消费税委托加工环节的会计处理与税务检查

现行消费税的征税范围限定为十一类产品，分别为：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。与增值税多环节课税的制度不同，消费税采用单环节课税的方法，即只在生产、进口或委托加工环节按应税消费品的全额计征一次消费税。其中对委托加工环节的应税消费品采用由受托方代收代缴消费税的办法，一些会计人员、税务人员对相关规定掌握不当，影响到消费税的会计处理与税款计征。本文将围绕税法与会计制度对委托加工应税消费品的问题进行分析。     

关于消费税征收的几个问题

最近,国家税务总局对《消费税暂行条例》实施以来几个具体问题通知如下: 一、关于委托加工征税。 1、对纳税人委托个体经营者加工的应税消费品,一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 2、对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石,可暂按加工费征收消费税。 二、关于已税消费品的扣除问题。 1、对于用外购或委托加工的已税消费品连续生产应税消费品,在已征消费税时可扣除外购已税消费品的买价,或委托加工已税消     

浅析委托加工物资中有关消费税的核算

消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税。在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人为消费税的义务纳税人。其中，委托加工物资是指由委托方提供原料而委托其他单位加工应税消费品而后收回，或直接销售或再投入生产。本文试从委托加工物资收回后有关消费税的确定和业务核算中分析应注意的问题。     

用于连续再生产的外购应税消费品如何扣除已纳税额

由于某些应税消费品是用外购已缴税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。     

浅析委托加工物资中有关消费税的核算

消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税.在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人为消费税的义务纳税人.其中,委托加工物资是指由委托方提供原料而委托其他单位加工应税消费品而后收回,或直接销售或再投入生产.本文试从委托加工物资收回后有关消费税的确定和业务核算中分析应注意的问题.     

消费税调整及其对重庆经济的影响

消费税从1994年设置以来，一直没有进行较大调整。随着我国经济的快速发展，现行消费税制存在一些问题。一是征税范围偏窄，不利于在更大范围内发挥消费税的调节作用；二是原来确定的某些属于高档消费品的产品，已经逐渐具有大众消费的特征；三是有些应税品种的税率结构与国内产业结构、消费水平和消费结构的变化不相适应；四是消费税促进节约资源和环境保护的作用不强。为了体现税收公平，体现国家产业导向，体现环保和节能，鼓励发展环境保护型、资源节约型、高附加值的产业，正确引导消费，今年3月21日，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发通知，对消费税进行了调整，自2006年4月1日起执行。     

消费税酝酿改革

对一些居民基本生活用消费品,不再征收消费税;将电池等一些高污染、高能耗商品以及非营运飞机等高档奢侈品纳入消费税征税范围。因价差悬殊,中国人境外购买化妆品的热情常年不减,这一状况未来有望     

新消费税政策,动了谁的“奶酪”?

背景财政部、国家税务总局3月21日联合下发通知,宣布从4月1日起,对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。此次政策调整是1994年税制改革以来消费税最大规模的一次调整。财政部相关负责人介绍,随着我国经济的快速发展,现行消费税制存在着或多或少的一些问题:一是征税范围偏窄,不利于在更大范围内发挥消费税的调节作用;二是原来确定的某些属于高档消费品的产品,近年已经逐渐呈现大众消费的特征;三是有些应税品目的税率结构与国内产业结构、消费水平和消费结构的变化不相适应;四是消费税促进节约资源和环境保护的作用有待加强。而此…     

读编往来

纠结的奢侈品关税 《新财经》杂志编辑，您好。 读了贵刊第七期“本期关注”栏目的《流失的奢侈品购买力》一文，对我启发颇多，因此也来谈下调整奢侈品关税的看法。从经济学上看，购买奢侈品是一种高档消费行为，对奢侈品征税是国际社会的普遍选择。如美国对奢侈品征收奢侈品消费税；加拿大对珠宝、高档手表等征收消费税；韩国甚至将桌球等娱乐器材纳入消费税征收范围。针对我国“中高档消费品关税过高”问题，     

做正确的事情

国家从4月1日起对消费税税目、税率及相关政策调整的消息，引起了人们的广泛关注。有关人士认为，消费税调整的范围还将扩大。 这是12年来中国首次调整消费税。无论是对游艇、高尔夫球具、高档手表等高档消费品征收消费税，还是对已具有大众消费特征的护肤护发品停止征收消费税，或是扩大石油制品征税范围，对木制一次性筷子、实木地板征收消费税以及对小汽车税率结构进行调整，都体现出国家以税收手段合理引导消费和间接调节收入分配，促进环境保护和节约资源的决心。     

我国护肤护发品和化妆品消费税征收改革的意义

国家财政部、税务总局3月21日联合下发通知，从今年4月1日起，对现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整，这是自1994年税制改革以来对消费税所做的最大规模的一次调整。这次调整无疑将进一步增强消费税的调节功能，在引导有关产品的生产和消费，促进环保和资源节约，乃至可持续发展和社会公平方面，产生积极、直接或间接的作用。本次调整取消了护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。笔者认为，新的消费税政策取消护肤护发品税目，是符合我国经济社会发展实际的，具有重大意义。     

税改后 化妆品价格以静待变

4月1日实施的消费税调整细则中，调整取消了“护肤护发品”税项，同时将原本属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入了化妆品税项。但是税率调整后洗发水、护肤品市场仍一片平静——该降的没降，该涨的没涨，对此，业内人士有各自的说法。     

我国现行增值税存在的问题及对策

我国现行增值税及其征税范围虽然涵盖了所有货物销售和工业性加工、修理修配劳务，但却没像国外规范的增值税制度那样，将与货物交易密切相关的交通运输业、建筑安装业、邮电通信业，以及其他劳务服务业等行业纳入增值税的征税范围，而是另行征收营业税。对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税；而对于其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税，而征收营业税。对以从事非增值税应税劳务为     

税负转嫁视角下消费税功能的模型设定和实证研究

明确消费税的功能定位，是我国消费税制度改革的前提和基准点。通过构建ELES模型搭建研究框架和基础，利用时间序列数据，计算和整理烟类、酒类、汽车、摩托车等应税消费品的居民消费支出、可支配收入以及消费税额，并通过回归分析得出相关参数。从微观角度追踪消费税向居民转嫁的过程，动态对比嵌入消费税“楔子”前后居民消费支出、自价格弹性以及收入弹性的变化，进而从宏观视角对消费税功能效果进行定量研究。研究发现消费税对于人们的消费行为没有太大的影响，消费税的调节效果并不理想，并且消费税在一定程度上呈现出累退性，消费税的目标定位并不清楚。因此，消费税各项改革必须首先明确消费税的资源配置、收入分配以及可持续发展等功能，并在此基础上进行课税范围、税率等税制要素的设计。     

对奢侈品课征消费税的探讨

近年来，对奢侈品是否开征消费税社会舆论反应强烈，且对如何确定奢侈品，如何征税等问题尚存在一些不同意见。本文拟就奢侈品的范围界定、征税环节和对奢侈品课征消费税的经济影响等问题予以探讨，以期对进一步完善消费税制有所裨益。     

浅析委托加工模式下增值税与消费税纳税人、计税依据的确定

委托加工作为一种常见的业务模式,一般货物只涉及增值税,消费税应税货物还涉及到消费税,增值税与消费税在纳税人、计税依据的确定,完全不同,这一问题的专业性较强,税务处理较细,初学者在学习与实务操作中常出现差错,国家税款不能及时足额上缴国库,企业面临税收风险。本文将重点阐述委托加工模式下,增值税与消费税纳税人、计税依据确定的基本原理,以帮助初学者厘清思路,避免犯错。     

快速消费品营销对基金营销的启示

快速消费品（FMCG，Fast Moving Consumer Goods）指极易被消费者接受，在实现购买后，能够在短期内消费完毕并可能重复购买的日用产品。一般意义上的快速消费品包括食品、饮料、化妆品、日化、烟草等，有别于家电之类的大型耐用消费品。之所以被称为快速，是因为它们作为日常用品，被消费者高频次和重复地使用与消耗，生产者通过大规模的市场销售量来获得利润和价值。     

化妆品消费税制存在的问题及对策研究

针对2016年10月1日化妆品消费税改革,从我国化妆品消费税制改革的发展历程及其意义出发,以调查研究的方式探讨本次化妆品消费税制改革的客观与主观原因,对于化妆品还仍存在的问题作理论分析,并基于化妆品消费税的纳税环节和计税方式等方面提出可行性的建议,使得消费税更好地发挥其调节功能,促进国民经济的健康发展。     

完善消费税的制度分析

1994年开征消费税以来,国家对消费税征税范围、税目、税率、计征方法及纳税环节等几经调整和完善,但目前依然与经济社会的内在要求有一定差距.本文对消费税现存问题进行了深入分析,并提出了完善消费税的具体措施.     

交通运输业＂营改增＂相关问题的探讨

我国现行税收制度在设置上存在着诸多问题,重复征税的现象明显,给纳税人增加了严重的纳税负担。因此,我国从2012年1月1日起．逐步将目前征收营业税的应税行业改为征收增值税并对上海交通运输企业和部分现代服务业进行营业税改增值税试点。本文将结合营改增的政策理念以及税改前后交通运输业的税负变化情况．对营改增对交通运输业带来的影响及企业的应对对策展开讨论．