谈会计分摊利息法及其在我国的应用

会计分摊的目的是报告资产和负债在某段时间内的价值、效用和实质等方面的变化，会计分摊试图把资产或负债的这些变化与某种可观察到的现象联系起来。会计分摊的利息法(interest method)是现值技术在会计分摊程序中的应用，其实质就是把某项资产或负债金额的变化和一组未来现金流量的现值变化联系起来。我国企业会计制度中所使用的实际利率法对债券折(溢)价、未确认融资收益(费用)的分摊就是使用会计分摊利息法。     

衍生金融工具会计问题研究

由于衍生金融工具不符合传统会计理论有关资产和负债的确认条件，而长期被作为表外业务处理。随着衍生金融工具交易的迅猛发展，需要突破传统会计对会计要素的界定，确认衍生金融资产和负债，将其从表外处理变为表内处理。为适合其特点，衍生金融工具的会计确认，分为初始确认、后续确认和终止确认，其会计计量应采用公允价值计量。为维持企业外部利害关系人的利益，对重大的衍生金融工具交易信息应予披露。     

对企业表外融资分析与监管的探讨

<正>表外融资是上世纪六七十年代开始在英美等发达国家兴起并迅速发展的一种融资方式,表现为企业通过一些协议合作等方式控制、使用了某项资产或与某项资产保持密切联系,企业的利润表里体现该资产形成的收入及费用,但资产负债表却不反映相关资产负债,其实质是企业在资产负债表中不予反映的融资行为。一、表外融资的主要方式和特点作为一种融资渠道,近年来,该融资方式被企业广泛运用。现阶段,常见的表外融资方式有:     

对企业清算时融资租入资产会计处理的探讨

对企业清算时融资租入资产会计处理的探讨江苏淮海会计师事务所高允斌企业因破产或解散而被清算时，其融资租入的资产应如何处理，现行的法律法规中未作具体而明确的规定。由于企业清算和融资租赁两者均为特殊事项，复合在一起，使得对融资租人资产的实物处置和会计处理变...     

对资产证券化会计确认问题的探讨

<正>资产证券化是一种新兴的金融工具。判断基础资产转让行为究竟是"真实出售"还是"担保融资",是资产证券化会计的核心问题。发起人都期望把证券化基础资产确认为销售,以便将该资产移出财务报表,改善资产的流动性和降低负债比率。表外融资是发起人开展资产证券化业务的主要动机。在许多资产证券化的交易结构中,基础资产的转让方式可能采取多种形式,而现代金融工程技术的发展也增加了会计确认问题的     

企业表外融资初探

一、表外融资及其作用表外融资是未在资产负债表中反映的会计主体筹资行为。它是企业理财家使用某些融资方式筹集资金,而无须编列在资产负债表中,从而使得企业在获得借入资金的同时,又保持着会计法规所要求的资产负债率。它规避了会计准则及公认会计惯例的限制,向人们展示了较为宽广的筹资渠道。但由于表外融资的存在,也使会计报表提供的会计信息缺乏完整性、真实性和可靠性,甚至具有欺骗性。也被某些不择手段的经营管理者用来“烹炒帐目”,误导和欺骗企业所有者、债权人、政府部门以及其他财务报表使用者。由此可见,表外融资具有双重性:一…     

资产证券化的会计处理研究

资产证券化会计的核心问题是会计确认问题，即资产证券化业务应当被确认为一项销售业务作表外处理，还是应当被确定一项融资业务作表内处理，对此，“风险与报酬分析法”存在着概念内涵不致，不能够全面反映由于金融工具的发展使风险与报酬有效分解的状态、过于依赖获得资产的交易顺序等问题，“金融合成分析”，以控制权来决定资产的归属，承认金融资产和负债能分割为不同的组成部分，能较好解决这一问题。     

实事求是：会计计量的理论基石

会计是人类社会经济发展一定阶段的产物．并应随着社会发展而发展。由于现行会计计量脱离现实,因此现行会计计量还存在诸多缺陷和弊端。例如：现行会计计量使资产价值缺乏判断的标准、计虽方法与资产价值属性之间逻辑混乱、难以协调会计目标、不能真实反映企业整体资产价值、不考虑时点性、资产价值属性,将资产、负债价值变动计入利润、将净资产等同于所有者权益、合并会计报表处理没有考虑是否具有合法性、合理性、人为地制定折旧或者摊销等方面,从而导致会计信息失真,因此会计计量的科学性、真实性应该在实践中得到检验、发展。     

现行会计等式的理论缺陷

会计恒等式反映了企业财务状况和经营成果及其形成过程,是会计核算的理论依据.由于现行会计等式是静态的,而企业经营活动是动态的,显然用一个静态等式反映企业动态的经营活动与客观现实产生矛盾,并且也缺乏科学性、逻辑性,因此会计最终计量结果失去意义.本文认为,考虑客观因素对会计计量的影响,会计等式应变革为:资产=负债+所有者权益+资产、负债、所有者权益价值变动.     

售后回租业务会计处理思考

售后回租业务以其融资手续简洁,限制条件少,融资便利,在企业资金短缺的情况下,能帮助企业盘活存量资产,为企业融到较多资金而得到越来越多企业的青睐。现行准则是将售后回租作为租赁业务进行规范,本文将售后回租作为融资业务进行会计处理,旨在从商业实质反映售后回租业务。     

关于小企业会计制度若干会计事项处理的探讨

从2005年1月1日起实施的《小企业会计制度》具有简化操作的特点，如对固定资产等各种长期资产不要求进行减值准备，对融资租人固定资产不要求核算“未确认为融资费用”，对所得税会计采用应付税款法核算，对负债方面不要求进行预计负债的核算；同时又根据现行的规定，调整了接受捐赠资产的账务处理，增加了应收账款等债权的质押和出售的账务处理等等。但是笔者认为小企业会计制度中对某些经济业务的账务处理似有商榷之处，现分述如下：     

表外融资方式下会计政策的选择及会计处理研究

随着现代经济社会的发展迅速,当代企业通过各种方案筹资以获取发展的机会已经成为必然。但在各式各样的融资下,企业表外融资却成为一个具有争议的焦点。避免融资行为在会计报表中反映后引起财务状况恶化成为企业表外融资的一个主要动因。在无法规避表外融资行为的前提下,规范企业融资行为的会计政策选择以及会计处理就显得极其重要。     

“收益重心论”的局限及对策

收益计量的直接目的是为了正确确认收入和费用，从而正确计算企业的当期利润；资产计价的直接目的是为了如实地反映企业的资产，负债和股东权益状况，收益计量和资产计价是密切联系的，但它们之间又常常发生矛盾。当收益计量和资产计价之间发生矛盾时，现代会计的解决方法是：首先考虑收益计量，其次再考虑资产计价，这样就形成了现代会计的一大特点：收益计量处于主导地位，而资产计价处于收益计量的从属地位，即所谓的“收益重心论”，由此可能产生的后果是：企业资产表中的有些数据是被歪曲的，不利于报表使用者作出正确的决策。     

关注银行表外融资业务

2009年四季度以来，涉外企业“资产本币化，负债外币化”倾向明显，银行为企业提供的贸易融资是涉外企业实现这种财务安排的重要手段。随着自身外汇资源日益紧张，银行扩张外汇信用开始越来越多地依靠表外融资工具。金融危机爆发前后，表外融资呈现明显的顺周期特征，     

资产证券化的会计处理与收入确认原则

资产证券化分为融资证券化和表外证券化，两在会计处理方法和对发起人财务比率的影响上有很大差异。融资证券化和表外证券化的主要区别在于证券化资产是否被真实出售。根据美国FASB发布的FAS140，判断真实出售的标准为所转让资产的法律控制权是否已改变，即：     

环境负债及其会计处理问题的研究

一、环境负债的认识环境负债是传统会计负债定义在考虑环境因素后合乎逻辑的拓展，是指由于企业以往的经营活动或其他事项对环境造成的破坏和影响，而应当由企业承担的、需要以资产或劳务偿付的现时义务。或有环境负债则是指由于对环境造成破坏和影响而使企业承担的、需要以资产和劳务偿付的、并且有赖于一项或若干不确定的未来事项发生和不发生的潜在义务。是否具有现时义务，是区别环境负债与或有环境负债的关键；由于环境法律，恢复环境可采用的技术与修复标准的变化，以及环境危害程度和类型是逐步被人们认识的特点，环境负债与或有环境…     

会计报告、会计方程与会计误差

会计方程是会计报告的理论基石。现行会计方程以资产恒等于负债加所有者权益为核心。会计科学的本质是计量科学,计量科学的重要特征是存在计量误差。会计对资产的计量是估计与判断的结果,而估计与判断必然产生会计误差。但现行会计方程没有反映会计误差,从而影响了以会计方程为基石的会计报告的科学性和有用性。本文引入会计误差的概念,对会计基本方程进行探讨,在此基础上,对会计误差的内涵、产生与影响、会计误差与托宾q的关系等问题进行研究,旨在对会计报告改革有所帮助。     

对合并会计处理方法选择的一些看法

一、企业合并会计处理方法的比较 对企业合并会计的处理，国际上通常采用的方法是：购买法(purchase method)和权益结合法(pooling of interest method)。购买法是购并企业对被并购企业的资产和负债的购买，也就是取得净资产的一项交易。收购方的购买成本与被购买方资产和负债的公允价值可能不相等，收购方是按照资产和负债的公允价值入账。当购买价格大于所确认的被购买方的净资产的公允价值(资产的公允价值减去负债的公允价值)时，     

如何理解金融工具确认

要理解金融工具确认，可能需要先搞清楚在会计上“确认”是什么涵义，而这往往是大多数会计实务工作者所不认同的一个说法。在许多会计实务工作者看来，几乎每天都在做“会计确认”的工作，难道还不知道什么是会计确认吗？但如果我们真要给会计确认下一个定义，却不是件容易的事。在这里，我们不去深究其中的理论问题，只是引出一个为多数人所接受的“结论”：会计确认是指将符合会计要素定义和确认标准的项目计入资产负债表和利润表，其涉及到以文字和金额表示一个项目，并将该金额计入资产负债表或收益表的总额。简单地讲，会计确认就是要将企业发生的交易或事项先给贴一个标签（是资产，还是负债，或是其他会计要素），然后判断一下其是否符合某些特定的条件，如符合就将其作为一项资产、负债、收入或费用来核算。比如说，如果是资产，就要看其是否可能导致经济利益流入企业，取得这项资产的成本能否可靠计量。假定不能确定其成本（哪怕是可以合理地估计），企业怎么记账，记多少？举一个更具体的例子来说，企业购建了一幢建筑物用来办公。既然能办公用，那么就能给企业带来经济利益，同时这幢建筑物的购建价款通常也是一个“确定”的数，’那么企业就可以将其确认为一项资产，并作为固定资产核算。假定将该幢建筑物替换成一笔客户贷款，读者一定会轻易地作出类似的分析。但是，如果将该幢建筑物替换成客户贷款以外的其他金融工具，比如说贷款承诺、购入的期权、签订的债券远期合约……，可能就会有一些读者不知如何“分解”了。     

中美会计要素差异浅析

中美会计要素差异浅析上海建材学院孙化成会计要素是构成会计信息的基本成分，也是按会计信息的要求对会计核算具体对象的基本分类。作为会计信息的重要规范之一，有关会计要素的规定与说明是会计准则的一项重要内容。我国现行企业会计准则将会计要素划分为资产、负债、所...