“负所得税方案”解决我国扶贫效率问题浅探

负所得税理论的提出和应用,是对现有的补贴支付体系的一个补充和完善,为协调扶贫的效率与公平提供了一个崭新的思路。本文旨在通过负所得税的研究,找到负所得税制度与扶贫制度的结合点,为解决我国的扶贫效率问题提供借鉴。     

负所得税制度评析

市场竞争追求高效率的结果会导致收入分配的不平等,政府实施的有助于增进收入公平分配的各种福利计划,往往容易影响经济效率。负所得税制度尽管也会减少劳动供给,但可以在一定程度上兼顾公平与效率,尤其是能够对收入特别低的人群组提供必要的保障,而又很少影响其工作热情,是对个人所得税制度的一种延伸和改善,实施负所得税制度是政府福利计划进一步改革和完善的趋势。     

负所得税制实施的制度构想--基于低保制度的视角分析

近年来，负所得税制逐渐得到国内学者的关注，这自然是与我国的经济、保障制度的改革密切相关的。负所得税制度是一项对低收入者提供自动支付的制度，该制度的核心是对穷人进行更有效的帮助并有利于税收制度与社会福利制度的有机结合，对我国低收入者补助有一定指导作用和现实意义。     

社会福利函数与税率的累进程度

税串累进程度取决于社会福利函数的类型、个人效用函数是否相同、税前分配状况、非福利主义的伦理道德标准及劳动供给弹性大小,不仅受社会对公平与效率权衡的影响,而且受公平内含的伦理思想的影响。系统地看,所得税既包括正的所得税,也包括负的所得税,同样,累进税率本质上可分为正的累进税率和负的累进税率(累退税率),这样更有利于对累进税率的公平本质加以理解。实现真正的公平分配,必要时需采用负的所得税制度。     

现实中的负所得税制度

负所得税制度的核心,是对穷人进行更有效的帮助,并有利于税收制度和社会福利制度的合并。但是在现实中从来没有实行过。1969年,美国尼克松政府曾提出过一个推行负所得税的计划,但是该计划遭到许多人的反对,没有获得国会的通过。一些经济学家认为,在美国推行负所得税的一种直截了当的办法,是按照家庭的人数调整勤劳所得税收抵免。     

负所得税的人力资本效应国外研究进展(上)

负所得税的人力资本效应到底有多大,对于全面评估负所得税政策的可行性是不可或缺的。作者的研究主要是对有关负所得税的人力资本效应(包括教育与培训、营养与健康、学生学校表现以及人口迁移等各种效应)的国外研究文献进行了梳理,并在此基础上就这一问题作了八点评论。文章填补了负所得税的人力资本效应国内研究的空白,为我们设计适合中国国情的负所得税方案提供了重要借鉴。     

负所得税的人力资本效应国外研究进展(下)

负所得税的人力资本效应到底有多大,对于全面评估负所得税政策的可行性是不可或缺的。作者的研究主要是对有关负所得税的人力资本效应(包括教育与培训、营养与健康、学生在校表现以及人口迁移等各种效应)的国外研究文献进行了梳理,并在此基础上就这一问题作了八点评论。文章填补了负所得税的人力资本效应国内研究的空白,为我们设计适合中国国情的负所得税方案提供了重要借鉴。     

负所得税的人力资本效应国外研究进展(中)

负所得税的人力资本效应到底有多大,对于全面评估负所得税政策的可行性是不可或缺的。作者的研究主要是对有关负所得税的人力资本效应(包括教育与培训、营养与健康、学生学校表现以及人口迁移等各种效应)的国外研究文献进行了梳理,并在此基础上就这一问题作了八点评论。文章填补了负所得税的人力资本效应国内研究的空白,为我们设计适合中国国情的负所得税方案提供了重要借鉴。     

以家庭为单位征收个人所得税的思考

我国目前实行的以个人为纳税单位的所得税制度不能真实反映个人牧入的负担水平和负税能力,违背了个人所得税的量能负担公平原剐,加剧了社会分配不公.通过建立完善配套制度、推进纳税电子化信息系统建设、提高公民纳税意识等,以家庭为纳税单位的综合所得税制度在我国是可行的.     

含有负所得税的最优所得税再研究

文章在借鉴已有最优线性和非线性所得税研究成果基础上,结合中国国情提出含有负所得税的最优非线性所得税模型(有缓冲地带),即修正的Mirrlees税收函数,进而得出一些与以往研究不同的结论,从而进一步发展和充实了最优所得税理论。这对于在目前我国日益扩大的收入分配差距尚未根本性扭转的背景下重新审视我国现有的税收政策,通过实施负所得税制度重构收入分配政策具有重要的参考价值和借鉴意义。     

负所得税与我国收入分配的调整和改革

市场经济是注重效率的经济 ,往往以牺牲平等作为代价。负所得税是解决平等与效率矛盾问题的一种较好选择。它与社会保障同属于财政分配范畴 ,但二者毕竟是两种不同的收入分配调节政策。本文在此基础上进一步提出了实施负所得税计算的两种方案。     

用负所得税原理改革我国低保制度的现实性分析

近年来,我国许多学者都提倡用负所得税原理来改革我国的最低生活保障制度。文章认为,负所得税制度由于在实践上并不成熟、对劳动供给的激励作用不确定、其本身也存在不统一、不稳定等原因,并不像其表面显示的那样有吸引力。而且,从我国的现实情况来看,现阶段也存在着很多的现实阻碍和困难,用负所得税原理改革我国低保制度并不可行。     

"双主体"税制结构模式的分析与构建

商品税侧重于效率，所得税侧重于公平，公平与效率兼顾是税制的基本要求，商品税与所得税配合协调是一种适宜的税制结构。我国的税制结构是以商品税为主体，目标模式应选择商品税与所得税的搭配。通过改造主体税种、完善商品税结构和所得税结构，优化我国的税制结构，实现“双主体”税制结构模式。     

负所得税制实施的制度优势——基于低保制度的视角分析

我国实施的最低生活保障制度对于保障贫困居民的基本生活消费、维护社会稳定和发展具有重要作用。但我国实行的＂国家与地方共同出资＂模式由于地方发展水平的差距而很难在短期内真正实现＂应保尽保＂的根本目标,而且还存在进一步加大地方差距的风险。＂费＂的先天缺陷使得低保制度并不是最好的制度选择,可考虑实行负所得税制,对其财政负担、经济社会效率、行政效率以及替代效应等方面的实证分析表明：我国实施负所得税制比实行低保制度具有明显的制度优势。     

"梯度责任":"个人-政府"视角下的养老保险

保障基本生活需求并不是一个养老制度的全部目标.在理论上,个人应该承担养老保险的首要和主要责任.政府责任与个人责任一样,都是有边界的,这个边界就是养老者的基本生活需求.政府责任与个人责任有各自不同的机理与方式,为实现养老制度社会福利最优化,政府养老责任与个人养老责任应该组合成"梯度模式",分别实现养老保险制度的低水平目标与高水平目标.这样的"梯度组合"对于养老制度的公平诉求与效率目标具有重大意义.     

电子商务与农村扶贫效率:基于财政投入、人力资本的中介效应研究

文章构建了电子商务影响农村扶贫效率的中介效应模型,通过分析电子商务对财政投入、人力资本两个中介变量的作用路径和作用强度,结合省级面板数据实证测度和分析了东部地区、中西部地区及全国的中介效应。实证结果表明:(1)不论从全国范围总体分析,还是分区域研究,财政投入对电子商务提升农村扶贫效率都存在负的中介效应,这反映政府财政资金的介入会导致电子商务提升农村扶贫效率的损失。(2)人力资本在全国和东部地区对电子商务提升农村扶贫效率存在正的中介效应;在中西部地区,存在负的中介效应。人力资本对电子商务提升农村扶贫效率的中介效应会随着地区环境异质性产生差异性,人力资本水平越高的地区,其提升扶贫效率的作用越强。     

我国慈善信托所得税优惠制度探析

本文通过分析现行慈善信托所得税优惠制度所依据的行为性质课税理论及其不足,提出慈善信托所得税优惠制度的确立应考虑其在慈善领域的功能与定位,建议所得税立法应给予慈善信托受赠所得及经营性所得免税的优惠.同时笔者总结了代表性国家对慈善信托所得税优惠的立法及经验,并将这些立法启示运用到我国慈善信托所得税优惠具体制度的建立中,这能防范慈善信托所得税优惠制度沦为纳税人的避税工具.     

中国上市公司效率悖论:提出与解读

我国上市公司一个明显的特征就是偏好股权融资的同时运行效率却很低,被称之为效率悖论.文章从股权制度安排、股票融资与投资行为之间关系出发,建立模型进行解读:上述悖论源于我国特殊的股权分割制度导致国有资产折股存在溢价效应,激励国有企业承担净现值为负的投资项目.因此尽快减持国有股将是改变目前国有企业困境的重要途径之一.     

TEF精准扶贫模式探讨——基于北京大学对云南弥渡实施精准扶贫的思考

不管是养老挟贫、工作扶贫,还是学生扶贫,归根结底是盈利能力的扶贫,注重教育成长是造血式扶贫的本质.精准扶贫首先需要甄别出成长弹性大的人,其次要依据北大主体确立教育扶贫的特征,再次要设法调动更多的扶贫力量愿意参与其中.融合了技术与金融的“泰福(TEF)域”模式,为扶贫生产了效率、声誉、征信功能.更加重要的是,“泰福域市场”具有顽强的成长性,最终会促使局部性城市场联动整合成一个有机的统一大市场,从而提升扶贫的精准性与效率.     

从我国经济制度安排看博弈的作用

博弈论的产生为经济解释增加了一个新的工具,也为经济制度的安排提供了一个新的注解。本文以最近几年我国财会审领域的几次大的制度安排为例,对其从博弈的视角进行分析,得出以下最基本的结论:制度是博弈的结果。一、中央与地方两级政府之间关于税款分享的博弈1994年实行分税制改革时,财政部将企业的所得税按企业隶属关系分别划为中央收入和地方收入两块。在其后的实践中,政策的不利于公平竞争的特性暴露得日益明显。1996年财政部着手研究所得税改革问题。开始是以理顺分配关系为目标,后来由于经济发展,地方所得税增长显著,改革的目标转向税…