政府税收成本：内涵、构成及其决策模型

政府税收成本包括税法制定成本、税收征管成本、税法缺失成本和税收社会成本4个部分。税法制定成本和税收行为规则健全和完善程度成正向变动，税收征管成本、税法缺失成本、税收社会成本均与税收行为规则健全和完善程度成反向变动的。政府进行税收成本决策不可能使每项成本都最小化，只能使其总额最小化。所以，一个国家或地区的税收行为规则不可能达到十全十美，原因在于环境的限制和政府税收成本决策的制约。     

不同交易结构下并购的税收成本分析

财税〔2009〕59号文规定了并购特殊性税务处理及一般性税务处理的条件。自政策出台以来,经过了多年实践,但未有不同交易结构下并购的税收成本研究。论文从定量角度分析不同交易结构下并购的税收成本差异,当不考虑非税因素和满足一定的假设条件下,股份支付比例越高,税收成本越低,希望对并购的税收筹划有一定的指导作用。     

浅谈我国税收成本影响因素

政府征税意味着资源从企业和家庭向政府的转移,这种转移必然要付出各种有形和无形的代价,也即税收成本.税收成本作为影响税收效率的重要因素之一理所当然应该值得关注和研究.本文首先分析了我国税收成本影响因素,在此基础上提出了我国税收成本控制的建议.     

浅谈我国税收成本影响因素

政府征税意味着资源从企业和家庭向政府的转移，这种转移必然要付出各种有形和无形的代价。也即税收成本。税收成本作为影响税收效率的重要因素之一理所当然应该值得关注和研究。本文首先分析了我国税收成本影响因素，在此基础上提出了我国税收成本控制的建议。     

浅谈降低税收成本的现实意义及其有效途径

税收成本是现代税收理论的一个重要概念，同时也是我国税收工作中容易被忽视的问题，长期以来人们只重视税收收入的增长速度及税收经济调节作用的发挥，却往往忽视了在聚财与经济调节过程中税收成本的高低，收税不讲成本，经营不重效率，税收只要能应收尽收，就可以不惜一切代价，这就是造成当前税收成本过高的重要原因。     

税收成本的成因及对策

任何经济活动都有成本问题,税收活动也不另外。本文在假定税务机关以最高效率运行的前提下,从八个方面阐述税收成本的成因,探讨降低税收成本的治本措施。     

降低税收成本与税制优化

税收成本是为了实现税收的职能，在税收分配过程中所发生的一系列可以用货币计量或估算的费用和支出。税收成本核算是税收分配过程的必然产物，伴随着税收分配活动的存在而存在，因此在对税收成本问题进行研究时，必须将其纳入税收分配的全过程之中来考虑。     

企业税收成本构成及其优化

从广义角度讲,企业税收成本包括显性税收成本和隐性税收成本,而隐性税收成本又涉及税收风险成本、税收财务成本及税收服务成本。企业内部的自身因素以及外部的环境因素都会影响企业税收成本的变化。同时,税收成本将会对企业管理层的投资决策以及企业的经营成果产生直接的影响,因此,采取税务筹划等一系列措施优化税收成本对于企业短期利益或者长期发展都具有重要的意义。     

我国税收行政效率偏低的原因及解决途径

税收行政效率是指在税收征纳过程中所发生的成本的最小化,其衡量指标主要有征税成本率、纳税成本率和人均征税额。针对我国税收行政效率偏低的状况,应在分析成因,借鉴国外先进经验的基础上,提出解决措施。这些措施应主要从健全税务部门的成本核算制度、完善税收法律、改革征管模式、改进征管手段、提高税收的社会化水平等方面入手。     

浅析纳税成本问题

纳税成本是纳税人（包括企业和个人）为履行纳义务所承受的负担或代价,它与征管成本和税收社会成本,都是一定时期税收成本的重要组成内容。纳税成本一般包括直接纳税成本和间接纳税成本。直接纳税成本是指纳税人为履行纳税义务而付出的人力、财力和物力,如设专人填写纳税申报表,按规定时间到国库缴税,学习税法,了解有关纳税规定,配合税务专员开展纳税检查等。直接纳税成本通常可以通过估算纳税人履行纳税义务平均报酬率来确定。如果采用专家供理纳税事务的,则可按其实际支付的费用额作为纳税的直接成本。间接的纳税成本是指纳人在履行纳税义务过程中所随的精神负担、心理压力等。由于间接纳税成本反映为纳税人精神上、心理上的负担,因此它与税制的公平性、心理上的负担,因此它与税制的公平性,税负的适度性和税收政策的普及性有很紧密的关系。税制越公平,纳税人的心理便越容易平衡。税收负担若在纳税人的随能力之内,其心理压力偏低;而税收政策普及程度越高,纳税人对税收的恐惧性便越少。     

浅议我国税收征管绩效评价的优化

税收是保证国家运行的重要环节,是财政资金的重要筹集手段,保障国家的公共财政支出.在我国,遵循"应税尽收"的原则,却往往忽视征管成本的高低程度,造成我国税收征管成本耗费过大,效率较低的的现象.g6t.征管监管力度不够是造成这一现象的外在原因,体系的不健全使得征管过程缺乏刚性的控制力,也难以对征管的效率进行合理的评价.     

税收筹划的契约特征及影响分析

税收与契约之间关系密切,税收会造成投资税前报酬率与税后报酬率的显著差异,从而影响生产要素的配置效率与交易各方的经济利益.而企业作为理性经济人,出于自身利益最大化的考量,必然有着强烈的税收筹划动机,并且在筹划过程中要兼顾多重契约方、隐性成本及非税成本.文章从契约理论视角,揭示了税收筹划的契约属性、契约影响及选择,有助于深刻理解税收筹划的契约基础.     

有关降低我国企业税收成本方法的探讨

从总体看，我国企业的税收成本普遍较高，这不利于企业更好地参与市场竞争。因此，努力降低税收成本，是企业健康发展的必然趋势[编者按]     

税收财政原则、税收效率及税收公平

税收财政原则是基于税收本质上是为了弥补公共服务成本的考虑。古往今来,各个国家无不把财政原则作为税制涉及的本考虑之一。瓦格纳将税收原则归纳为“四项九端原则”中,就把税收财政原则列为第一条,“税收要以供给财政支出,满足国家实现其职能的经费需要为主要目的”。税收财政原则和效率原则之间存在以下关系。     

税收成本控制的新视角：税收执法责任制

美国会计协会与标准委员会对成本做出如下定义：“成本是为了一定目的而付出的(或可能付出的)用货币测定的价值牺牲。”推而言之．国家在集中税款的过程中必然牺牲一定的经济资源。这说明，税收成本是客观存在的。     

税收委托征收的数理模型分析

<正>截至2010年,我国的税收腐败和税收流失非常严重,已经是一个不争的事实。税收理论界和税务部门一般且保守地分析认为,全国税收流失率在25%以上,税收流失额达3000亿元。随着各型各色的行业的开发,我国近年来税收成本率已接近8%,一般发达国家的税收征收成本率基本维持在1%左右。委托征收是我国税收征收方式中的一种。按照我国现行的税收征收管理体制,我国的税收征收主要有两种方式,即直接征收和委托征收。直接征收是由税务机关及其工作人员代表国家直接进行税款征收工作。而委托征收是由税务机关依照法     

医疗机构涉税问题探讨

医疗机构随着社会环境的变化和营运模式的改变,越来越关注税收问题。在医疗机构日常运行成本中．税收成本将成为医院成本的重要组成部分、在涉税问题中如伺合理规避税收问题．减少税收受责成本．成为各级医疗机构在财务管理中需认真考虑的问题。 我国的各级医疗机构分为营利性和非营利性两种,包括各级各类医院、门诊部、社区医疗服务机构、急救中心、卫生院等。 目前我国非营性医疗机构占据主导地位,非营利性医疗机构涉及的税种主要包括其他收入和房屋租金收入的营业税、城建税、教育费附加,另外还有房产税,印花税．个人所得税等。     

遵从成本对纳税人博弈选择影响：基于A—S模型的分析

税收征纳过程中,存在税务机关与纳税人之间的非对称信息博弈。文章基于A—S模型的扩展分析,得出当税收遵从成本存在且固定时,纳税人将更倾向于偷逃税款的博弈策略选择;当遵从成本随收入增加而增加时,在理论上不能确定遵从成本对纳税人博弈策略选择的影响,但只要税收遵从成本存在,无论其是否随着纳税人收入的增加而增加,它都是影响纳税人博弈策略选择的一个重要因素。     

税收与资本结构和治理结构的相关性分析

市场经济条件下．企业在其行为选择时追求自身效益最大化。税收的征收无疑增加了企业负担,减少了企业的既得利益,影响了企业的行为选择。在既定的税收条件下．企业会尽力通过恰当的制度安排降低税收带来的效率损失,提高自身的经济效率。企业的制度安排包括很多方面,其中主要是资本结构,治理结构两个方面。企业在融资过程中加入了“税收楔子”时．资本结构有所改变．由税前的成本最小化转为税后的成本最小化。资本结构又决定了企业的治理结构．其实质是保证投资者和资金提供者的资金安全而形成的一种激励相容机制．实际上是委托人和代理人之间的博弈。企业组织内部博弈加上政府．从而演变为政府、委托人和代理人之间的三方博弈。     

论房地产开发环节常见的十大税务问题

房地产开发过程中涉及的税种及税务问题较多，不同的安排所产生的税收成本差异也较大。由于税收成本影响企业运营成本，所以管理层非常有必要熟悉房地产开发各环节常涉及的税务问题，以帮助企业抓住税收筹划机会，降低企业税负。