内部控制要素的演进

随着时代的变迁和企业组织的重整,企业内部控制理论不断发展,其要素及其框架也在不断发展.其依次经历了内部牵制阶段(一要素阶段),内部控制制度阶段(两要素阶段),内部控制结构阶段(三要素阶段),内部控制框架阶段(五要素阶段),风险管理框架阶段(八要素阶段).文章以内部控制理论发展为主线,重点分析了内部控制要素及其框架的演进及其研究现状     

对我国内部控制审计的探究

内部控制是保证企业财务报告真实、完整的重要内在机制,由于我国内部控制发展较晚,在理论和实践上的研究还不太成熟,笔者通过本文我国内部控制审计意义及内部控制的基本理论对我国实施内部控制审计的建议提出了自己的观点和建议。     

内部控制及其评审的新思考

内部控制的发展大致可分为分类内部控制、内部控制制度、内部结构控制与内部控制整体框架等几个不同的阶段.内部控制理论发展对我们的启示是:资产安全完整和会计信息真实可靠是内部控制发展的基础;会计控制是企业内部控制的关键;内部控制目标呈多元化发展趋势.开展内部控制审计应注意的问题是:树立风险意识;内部控制审计与风险导向型审计相结合;将内部控制审计与风险导向型审计结合;加强审计风险预测,制定风险控制方案;分类控制审计风险;加强审计专业思想和审计职业道德的培养训练;抓紧审计专业知识的更新;促进审计人员尽快掌握现代化审计手段.     

论企业内部控制的动态过程观

一,引言 企业内部控制理论演进经过了一个漫长的时期,大致可分为内部牵制、内部控制制度内部控制结构内部控制整体框架与企业风险管理整体框架等几个不同的阶段。内部控制产生和发展始终与社会生产力水平提升、企业规模迅速扩大以及经营管理方式变革、政府宏观控制理论与实践运用和外部审计推动相关。内部控制理论的每次突破都是动态发展的过程。在内部控制概念的发展演进过程中,内部控制经历了“方法措施观”、“政策程序观”到“过程观”发展演化阶段。因此内部控制理论不是一蹴而就的,具有动态性,其每一步发展都是公司失败案件或系统危机作出的反应。     

对内部控制的重新认识

内部控制理论从其产生发展到现在经历了漫长的过程，人们对它的认识也在发生不断的变化。内部控制理论的发展可以分为形成阶段、发展和完善阶段。在内容上，由最初的“二分法”发展到“三要素”、“五要素”，尤以美国COSO报告的内容为代表。现阶段的内部控制能否发挥作用，控制环境及人的因素是非常重要的。此外，还应该加强对内部控制过程的监督。     

浅谈内部控制与内部控制审计

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业经营管理不可或缺的重要组成部分。近年来暴露出的部分企业经营失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。企业内部控制审计在企业内部控制建设中的积极作用逐步开始显现。目前,内部控制审计的理论探讨业务正在升温,本文从内部控制、内部控制审计的基本理论出发,分析开展内部控制审计,对完善企业内部控制、优化企业管理、增强企业竞争力方面的重要意义。     

内部控制制度、结构、框架辨析

内部控制制度、内部控制结构、内部控制框架反映了内部控制理论发展的三个阶段，它们既有区别，又有联系。应根据内部控制发展不同阶段的要求，逐步建立我国的内部控制体系。     

论我国企业内部控制

内部控制理论在西方经过近一个世纪的发展已日趋成熟，我国开展这方面研究和实践的时间较晚，对企业内部控制认识不一致，比较混乱。建立健全我国企业内部控制、提高企业内部控制的效率和效果成为亟待研究的课题。     

浅谈企业风险管理下的内部控制体系

风险管理与内部控制是企业生存与发展的永恒课题。在当今经济一体化的形势下,加强和完善企业内部控制制度,对于理顺内部控制管理体制,完善内部控制理论都具有重要的理论价值和现实意义。     

基于COSO内部控制整合框架的企业内部控制环境研究

随着经济的快速发展,在我国加入WTO世贸组织以后,公众对企业的内部控制问题的了解程度也逐步加深,在这过程中部分企业暴露出来的舞弊、浪费、管理不当等问题也得到了大众越来越多的关注。为了提升企业的管理水平,使其处理事务能够符合法律法规的要求,执行合理的、经济的和有效的运营,我们将目光投向了COSO内部控制整合框架。COSO内部控制整合框架是目前国内外比较成熟的内部控制标准,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控等五个要素,这五个要素与企业的运营紧密的结合在一起,来合理保证企业相关目标的实现。本文以COSO内部控制整合框架为理论基础,深入探讨内部控制环境因素对企业发展的影响程度,并为我国企业内部控制体系的完善提出初步构想。文章分为三个部分。第一部分阐述COSO内部控制整合框架的基本理论和相关的法律法规。第二部分主要分析内部控制五要素中的内部控制环境对企业的影响程度。第三部分将提出完善内部控制环境的措施。     

浅析我国城市商业银行内部控制

我国城市商业银行是我国银行体系的重要组成部分,是我国银行业的第三梯队。近年来,我国城市商业银行发展迅速,但内部控制建设未同步跟进,导致大案要案频发,不仅造成了巨大的经济损失,而且严重影响了城市商业银行的声誉,进而威胁到其生存和发展。因此,我国城市商业银行亟待完善内部控制制度。本文运用内部控制相关理论,从我国城市商业银行的特点出发,分析其内部控制的现状,并提出改进内部控制的措施。     

建立和完善内部控制的思考

加强内部控制是贯彻《会计法》的一项要求。论文提出内部控制的发展与政府的推动密不可分 ;在我国 ,应注重内部控制理论和方法的研究 ,并重视内部控制的实务指导 ,运用业务循环法来设计企业内部控制。同时要重视内部控制管理与现行体制、法规的协调统一 ;重视对单位负责人进行内部控制的宣传。     

内部控制工程学研究

内部控制是近年来人们普遍关注的焦点问题之一,在理论完善与制度建设方面取得巨大进步,但在系统的设计和实施方面,存在诸多问题,如内部控制系统成本高昂、效率低下、失败率居高不下、成功经验难以移植等。如能利用工程学的技术和方法,借鉴一系列其在社会科学中的应用成果,可有效缓解上述矛盾。本文首次提出用工程学的方法将内部控制理论与实践结合起来,从工程学的特点着手,分析利用工程学可解决内部控制的哪些问题以及如何解决,进而研究内部控制工程学的体系结构和主要内容,为构建内部控制工程学、弥补内部控制理论与实践相互转化的不足做有益的探索。本文所提及的内部控制特指内部控制的理论及其成果,内部控制系统是指具体的有实际功效的各种内部控制元素的集合。     

内部控制的起源及发展研究

一般认为,内部控制起源于内部牵制,在内部控制的概念被提出之前,其实践活动早已存在。本文通过历史追溯的方法,发现内部控制在古代社会就已经存在,它伴随着社会经济的发展,先后经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个不同的发展阶段。最后,本文总结了内部控制理论的缺陷,并对就其未来发展作了进一步的思考。     

人民银行内部控制审计的理论与实践

深入开展内部控制审计,对于完善中央银行组织治理和风险管理、改善控制效率和效果,保障中央银行职责的依法、全面、有效履行具有重要意义人民银行内审工作转型的过程,是将内审理论与审计实践相结合,将国际通行标准与人民银行工作实际相结合,不断创新和发展的过程。因此,开展和深化内部控制审计,首先要梳理国际内部控制理论的发展历程,把握现代内部控制理论的内涵     

不同理论下企业内部控制问题的研究

随着发展,COSO框架、CoCo控制指南、ERM框架和《企业内部控制基本规范》等理论表出了趋同性,他们之间既有区别又有联系,主要体现在内部控制的定义、目标和要素中。COCO控制指南最早提出风险管理且最重视员工参与,ERM在各阶层都注重风险管理,而中国《企业内部控制基本规范》借鉴了两者的思想,提出了全员控制并且强化了在目标设定环节就要考虑风险因素。本文对几种不同的内部控制理论进行比较研究,分析中国内部控制标准的建立,以期对企业内部控制理论提供一定的思考价值。     

内部控制理论的发展特点

随着经济、社会的发展，企业管理模式的不断更新，内部控制理论也得到快速的发展。内部牵制阶段的控制是为了牵制行为当事人无意的失误（错误）和有意的徇私舞弊行为而设置的内部相互控制、相互稽核的控制制度，是内控理论发展的萌芽期阶段。     

内部控制理论研究新视野

全球性会计丑闻、中国新会计法的实施及内部会计控制一系列规范的出台,引起了人们对内部控制问题的广泛关注,但是,内部控制发展至今的理论基础仍然薄弱。本文从经济学、管理学、审计学等相关理论研究入手,提出内部控制研究只有运用丰富的公司治理理论并以管理控制口径来定位,才能取得突破性的进展,并形成有效指导内部控制实务的理论成果。     

内部控制理论的产生与发展演进

研究国外内部控制理论产生与发展,对国外内部控制理论进行深层次的、发展脉络上的梳理,找出内部控制理论各阶段演进的内在逻辑轨迹,对深入的理解内部控制理论是非常必要的。同时,只有正确认识国外内部控制理论发展的特征和内在推动因素,我们才能更好地借鉴之。     

浅议现代医院的内部控制制度

现代医院无论是在医疗人员素质上、医疗机械设备还是医疗科技上都有了突飞猛进的发展,但是在内部控制上还存在很多薄弱环节:医院负责人认识不足、投资控制不合理、内部控制人员管理水平过低等.因此现代医院应通过建立医院授权批准和各个岗位分工控制相互制衡的机制,加强医院内部资产控制,改善医院内部控制环境,建立健全医院内部控制制度.