美国加强对注册会计师进行审计监管的新举措

独立、客观、公正是注册会计师职业赖以存在并得到发展的信条和灵魂。但是经过上百年的发展。审计人员的独立性在某些方面却在无形中削弱了。这是因为随着会计师事务所的客户规模扩大，咨询业务在整个会计师事务所业务中的比重逐年上升，大有超过审计成为会计师事务所核心业务，管理咨询的巨额收入使注册会计师失去了挑战管理当局的勇气，     

对中国注册会计师审计独立性的思考

美国近年的“独立性之战”值得我国吸取经验教训。注册会计师和被审企业管理当局的力量对比说明,我国注册会计师审计独立性的现状不容乐观。本文从五个方面提出提高我国注册会计师审计的独立性建议。     

论外部审计独立的制度保障

注册会计师的独立性,是其进行客观审计、预防财务欺诈的前提.保证注册会计师独立审计,需要设计一套完整的制度,它包括:①确立影响独立审计的因素以及判断注册会计师独立性缺失的标准;②将注册会计师与公司管理当局的利益隔离开来,审计委员会代表公司聘任外部审计;③禁止注册会计师对其审计的企业提供非审计服务;④制定任期制度、回避制度以及披露制度等.     

论注册会计师独立审计的制度保障

注册会计师的独立性,是其进行客观审计、预防财务欺诈的前提。保证注册会计师独立审计,需要设计一套完整的制度,使其不受公司管理当局的影响。借鉴国外的立法及学说,该制度的主要内容应当包括:首先,确立影响独立审计的考量因素,以及判断注册会计师审计独立性缺失的标准;其次,在注册会计师的选聘上,使注册会计师与公司管理当局分离,由独立董事及其审计委员会代表公司聘任;再次,应当禁止注册会计师对其审计的企业提供非审计服务;最后,还要制定任期制度、回避制度以及披露制度等。     

财务报表保险制度：提高审计独立性的新思路

在这样的审计委托模式下，实际选择会计师事务所并支付审计费用的是被审计单位管理当局，因此，上市公司有机会利用手中的“货币选票”越俎代庖，“威逼利诱”会计师事务所与其合谋。被审计单位手中的“货币选票”是影响审计独立性的根源，因此，要从源头上治理审计独立性问题，必须改革现存不合理的审计委托模式，从根本上隔离被审计单位对审计事务的不当干涉，防止审计失败。     

论外部审计独立的制度保障

注册会计师的独立性,是其进行客观审计、预防财务欺诈的前提。保证注册会计师独立审计,需要设计一套完整的制度,它包括:①确立影响独立审计的因素以及判断注册会计师独立性缺失的标准;②将注册会计师与公司管理当局的利益隔离开来,审计委员会代表公司聘任外部审计;③禁止注册会计师对其审计的企业提供非审计服务;④制定任期制度、回避制度以及披露制度等。     

管理当局舞弊动机及审计线索的甄别

管理当局舞弊是注册会计师接触最多的一类舞弊行为，也是困扰注册会计师审计的一个难点。本文对管理当局舞弊的动机进行了分析，探讨了注册会计师甄别管理当局舞弊的审计线索，以提升注册会计师的审计质量。     

关于审计准则审计独立性的思考

审计独立性是现代审计的灵魂,如果注册会计师审计缺乏独立性,就很难保证审计质量.审计独立性可以由审计人员自我选择能力的高低来衡量.本文在分析了审计独立性的内涵定义,并进一步探讨了我国审计市场存在的影响审计独立性的因素,并提出了改善和提高审计独立性相应的对策.     

国际审计准则580号 管理当局声明

该准则旨在为审计人员收集管理当局声明书作为审计证据,评价和记录管理当局声明书应采用的审计程序以及当管理当局拒绝提供声明书时应采取的措施提供指导。审计人员应获取明确管理当局承担会计报表按适当的财务报告框架编制和批准责任方面的审计证据。针对重大会计报表事项,其他充分、适当的审计证据无法合理取得的情况下,审计人员应获取管理当局的书面声明。管理当局声明书的作用主要在于:(a)明确被审计单位管理当局对设计和实施内部控制防止与发现错误的责任;(b)有管理当局确认审计期间所发现的未调整差异事项单独地或汇总后对会计报表整…     

谈民间审计的执业质量问题

一、影响民间审计执业质量的几个因素（１）独立性。注册会计师独立执业是保证民间审计执业质量的前提。独立原则是指注册会计师在进行审计业务时 ,应当在形式上和实质上独立于外部组织和他服务的对象。注册会计师只有保持实质上的独立 ,才能以公正无私的心态发表审计意见 ;注册会计师也只有保持形式上的独立 ,才能赢得社会公众的信任。当然 ,注册会计师与管理当局保持独立的同时 ,也必须与社会公众及其他外部机构组织保持独立 ,而且这种独立贯穿于审计全过程。独立是注册会计师的灵魂 ,注册会计师只有具备独立性 ,才可能做到客观、公正。（…     

审计独立性的博弈分析

注册会计师的独立性是一种抽象的精神状态,它是通过注册会计师在特定制度安排下的利益选择表现出来的,本文着眼于此,通过建立特定制度下注册会计师行为的博弈模型,从审计收费、注册会计师承担的责任、注册会计师不独立获得的额外好处、管理当局对注册会计师的处罚等方面分析注册会计师的独立性。     

注册会计师审计独立性问题的研究

独立性是现代审计中的一个十分重要的概念,它不仅是对注册会计师的一项重要的品行要求,同时也是独立审计的精髓所在.没有独立性就没有审计的权威性.独立性是注册会计师职业取信于投资大众和社会公众的必要条件.然而,近年来,国内外的财务舞弊案层出不穷,而首先报告这些真实坏消息的,都不是守在最后一道防线上的注册会计师,恰恰是不在审计现场的教师、记者或是内部审计人员.为了维护市场经济的正常秩序,保护各方的合法利益,同时也为了促进注册会计师行业自身的健康发展,改变目前注册会计师审计独立性低的现状已势在必行.     

论从公众视角重构注册会计师审计独立性

独立性是注册会计师职业道德中最重要的慨念，也是注册会计师审计的灵魂与基石,只有具备独立性，注册会计师审计才能客观公正.如果这种独立不为审计报告的使用者所接受，即便审计人员事实上是独立的，也没有任何意义这给透视审计独立性提供了一个独特的视角：注册会计师只有与他的服务对象在独立性上达成共识，审计才能发挥其功效，要做到这一点，必须从公众的视角重构审计的独立观，以促进注册会计师职业与社会公众的沟通.     

注册会计师非审计服务与审计独立性关系分析

随着注册会计师行业的不断发展,传统的审计服务对注册会计师的吸引力逐渐减弱,很多会计师事务所把业务领域转向了非审计服务.非审计服务具有盈利能力强、审计风险低、服务种类多等优势,其市场前景非常广阔.而独立性是注册会计师行业职业道德的精髓,失去了独立性,注册会计师行业也就失去了存在的意义.因此对非审计服务和审计独立性关系作进一步的研究显得尤为重要.     

当前CPA的八大困惑

当前我国审计执业的内外部环境令人不容乐观,这里有体制上的原因,也有人为主观的因素。随着国内外一些大公司舞弊案的披露,财务报表使用者惊奇地发现,在这些公司进行会计造假的同时,审计人员也几乎几一例外地通过出具虚假的审计报告来迎合公司管理当局的需要,进而成为管理当局的帮凶,从而导致社会公众对注册会计师审计的普通不信任。到底是利益驱动,还是环境使然?我们必须对CPA所处的尴尬境地作一个全面的分析。困惑一:独立性———涛飞云走,雾里看花,忽隐忽现,扑朔迷离CPA审计是受托审计,而目前我国由于体制的不合理,审计委托人往往就是…     

会计师事务所如何加强审计风险管理

会计服务业是一个高风险的行业。银广厦事件和安然事件的发生并非出于偶然,而是注册会计师审计风险的终极表现形式。随着包括“五大”在内的会计师事务所频频遭受诉讼,会计界人士更加意识到:加强审计风险管理是会计师事务所生存与发展的重中之重。笔者以为,会计师事务所应从独立性、审计质量和人员管理三个方面加强审计风险管理。     

上市公司审计委托模式的重新思考

上市公司欺诈和注册会计师审计失败是目前证券市场关注的热点。注册会计师独立性受阻是审计失败的重要根源,而现行的审计委托模式是造成注册会计师独立性受损的根本原因。本文分析了现行审计委托模式的缺陷,并结合我国实际,提出由中国证监会设立审计委员会统一管理上市公司会计报表审计,替代上市公司委托审计,向上市公司收取审计费用并支付给会计师事务所。通过建立一种新的审计委托模式以提高注册会计师审计独立性。     

审计独立性风险的成因及对策分析

注册会计师审计可以提高上市公司会计信息的质量,而审计人员的独立性直接决定了审计服务的质量.大量审计失败案件的发生,从某种意义上说是由于审计人员缺乏独立性造成的.本文结合我国实际情况,主要从审计独立性风险的产生原因、降低独立性风险的因素进行框架分析,深层次寻找控制审计独立性风险的举措.     

胁迫威胁下的审计独立性问题研究

审计独立性是决定审计质量能否得到保证和审计目的能否实现的关键因素。在我国,审计人员受被审单位管理当局胁迫而出具不实审计报告的问题十分突出,胁迫威胁的存在严重地影响了审计的独立性。本文试图通过博弈分析来专门探讨经营者的胁迫威胁对审计人员独立性的影响,并据此提出保护审计独立性的有效手段。     

会计师事务所行业专长与审计质量相关性的实证研究

审计质量取决于会计师事务所的独立性和专业胜任能力两个方面,而会计师事务所的行业专长作为专业胜任能力的重要组成部分,是影响审计质量的一个重要因素。本文对会计师事务所行业专长对审计质量的积极作用进行实证研究,以2006年全行业样本作为研究对象,总体上发现在控制了其他因素对盈余管理影响后,行业专长水平与审计质量显著正相关,说明会计师事务所行业专长确实是提高其审计质量的重要因素。