价外费用增值税的计算及纳税

增值税暂行条例规定．销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。由此可见．价外费用是增值税应税销售额的重要组成部分．但是并非所有的价外费用都征收增值税。即使是应征增值税的价外费用，也要注意含税收入的换算。笔现就价外费用计算增值税的几个问题进行具体分析。     

对不计入增值税销售额的运费理解和运用

根据增值税暂行条例的规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。其中价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：     

谈谈价外费用的开票和计税

谈谈价外费用的开票和计税江苏省三友盐化公司曹文成，潘国富，季小溟价外费用又称价外收费，是指货物或应税劳务的销售方向购买方收取的除价款和增值税以外的费用。由于价外费用种类庞杂、名目繁多、规范不一，收取和支付费用的会计处理方法又随费用种类不同而异。因此，...     

价外费用的计税与会计核算

企业在销售货物或者提供劳务时除了向购买方收取价款外,还要收取价外费用。价外费用(实属价外收入)是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物押金、储备费、优质费、运输装卸费,代收代垫款项及其他各种性质的价外收费,但不包括:向购买方收取的销项税额、受托加工应税消费品所代收代缴的消费税、纳税人将承运者开具给购货方的运费发票并转交给购货方的代垫运费。按照会计制度规定,价外收费一般在“其他应付款”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目中核算,而不在“产品销售收入”或…     

财政部 国家税务总局关于城镇公用事业附加应纳入增值税计税销售额征收增值税的通知

新税制实行后，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》和条例实施细则的规定，向购买方收取的各种价外费用均应并入销售额计算缴纳增值税。最近，一些地区和部门要求对在价外收取的城镇公用事业附加是否征收增值税问题予以明确。经研究，现明确如下：     

会计

正代垫费用和价外费用在实务中,代垫费用和价外费用有什么区别?请老师举例说明一下。(山东省刘文泽)在线专家:价外费用,是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:(1)向购买方收取的销项税额;(2)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;(3)同时符合以下条件的代垫运     

浅谈代垫运费的税收筹划及其会计处理

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定,增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务,按销售额和规定的税率计算销项税额,计算公式为:销项税额=销售额×税率。其中,销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的销项税额。价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:(1)向购买方收取的销项税额;(2)…     

税务

补交采暖费发生的滞纳金能否取得发票?我公司由于未及时缴纳冬季采暧费,被供热公司收取了一部分滞纳金,请问补交采暧费发生的滞纳金能否取得发票?(河北省雷振宇)在线专家:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条及其实施细则第十二条规定,销售额为纳税人销售贷物,或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。其中价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、     

收取“价外价”私设“小金库”

收取“价外价”私设“小金库”张焕军在对某企业进行审计中，我们发现该企业通过收取价外加价款，截留营业收入，私设“小金库”的问题。“其它应收款”的真相１９９５年１０月，在对市直某企业进行厂长离任审计时，我们在应收款帐上发现两笔应收款借方余额：其它应收款─...     

代收费用应缴营业税

在营业税征收过程中’许多交通运输企业认为其代其他部门收取的客·货运基金（附加费）·保险费等费用不构成本企业的营业额’从而不应该并入营业额计算缴纳营业税。︽营业税暂行条例︾第五条及︽营业税暂行条例实施细则︾第十条明确规定¨﹃纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务·转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费·基金·集资费·代收款项·代垫款项及其他各种性质的价外费用。凡价外费用’无论会计制度规定如何核算’均应并入营业额计算应纳税款。﹄依据本规定’凡纳税人随价格…     

增值税价外费用的会计处理

增值税暂行条例实施细则第十二条规定：价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。     

价外费用及其税务处理

价外费用根据<增值税暂行条例实施细则>的规定,是指在销售货物或者提供应税劳务时,除按正常销售价格收取的价款以外,另向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润,奖励费、违约金、延期付款、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收代垫款项及其他各种性质的价外收费.但下列项目不包括在内:     

国家税务总局 关于直销企业增值税销售额确定有关问题的公告

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定,现将直销企业采取直销方式销售货物增值税销售额确定有关问题公告如下：一、直销企业先将货物销售给直销员,直销员再将货物销售给消费者的,直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时,应按照现行规定缴纳增值税。二、直销企业通过直销员向消费者销售货物,直接向消费者收取货款,直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。     

国家税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有关增值税政策的通知

现将燃油电厂从政府贝才政专户取得的发电补贴是否征收增值税的问题明确如下：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定，应税销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。因此，各燃油电厂从政府贝才政专户取得的发电补贴不属于规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。     

咨询服务台

<正>应当缴纳增值税的价外费用有哪些？答：一、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局第50号令）第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：     

营业税节税方案的最佳设计

营业税的纳税义务人为在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人.营业税应纳税额=应税营业额×营业税税率,在决定营业税应纳税额的两个因素中,营业税税率比较固定,从税率上进行节税筹划空间较小,而应税营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用,采用较低的定价或者尽量减低价外费用,结合营业税的税收减免政策,可降低应税营业额,节税筹划空间较大.现举例说明营业税的税收筹划方法(以下所举各例只考虑营业税,不考虑可能涉及的其他税种).     

“营改增”政策修改的点评

《征求意见稿》旨在对目前部分不合理的“营改增”政策进行调整规范，尽管仍存在一些不足和漏洞，但总体而言还是极大降低了融资租赁业的税负，利好行业。如直租方面，以收取的全部价款和价外费用扣除支付的贷款利息、发行债券利息、关税、保险费的余额为销售额计征增值税的规定中的扣除项，基本涵盖了业内反映需要抵扣的全部费用。     

递延收入的会计处理

“递延收入”是指企业在销售商品时,除收取商品售价外,另外收取的服务费。服务费递延至提供服务的期间内确认收入。由于“递延收入”是伴随着销售商品而产生的。因此,实质上是一种混合销售行为,应该对收取的收入征收增值税。根据《增值税暂行条例》第十九条规定:“销售货物或者应税劳务增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。”企业应设置“递延收入”科目,用来核算所售商品时收取的售后服务费。收取服务费时,借记“银行存款”及科目,贷记本科目;服务期间确认收入时,借记本科目,贷记“其他业务收入”及“应交税金—…     

这家机械厂为什么没有了诉讼权

基本案情 2002年元月7日-9日，某市国税稽查局在对本市宇通机械厂进行稽查时，发现该厂2001年度销售产品时，收取的价外费用140.40万元未并入产品销售收入申报缴纳增值税。遂于元月14日向该厂下达了补缴增值税20.40万元的《税务处理决定书》。该厂不服，于元月17日向市国税局提出复议……     

如界定价外费用和平销返利行为

在日常的税收征管工作中，价外费用与平销返利比较容易混淆，为了正确界定和区分价外费用与平销返利的征税问题，笔者现将其归纳概括为“五个不同”，供征纳双方参考。