谈对期初余额的审计

随着我国注册会计师审计事业的不断发展．如何提高审计工作质量、如何降低审计风险等问题,逐步地提到议事日程上来,而在实际审计工作过程中,对审计工作质量和审计风险起着重要影响的期初余额的审计．往往又被审计人员所忽视．这一问题若不能引起注册会计师的广泛注意,将会影响注册会计师的审计质量．甚至影响注册会计师事业的发展。一、对期初余额审计的必要性（一）注册会计师审计范围要求,必须对期初余额进行审计目前,注册会计师审计业务范围重点内容就是年度会计报表审计。《独立审计准则》规定凡是与被审单位的会计报表有关、与注…     

浅议独立审计风险及其控制

独立审计是一个高风险、高社会责任的行业。随着审计环境的变化,我国独立审计行业逐步感受到了审计风险的压力。特别是随着相关法律制度的建立和健全,涉及注册会计师及会计师事务所的诉讼案件也越来越多。与西方国家的审计职业界相似,中国的审计职业界也将面临“诉讼爆炸”的挑战。面对这些问题,面对入世带来的机遇和挑战,重视和防范审计风险已成为注册会计师行业的当务之急。关于审计风险,许多学者发表了相关的学术专著和论文。中国注册会计师协会也从推行会计师事务所的合伙制,推行职业保险制度等方面,从行业管理的角度研究增强事务所抵御…     

注册会计师审计风险的控制策略

随着我国经济的快速发展,企业经营环境的变化,注册会计师审计风险有日益增长的趋势,而审计风险的控制一直是注册会计师审计的核心问题。本文提出了审计风险控制的策略,以期为注册会计师审计工作提供参考。     

贯彻质量控制准则 降低审计风险

会计师事务所如果真正重视《中国注册会计师质量控制基本准则》的学习和贯彻,审计工作中的许多风险是可以避免的。因此,笔者感觉很有必要提请会计师事务所和执业的注册会计师重视这一准则。 　　一、贯彻质量控制准则的重要意义 　　1.质量控制基本准则是注册会计师职业规范体系的重要组成部分,是使会计师事务所审计工作符合独立审计准则要求的基本规范,是保证审计工作质量、规范审计行为的基本准则。中国注册会计师职业规范体系包括四个组成部分：一是注册会计师独立审计准则;二是注册会计师职业道德准则;三是注册会计师审计质量控制…     

浅析注册会计师审计的独立性

审计按主体的不同可划分为政府审计，内部审计和注册会计师审计。其中最主要，也是日常的审计工作中业务量最大的便是注册会计师审计。注册会计师审计又称独立审计或民间审计。在《独立审计基本准则》中，对其含义曾有明确阐述：“注册会计师审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及相关资料进行独立审查并发表意见。”在这里从其名称到定义我门不难体会，独立性原则是注册会计师审计的一个最基本的性质。是注册会计师在履行职责时所应遵循的基本原则。一但注册会计师审计的独立性遭到破坏，将会影响到整个审计工作尤其是…     

编制审计工作底稿存在的问题及改进方法

审计工作底稿是注册会计师在审计工作过程中形成的记录,它是审计证据的载体,是形成审计结论和发表审计意见,出示审计报告的依据,也是评价注册会计师工作业绩,反映工作水平、工作能力、敬业精神的标尺,在整个审计工作中的地位和作用十分重要。注册会计师审计工作离不开审计底稿。《独立审计基本准则》第十五条明确规定,“注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其它需要判断的重要事项,记录于审计工作底稿”。《独立审计具体准则第６号──审计工作底稿》具体规定了底稿编制的要求,即内容完整,格式规范,标识一致,记录清晰…     

谈会计责任,审计责任及法律责任

会计责任、审计责任及法律责任是独立审计中经常提及的三个基本概念,明确这三个概念的区别及其相互关系有助于强化注册会计师的责任意识,降低审计风险,保证审计质量;有利于社会公众正确理解注册会计师的审计工作,合理理解审计报告,正确区分责任,恰 当追究注册会计师的法律责任,保护注册会计师的合法权益,充分发挥独立审计在经济生活中的重大作用。　　一、会计责任、审计责任及法律责任概念的区别　　根据独立审计准则,注册会计师的审计责任和被审计单位的会计责任是二个不同意义的概念,会计责任是指被审计单位应建立、健全相关…     

略论审计风险

20世纪60年代以来，在西方发达国家，针对注册会计师的诉讼案件大量增加，审计职业界进入了一个“诉讼爆炸”的时代，注册会计师职业逐渐成为一项高风险的专门职业。进入90年代后，注册会计师事务所甚至不堪巨额索赔而倒闭或隐入困境。审计风险问题，不仅影响到审计质量的提高，也关系到独立审计事业的生存和发展，已经成为审计职业界密切关注的一个热点问题。     

国家审计中如何规避审计风险的探讨

在美国,注册会计师因承办财务签字而被告赔偿是家常便饭。赔偿金额逐年上升的结果,使得注册会计师及保险公司都感到吃不消。近年美国安然公司倒闭,牵涉出安达信会计师事务所做虚假验资、出具虚假审计报告的事件,给安达信会计师事务所的声誉和财产带来了重大损失。在我国,有关会计师事务所的诉讼案件层出不穷。我国的国家审计中也出现了几起审计失败的案例。这些情况都说明,审计风险在逼近着我们。李金华审计长在《对20年来审计工作的思考》一文中多次提到审计人员要警惕审计风险,并且要下大力气进行审计规范,目的之一就是防范审计风险。随着审计工作的发展、创新以及对我们审计工作要求的提高,对审计风险的加强防范必然是以后审计工作的一个发展方向。本文借鉴了海外防范审计风险的一些成功做法,结合国家审计工作实际,就如何在国家审计中规避审计风险提出一些个人看法。     

试论注册会计师审计风险及其规避

审计风险是审计中的一个非常重要的概念,注册会计师在计划审计工作时必须考虑审计风险。近些年来,我国涉及注册会计师的重大诉讼案件逐渐增多,故注册会计师需要对审计风险有一个清醒的认识。     

浅析注册会计师审计风险

审计风险是注册会计师所面临的主要风险,注册会计师审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。它有两种情况:一种是财务报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后认为真实公允发表了肯定性审计意见;另一种是财务报表不存在重大错报,而注册会计师审计后发表了否定性审计意见。随着我国社会主义市场经济体制的建立与日益完善,各种行政法律、法规的相继完善,审计所面临的经济和法律环境也发生了很大的变化,增强审计意识,最大限度地规避与防范和控制审计风险,已成为当今审计工作所面临的重要任务,更是提高审计质量和信誉的关键。本文就注册会计师审计风险的种类、原因、应对措施、发展趋势等问题进行讨论。     

基于舞弊导向的高风险客户识别及审计策略

注册会计师是一个高风险的职业,高风险客户不仅会给注册会计师带来更高的审计风险,甚至导致审计失败并卷入法律诉讼。现代审计从某种意义上说已经成为舞弊审计,敏锐识别高风险客户并制定科学有效的审计策略是注册会计师有效控制审计风险,防范审计失败,切实履行"经济警察"职业责任的重要途径。     

现代审计风险模型的优势及应用中的问题

由于传统审计风险模型日益暴露出其缺陷,国际审计和保证准则委员会于2003年10月发布和修订了相关准则,推出了新的审计风险模型,要求注册会计师在实施审计程序时应从财务报表整体层次和相关认定层次两方面评估重大错报风险,旨在把检查风险降至可以接受的低水平。我国注册会计师应以风险导向审计理念为指导,应用现代审计风险模型的基本理论,探讨适应我国审计工作实际的审计方法,从而为提高审计工作质量、节约审计资源创造条件。     

注册会计师审计法律责任与审计质量

注册会计师法律责任问题一直是审计理论研究关注的焦点,审计质量的优劣也越来越受到社会公众的关注。本文讨论了审计法律责任与审计质量的关系,通过对诉讼资格、诉讼成本、诉讼收益的分析,发现注册会计师法律责任与审计质量之间存在着高风险、高质量,低风险、高质量,低风险、低质量,高风险、低质量这四种组合。具体实践表明,我国的资本市场审计处于低风险、低质量的现状。在此基础上,文章提出了健全法律制度、修改举证责任、提高赔偿风险等建议。     

浅析注册会计师风险导向审计

随着经济化的发展趋势不断加强,社会上注册会计师的诉讼案件也越来越多,风险导向审计就是在这样的环境下诞生.风险导向审计可以提高工作质量、降低审计风险,是现代社会注册会计师针对审计问题卓有成效的解决方法,并且在我国推行的步骤也在不断加大.本文就是针对注册会计师风险导向审计的部分浅论.     

对注册会计师审计工作底稿中某些问题的分析

注册会计师实施外勤审计工作．并最终形成审计工作底稿。审计工作底稿记录了审计人员的工作过程及工作成果：是审计证据的汇总、整理和加工．并最终作为审计人员形成审计结论、发表审计意见的依据。因此审计工作底稿在注册会计师审计工作中占有相当重要的地位．但由于我国注册会计师行业发展还不完善．在实务中突出表现在注册会计师形成的审计工作底稿中存在一些问题．本文就我实际参加的审计过程中．审计工作底稿中的一些问题进行分析与探讨。     

注册会计师在审计工作中应关注的八大事项

注册会计师审计是一项社会审计工作，相对于政府审计而言，具有有偿性、服务性、独立性、公正性的特点。其所出具的报告具有法律效力，法律责任更加明确。因此，注册会计师在审计过程中要严格按照《中国注册会计师独立审计准则》的要求实施审计程序，工作中要保持高度的执业谨慎，规避风险，更好地为社会主义市场经济服务。     

注册会计师对专家工作成果利用的风险控制

为了保证审计工作质量，以维持并增强社会公众对注册会计师职业的信任，对于某些特殊领域的审计项目，注册会计师需利用专家的工作成果，据以形成审计证据。本文试就注册会计师对专家工作成果利用的风险控制措施，谈点看法。根据《独立审计具体准则第１２号——利用专家的...     

注册会计师审计风险及其防范

随着会计师事务所体制改革的深入，注册会计师成为审计风险的承受对象。审计风险的控制是任何一家会计师事务所管理的核心问题，也是审计理论界研究和讨论的热点问题之一。笔者从审计风险的涵义出发，分析其形成的原因及其特点，提出了几点控制审计风险的措施。一、审计风险的成因分析（一）注册会计师审计环境的影响审计环境的影响主要来自三个方面：法律环境、社会环境和审计职业界自身。按照权利与义务对等的原则，法律在赋于审计职业专门鉴证权利的同时也让其承担相应的法律责任。注册会计师在执业过程中以社会公众为服务对象，合理保证…     

审计风险及对注册会计师审计工作的影响

审计风险主要来自两方面:一方面是被审计单位存在的重大错报,另一方面来自审计人员自己。注册会计师在审计工作中要树立正确的审计思维方式,增强审计风险意识,恪守职业道德,注重依法审计,规避审计风险。