借款费用会计税务差异及纳税调整

财政部于2001年颁布的《企业会计准则——借款费用》与2000年1月1日起执行的《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《扣除办法》)和1994年1月1日起施行的《企业所得税暂行条例》(以下简称《条例》)中对借款费用的有关规定存在较大差异。如何认识这些差异?     

坏账准备与企业所得税纳税调整

财政部印发的《企业会计制度》于2001年1月1日起暂在股份有限公司内实行。《企业会计制度》中的一些规定与《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则以及《企业所得税税前扣除办法》(以下简称税收法规)对税前扣除的确认原则和税前扣除的具体项目、内容的有关规定存在着差异。本文拟就股份有限公司按照《企业会计制度》规定提取坏账准备与企业所得税纳税调整问题作些探讨。     

财务会计与所得税会计对固定资产处理的异同

国家税务总局于2000年发布了《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《办法》)，进一步明确了所得税扣除方法，加强了企业所得税的征收管理工作；而财政部为了提高会计信息质量，进一步加强会计制度的国际化，于2000年12月29日发布了《企业会计制度》(以下简称《制度》)。这两项法规在各自领域的影响都相当大。     

新会计准则对企业所得税会计处理的影响

国家税务总局2000年发布的《企业所得税税前扣除办法》,明确了所得税扣除方法。加强了企业所得税的征收管理工作,而财政部为了提高会计信息质量。于2006年2月发布了《企业会计准则第18号--所得税》(以下简称"新准则"),要求从2007年1月1日起在上市公司范围内率先施行。     

解读《企业研究开发费用税前扣除管理办法》

2008年12月10日，国家税务总局发布《关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]〉的通知》（国税发【2008]116号，以下简称《办法》）。虽然《办法》篇幅很简短，只有20个条文，但对研究开发费用的扣除主体、范围、程序等纳税人关心的基本问题都予以明确。另外，由于《办法》从2008年1月1日起执行，因此所有符合条件的企业都可以在2008年度企业所得税汇算清缴期间将优惠落实。对相关利益主体特别是纳税人而言需要特别重视以下关键点。     

会计与税务坏账准备处理差异及其纳税调整

《企业会计制度》(以下简称《会计制度》)计入费用的坏账准备与《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《扣除办法》)允许税前扣除的坏账损失或准备 ,两者存在较大差异。企业列支的坏账准备超过税法规定范围和标准部分 ,不得在税前扣除 ,应进行纳税调整。现就两者差异和如何进行纳税调整作一些探讨。一、两者之间的差异(一 )两者遵循的原则不同《会计制度》遵循谨慎性原则 ,对应收款项要求合理地预计可能发生的坏账 ,对于没有把握能够收回的应收款项 ,应当计提坏账准备。《扣除办法》遵循确定性原则 ,纳税人扣除费用不论何时支付 ,其金额必须…     

解读《企业研究开发费用税前扣除管理办法》

2008年12月10日,国家税务总局发布《关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]〉的通知》(国税发[2008]116号,以下简称《办法》)。虽然《办法》篇幅很简短,只有20个条文,但对研究开发费用的扣除主体、范围、程序等纳税人关心的基本问题都予以明确。另外,由于《办法》从2008年1月1日起执行,因此所有符合条件的企业都可以在2008年度企业     

财务会计和所得税会计对固定资产处理的差异

在经济领域中，会计和税收是两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象。因此，二者存在较大的差异。国家税务总局于2000年发布了《企业所得税税前扣除办法》（以下简称《办法》），进一步明确了所得税扣除方法，加强了企业所得税的征收管理工作。而财政部为了提高会计信息质量，进一步加强会计制度的国际化，于2000年12月29日发布了《企业会计制度》（以下简称《制度》）。这两项法规在各自领域的影响都是相当大的。通过对二者的比较，并结合其他法规的规定，我们可以清楚地了解到财务会计和所得税会计对固定资产处理的差异。     

对借款费用中资本化金额的思考

《企业会计准则——借款费用》(以下简称“借款费用准则”)已于2001年1月18日发布，并自2001年1月1日起在全国范围内的所有企业施行。借款费用准则的颁布、实施，对于进一步规范借款费用的确认、计量和报告行为，提高会计信息的相关性和可靠性，完善我国会计准则体系，推动我国市场经济的建设，无疑会起到积极作用。     

无形资产会计中的涉税处理

在无形资产会计中,从无形资产研究开发、计价摊销,到无形资产投资与转让,再到无形资产捐赠与受捐,都涉及计税问题。在这些涉税会计事项中,需要缴什么税,如何正确计税,从节税的角度如何筹划,都是企业不可忽视的问题。一、无形资产计价、摊销的涉税处理(一)无形资产计价的涉税处理。国家税务总局2000年5月16日颁发的《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《扣除办法》),对包括无形资产在内的资产计价,明确了历史成本原则。《扣除办法》第28条规定:“纳税人外购无形资产的价值,包括买价和购买过程中发生的相关费用”;“纳税人自行研制开发无形资…     

如何确认借款费用

《企业会计准则——借款费用》(以下简称《准则》)是财政部最近印发的3项会计准则之一，并且从今年1月1日起施行。一些财会人员对这项《准则》的运用还比较生疏，特别是对借款费用的确认还不能正确掌握。为此，本文就此发表一些浅见。     

企业广告费如何在所得税前扣除

根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则和《企业所得税税前扣除办法》等有关规定：纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过年销售(营业)收入2％的(从2001年1月1日起，国家税务总局对制药、食品、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业调整为8％)，可据实扣除，     

新企业所得税法下投资企业取得投资收益的税务处理

2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的《企业所得税法》（以下简称“新税法”）已经于2008年1月1日正式实施。与以前的《企业所得税暂行条例》及《外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称“旧税法”）相比,新税法统一了税制,降低了税率,规范了税前扣除办法和标准,在一些具体规定上,新税法也发生了很大变化。本文拟通过新税法和旧税法的深人比较,并结合实例,对新税法背景下投资企业持有权益性投资期间从境内外取得投资收益的税务处理进行剖析。     

财务会计和所得税会计对固定资产处理的不同

在经济领域中，会计和税收是两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象。因此，二者存在较大的差异。国家税务总局于2000年发布了《企业所得税税前扣除办法》（以下简称《办法》），进一步明确了所得税扣除方法，加强了企业所得税的征收管理工作。而财政部为了提高会计信息质量，进一步加强会计制度的国际化，     

非金融企业向个人借款发生的利息支出税前扣除问题

关于非金融企业向个人借款的利息支出能否在税前扣除,税法未直接予以规定,在实务中,有人认为《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第三十八条中只规定了非金融企业向非金融企业借款的利息支出在符合条件的情况下可以扣除,没有提及向个人借款的利息费用可以扣除,因而非金融企业向个人借款的利息不得     

谈固定资产清理损失所得税前扣除问题

笔者在工作中接触到一个固定资产清理损失能否在所得税前扣除的案例。依据《企业所得税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》）、《财产损失所得税前扣除管理办法》等相关规定，作一些粗浅的分析。     

浅议新企业所得税法

《中华人民共和国企业所得税法》将于2008年1月1日正式实施。与《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称《企业所得税暂行条例》）相比，《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得法》）在法位、纳税人、税率、税收优惠等方面发生了诸多的变化，将对我国经济生活带来积极的影响。     

浅析《企业财务通则》

自2007年1月1日起,新修订的《企业财务通则》(以下简称新《通则》)取代了旧的《企业财务通则》(以下简称旧     

企业所得税税前扣除规定新变化

2006年4月18日,国家税务总局下发了《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号),规定自2006年7月1日起在全国范围内统一使用新企业所得税申报表(以下简称"新申报表")。新申报表对部分税前扣除项目进行了调整。笔者现就发生变化的税前扣除项目进行分析。     

速算业务招待费的扣除限额及其要求

为规范企业所得税税前扣除，加强企业所得税管理，国家税务总局以国税发 [2000]84号文颁发了《企业所得税税前扣除办法》 (以下简称“新办法” )。新办法对业务招待费的扣除比例略作提高。按照旧制度，销售净额 1 8亿元的企业，可扣除的业务招待费最高限额为 36万元。按新办法的规定，销售营业收入净额达到 1 8亿元的企业，可扣除的业务招待费最高可达 57万元。减少计算档次。按照旧制度，业务招待费扣除限额分四档计算，即：全年销售净额 (营业收入 )在 1500万元 (不含 1500万元 )以下的，不超过年销售净额的 5‰；超过 1500万元 (含 1…