税审计的目的在于查明被审计单位在应交增值税的处理中是否存在着错误和舞弊现象。对于一般纳税人企业，在应交增值税处理中可能存在的错误是没有正确确认和计算应当交纳的增值税。如：未按照规定取得并保存增值税扣税凭证；未按照规定扣除率计算进项税额：或者将不应当用于抵扣的增值税进项税额作了抵扣处理等。对这些错误事项，只要通过对会计资料的审计便能发现。     

浅谈增值税纳税审计

增值税在财政收入中所占的比重较大，已成为我国税收体系中的重要税种之一。按照税法规定，企业计算缴纳增值税的公式是：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。审计中，我们经常遇到一些纳税企业通过多列进项税额少列销项税额的方法有意少交或漏交部分税款，影响国家财政收入的违纪问题。因此，加强对增值税纳税审计十分必要。对增值税的纳税审计主要应从进项税额和销项税额两个方面入手。一、对进项税额的审查由于进项税额准予从销项税额中抵扣，纳税企业比较重视，因此，最容易出现多记税额的现象。对进项税额的审查以逆查中应以不得抵…     

增值税进项税额的审计方法

近年来,在日常企业纳税审计中,经常会遇到企业进项税额抵扣中不规范的抵扣行为,本人根据近几年的审计实践,谈谈在增值税进项税额的审计当中,审计人员应重视的方面及常用的审计方法。     

增值税进项税额审计中需要重视的几个问题

近年来，在日常的企业纳税审计当中，经常会遇到企业在进项税额抵扣当中不规范的抵扣行为，造成国家税收的流失，下面笔者根据近几年的审计实践，谈谈在增值税进项税额的审计当中，审计人员应重视的五个方面及常用的审计方法。     

企业增值税审计的重点

增值税审计一般应遵循增值税的计税规律以确定审查环节，重点审查征税范围、销售额与销项税额、进项税额的结转与进项税额转出、应纳税额与出口货物退（免）税。下面仅对增值税中的销售额与销项税额、进项税额抵扣时限与进项税额结转、转出的审计重点加以阐述。     

企业偷漏增值税的审计

增值税是我国现行税制中主体税种，在税收收人中所占的比重最大。然而部分企业从局部利益出发，采用少计销项税额、多计进项税额及销售额滞后入帐，进项税提前入帐的手法，偷逃、漏缴增值税，造成税款的流失。审计人员在对企业缴纳增值税的情况进行审计时，应从以下几个方面人手。     

运用账目核对法审查企业增值税额转出核算不实的问题

增值税一般纳税人企业增值税销项税额及进项税额转出核算不实的较多，情况较为复杂。对此项业务的审计，要求检查人员必须了解有关政策和企业经营情况以及增值税会计核算的方法，才能检查发现企业偷税的问题。本介绍运用账目核对法对企业销项税额及进项税额转出核算不实的检查方法，供参考。     

新增值税审计简论

新增值税审计简论江苏省射阳县审计局左爱萍从几个月新增值税审计的实践，笔者就一般纳税人的增值税审计的有关问题谈些个人见解。一、新增值税审计的特点１．审计属性转变原增值税审计是产品销售税金审计的重要内容之一，属于损益审计；同时要查明纳税人是否足额、及时缴...     

增值税的审计重点与程序

一、增值税审计的重点1、进项税额审计的重点环节(1)对进项税额抵扣时限的审计,主要是审查单位是否提前申报抵扣进项税额,对计入当期进项税额的时间,国家税务局在《关于加强增值税征收管理工作的通知》中确定,增值税一般纳税人购进货物或应税劳务,其进项税额申报抵扣时间为:①工业生产企业购进货物,必须在购进的货物已经验收入库后,才能申报抵扣进项税额。②商业企业购进货物必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额。③一般纳税人购进应税劳务,必须在劳务费用支付后,才能申报抵扣进项税额。(2)对进项税额抵扣凭证的审查,结合应交税金—…     

增值税进项税额转出与视同销售行为的核算

一般纳税人(本文下同)应交增值税的核算包括进项税额、销项税额、交纳税款与月度终了结转应交未交增值税或多交增值税四个环节。其中,进项税额中进项税额转出和销项税额中视同销售行为产生的销项税额的核算,因涉及项目多,极易混淆。一、进项税额转出的核算所谓进项税额转出是指     

财政部发文明确增值税转型改革细节

近日。财政部网站发布了关于增值税转型改革若干问题的通知。 通知指出,自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进或者自制固定资产发生的进项税额,可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的有关规定,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣,其进项税额应当计入“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目。     

消费型增值税固定资产会计核算浅析

2009年1月1日起国家允许企业将购买固定资产(符合条件的)的进项税额全额抵扣,这样,固定资产取得环节的增值税如同购进原材料、存货等涉及的增值税进项税额一样,可以直接在当期销项税额中抵扣。增值税转型后可直接通过应交税费——应交增值税     

增值税核算中的错误及审计

增值税是对从事生产应纳税产品的单位或个人就其产品销售的增值额征收的一种流转税.增值税有关的法律规范比较繁琐,纳税人在实务操作中容易出错.对于增值税的一般纳税人而言,只有正确核算销项税额与进项税额,才能正确计算应纳税额.因而,相对于其他税种增值税账务处理过程中的错误屡见不鲜.     

增值税转型中固定资产进项税问题的思考

增值税转型的实质,是对固定资产包含的增值税进项税额进行抵扣,因此,对固定资产包含增值税进项税额的处理是增值税转型所要解决的最主要问题。固定资产分为新增固定资产和存量固定资产。     

“进 项税额转出”与“视同销售”增值税会计核算的“区别

“进项税额转出”和“视同销售货物”是增值税会计核算中经常碰到的两个问题，并且由于其规定的特殊性和会计处理的复杂性，实际工作中，财务会计人员常常容易将它们混淆。从理论上讲，这两者并不容易混淆。“进项税额转出”实质上就是进项税额不得从销项税额中抵扣，而必须从“应交税金──应交增值税（进项税额）”科目的贷方转出去，或根据增值税专用发票上注明的税款，直接记入固定资产等有关货物的成本中．“视同销售货物”则是指纳税人转移或使用某些产品时，必须按正常销售核算程序，计算销项税额。事实上，纳税人混淆两者并不是不能…     

商品流通企业增值税审计的内容与方法

对增值税的审计是企业审计的一个重点。本就商品流通企业增值税审计的内容和方法，谈点看法。     

就《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业税暂行条例》修订有关问题答记者问

问:增值税条例主要作了哪些修订?答:增值税条例主要作了以下五个方面的修订:一是允许抵扣固定资产进项税额。修订前的增值税条例规定,购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣,即实行生产型增值税,这样企业购进机器设备税负比较重。为减轻企业负担,修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定,允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额,实现增值税由生产型向消费型的转换。     

当期未认证的增值税专用发票进项税额处理分析

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号）的规定,增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,其认证期限为开票之日起90日内,当月认证的发票必须在当月抵扣,否则不予抵扣进项税额。根据《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）的规定,