数据审计中应加强数据验证工作

在国家审计领域，计算机审计包含两个方面的内容，即信息管理系统审计和数据审计，其中数据审计在现阶段计算机审计中占据重要的地位，也在国家审计中发挥着重要的作用。数据审计就是指在信息化环境下，审计人员下载并取得被审计单位的信息管理系统中的电子数据，通过对数据进行清理、转换、验证、分析，并为进一步的审计判断提供分析依据的审计手段，数据审计为审计人员在海量数据环境下实现全面审计、突出重点提供了方法。实践证明，随着经济信息化的发展，随着被审计单位信息化管理水平的进一步提高，数据审计将在审计中发挥着越来越重要的作用。     

浅淡审计组长的审计项目质量责任

审计署6号令（以下简称6号令）明确规定：为了规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任，审计机关在实施审计项目时，对编制审计方案、收集审计证据、编写审计日记和审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案等全过程实行质量控制。随着审计事业的不断发展、审计对象的日益增多、审计技术的快速进步和审计工作在社会上影响面的不断扩大，审计质量和风险问题已引起各级审计机关和广大审计人员的重视，审计质量的生命线地位愈益凸现，     

政府绩效审计热点问题研究

一、什么是绩效审计，怎样实施绩效审计 在开展绩效审计前，有必要弄清楚绩效审计的内涵，只有清楚了绩效审计的内涵，才能有效地实施绩效审计。在概念提法上，国外有经营审计，管理审计，效果审计，效益审计，综合审计和绩效审计等提法。从某种程度上来说，多种提法有助于开拓人们的思维，     

认真履行职责 不断开创新局面——深圳市审计局迈向现代审计侧记

早在2003年8月，李金华审计长在全国审计理论研讨会上指出：发达国家的现代审计，在审计类型上已由传统的财务收支审计为主发展到效益审计为主，在审计方法上由传统的账目基础审计发展到制度基础审计、风险基础审计，在审计手段上由传统的手工审计发展到计算机环境下广泛使用信息技术的审计。遵循这一发展思路，广东省深圳市审计局近年来在深圳市委、市政府和上级审计机关的正确领导下，     

浅析审计证据认定原则

国家审计监督在向着公开化、制度化、规范化的方向迈进的同时，审计风险也在进一步增大。其中，审计项目对相关证据的真实、合法、有效收集不够充分就是造成审计风险的一个重要原因，也成为当前审计执法中最为薄弱的环节，增加审计机关在行政诉讼、行政复议过程中处于不利的风险。审计证据是审计监督活动的一个重要环节，是作出正确审计行政行为（包括审计报告、审计决定、审计移送、审计公告等等）的前提和基础。我国目前专门规范审计证据的统一规定，有《中华人民共和国国家审计准则》和《审计机关审计证据准则》，对整个国家审计起着规范原则作用。     

浅议内部审计中存在的突出矛盾

内部审计作为我国审计事业的重要组成部分，在各行各业发挥着独特作用。理论上认为在构成审计监督体系的国家审计、社会审计、内部审计这三大审计中，国家审计是主导，内部审计和社会审计是从属。而在实务中，三大审计却是各自独立、不可替代地在不同领域内各司其责，其主导与从属关系很难体现。而内部审计的主要职能相对于政府行为的国家审计和注册会计师事务所从事的社会审计这两大外部审计而言，     

审计程序

审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券、向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。审计决定自送达之日起生效。     

远程实时审计浅探

所谓远程实时审计，就是利用计算机和网络传输技术对审计机关以外的部门、单位的财政、财务收支实施经常性、即时性审计。审计中，作为审计主体的审计机关在被审计单位的积极配合下，享有充分的审计主动权。审计人员可以在审计机关内即时自由的查询、检索、整理、下载和打印审计所需要的各种数据和资料，完成大部分在审计现场所作的工作。远程实时审计具有两个特点，一是可以实施远距离审计操作；二是可以满足经常性、即时性审计的需要。实施远程实时审计对于审计机关的重要性是十分显然的，一方面可以大大减少现场审计工作时间，提高审计工作效率，满足经常性审计监督的需要，从而有利于均衡审计时间，有利于审计工作安排，有利于扩展审计覆盖面。另一方面可以更好地拓展项目审计的深度，提高项目审计的数据资料覆盖面，较好的保证项目审计质量。本对远程实时审计方式的选择和操作方法进行探讨。     

论信息化环境下的审计专业判断

所谓审计专业判断是指审计人员为了实现审计目标，在不确定的情况下，依据有关标准，根据自己的专业知识和经验对客观审计对象和主观审计行为作出合理的专业分析、判断、选择认定和决策的过程。在信息化环境下，由于被审计的对象发生了变化，与传统审计相比，审计线索、审计范围、审计内容及所运用的审计技术和方法等都发生了变化。在此情况下，传统审计方式下审计人员的审计专业判断能力已不能完全适应信息化审计要求，相应的对审计人员的审计专业判断能力的要求也发生了变化。而审计专业判断贯穿于审计人员工作的全过程，并且环环相扣，直接影响着审计工作质量和审计结论的形成，它是审计人员在审计工作中必不可少的思维形式。本文拟就信息化环境下审计专业判断的有关问题作一些探讨。     

积极开展行业审计 充分发挥行政事业审计的职能作用——全省行政事业审计20年回眸

自县级以上政府设置审计部门以来，我省各级审计机关与时俱进，开拓进取，不断探索，逐步走出了一条符合省情的行政事业审计路子。在审计方式上，实行了就地审计、送达审计、定期和非定期审计；在审计的组织形式上实行了同级审、交叉审、上审下；在审计项目的安排上既有各级自行安排的审计项目，也有全省、全市统一组织的专项审计、行业审计。同时，不断强化对审计盲区的审计，认真完成党委、政府领导交办任务的同时，每年都有计划、有重点地组织全省各级审计机关开展行业审计（包括专项资金审计），取得了显著成效，并发挥了较好的作用。为…     

保证经济责任审计质量要注意的几个问题

党政领导干部任期经济责任审计，不仅要公正地评价领导干部工作业绩和经济责任，还要成为组织、人事部门对干部进行考察考核、综合评价、任用和奖惩兑现的重要依据。因此，保证审计质量特别重要。在实施经济责任审计过程中必须依照《审计法》、审计准则等法律、法规的规定和程序进行。在审计准备阶段，审计人员必须全面了解被审计单位的情况，熟知完成该项审计项目的相关法规和规章，拟定切合实际的具有指导审计全过程的审计计划或方案，并经审计组讨论，审计机关领导审批同意。审计方案要将审计任务细化到每个审计成员。在审计实施阶段，审…     

审计管理与现场实施两大系统在荆州突显应用成效

2006年，荆州市审计局在审计署、省审计厅的大力支持下，投资100多万元，在全市各审计小组全面部署现场审计实施系统（AO），并在市局机关和8个县、市、区审计局成功部署“1拖8”审计管理系统（OA），建成了全市互联互通的审计内网，实现了审计事务管理、审计公文流转和审计业务流程的无纸化，全程在线实时提供网上培训、审计业务咨询、审计质量控制、审计项目成本管理及上下级审计业务协作联动服务，充分调配全市的审计资源，极大地提高了审计工作效率，AO与OA在审计工作中进一步突显应用成效。     

后续审计的主要程序及注意事项分析

一、开展内部审计——后续审计的主要程序 1．编制审计方案，确定审计范围。在开展后续审计前，内部审计机构需做好审前准备工作，要对审计期间的各类审计决定和意见、建议进行认真分析，对被审计单位的审计回复进行清理，全面收集审计资料，包括审计所需的来自有关管理部门和被审计单位的相关资料，要理出审计决定和意见中的重要、疑难问题，逐项列出“后续审计”清单，     

县级审计机关简易审计程序初探

审计程序是由审计署规定的为完成审计工作所需的详细步骤，通常包括制定审计项目计划、审计准备、审计实施和审计终结四个阶段。建立一套严谨的审计程序，对于规范审计行为、防范审计风险意义极其深远。但是，县级审计机关与上级审计机关的审计项目在管理、资金规模、审计间隔、审计目标、审计风险等方面存在诸多不同，县级审计机关大多数被审计对象规模小，内部管理结构简单，所审计资金量不大，因此，现行审计程序虽然十分严谨，但是否适用于县级审计机关的所有项目，是否真正起到了应有的作用，有待于进一步探究。     

论股份经济实体审计主体

股份制是现代企业的一种资本组织形式或企业制度，其存在和发展的历史源远流长。在西方随着股份公司的成长和规模的扩大，出现了股东、银行、债权人以及社会公众大批利害关系人，使民间审计应运而生并得以迅速发展，成为以后西方审计主体。在我国，自1983年审计机关成立，经过几年的不懈努力，已形成了包括国家审计、社会审计、内部审计的审计组织体系。现就国家审计、社会审计、内部审计及境内的外国会计机构在股份经济实体审计中的地位和作用进行论述和剖析。一、国家审计在股份经济实体实施审计监督的地位与作用国家审计是指国家审计机关…     

财政审计的特点及方法

由于财政预算执行、财政决算和其他财政收支活动有别于其他财务收支及其有关的经济活动，因此，财政审计与其他审计相比，在审计主体、审计对象、审计目标、审计内容、审计依据、审计操作、审计方式和审计报告等方面，都与其他审计不同。     

过分夸大审计承诺作用的弊端

审计承诺是被审计单位对本身所提供的会计资料的真实性、全面性。合法性、准确性等方面的一种认可。在审计实践中，审计机关把审计承诺当作一个必要的工作程序。但有些审计机关为了工作的方便而预先设计了专门的《审计承诺书》，在审计小组进点、被审计单位提供会计资料时，要求被审计单位财务负责人、法定代表人在《审计承诺书》上签名，以履行审计承诺的工作程序。审计     

国家审计人员专业胜任能力研究

国家审计目标是国家审计机关在一定历史环境下履行审计监督职责，开展审计活动所要达到的境地或最终结果，它是国家审计目的在不同历史阶段的具体化。传统的国家审计主要是以财务收支合法性审计为主，但随着国家审计的完善与发展逐渐向绩效责任审计转变，在绩效责任审计下对审计人员的胜任能力提出了更高的要求，同时，审计人员所承担的责任也越来越大。但目前国家审计人员审计风险意识薄弱，知识结构、专业素质、工作能力等方面与开展绩效审计的要求还有很大差距。在目前的情况下，我们认为可以通过提高国家审计人员的专业胜任能力，提高国家审计人员发现问题的能力，从而保证国家审计目标的实现。     

谈谈当前加大审计力度的几个问题

审计质量是审计的生命线，是做好审计工作的出发点和落脚点。为提高审计质量，发挥审计在整顿市场经济秩序中的职能作用和现实作用，笔者认为，面对新的形势，当前，审计机关要从狠抓审计深度入手，在四个方面加大力度。 一、加大审计公开力度。社会主义市场经济条件下，广大群众的参政意识、监督意识越来越强，多年的审计实践证明，以往项目审计不论从进点召开座谈会、审计范围和内容，还是审计结果反馈公布等诸环节，公开的程度都不够。实施项目审计时，主要是单位财务人员、部分领导出面配合审计。不少被审计单位和部分审计机关为单位利…     

论抽样审计的缺陷与分析审计的应用

为满足日益增长的财务报表审计的需求，审计方式从传统的账目基础审计发展到了制度基础审计，进而形成现代的风险基础审计，与此相适应的审计技术也从判断抽样发展到了统计抽样，抽样审计在审计发展史上扮演着极其重要的角色。然而，由于经济环境的变化和抽样审计本身具有的缺陷，使得抽样审计的应用受到了限制。为适应变化的环境，分析审计日益受到人们的重视。一、抽样审计的缺陷审计，自从详细审计发展到抽样审计，抽样审计在审计发展史上占据主导地位。为满足审计内、外环境的需要和克服自身的缺陷，抽样审计经历了任意抽样、判断抽样到…