增值税税率简并研究

税收作为政府在市场经济中配置资源的重要手段,应尽可能的遵循公平与效率两大基本原则。与其他税种相比,增值税的作用机制更加接近税收中性,且依托更为透明的征管机制,有利于减少重复征税现象。我国自1984年正式开征增值税,历经多次改革,2009年将生产型增值税改为消费性增值税,自2012年起在上海推行"营改增"作为完善当前税制体系的重要内容,于2016年5月1日全面推进,目前已经形成多档税率(征收律)并存的消费型增值税格局。尽管多档税率的并存有其合理性,但其弊端日益显现;不仅破坏了增值税的税收中性特点,导致增值税抵扣链条不完整,而且征收管理成本较高,同时也与国际通行做法不符,因此简并增值税税率是大势所趋。     

国外增值税税率结构对我国增值税改革的启示

随着"营改增"的全面落实,为了更好地体现增值税税收中性的优势,简并优化增值税税率结构越来越紧迫。本文通过对国外增值税制度的比较研究进而对我国的税率结构进行分析,并提出了优化增值税税率结构由四档简并三档以及降低增值税标准税率的的相关政策建议。     

增值税改革的税率选择

本文基于148个国家增值税税率的统计分析以及增值税税率选择的国际经验和教训,认为12%的单一税率是我国增值税税率选择的理想目标,并利用2007年投入产出表数据测算了我国实行单一增值税税率改革对财政收入的可能影响,提出了在推行单一税率改革过程中缓解税收不公平的若干税改配套措施。     

浅谈增值税税率简并的问题及相关建议

增值税历来都是我国的主要税种之一,特别是实行全面"营改增"政策之后,增值税凸显着越来越为重要的地位。但是目前我国的增值税税制还不够完善,呈现多档税率并存的格局,税务处理仍然存在巨大的复杂性以及不确定性。本文将在我国国内税制和税法现行状况的基础上,通过分析增值税税率的税率形式、税率简并路径模型以及税率水平,从宏观角度谈谈增值税税率简并的必要性,并针对税率简并的不足性提出税制优化的相关建议。     

我国增值税税率简并与优化问题研究北大核心CSSCI

一、增值税税率简并与优化问题的缘起为解决增值税和营业税并存带来的重复征税问题,促进产业分工与融合,自2012年1月1日开始,我国在上海市选择交通运输业和部分现代服务业进行营改增改革试点。此后,试点地区和行业范围陆续扩大,至2016年5月1日全面完成营改增,实现了增值税在流通领域的全覆盖。     

中国与欧盟的增值税税率对比

增值税是以商品生产、流通和提供劳务的各个环节的新增价值作为课税对象的一种流转税。欧洲是增值税的创始地，许多国家通过广泛实践、不断发展地完善这种税制，建立起现代增值税的基本模式。世界上许多发展中国家都仿效这一模式进行改革。     

增值税"扩围"、单一税率改进与效率得益

增值税类型、法定征收范围与税率框架都是增值税制度的核心要素,我们可以围绕税收经济效率理论,运用政府收入中性的福利分析框架,采用可计算一般均衡技术测度上述增值税要素的经济影响.分析发现:在现有增值税转型基础上,将某些中间使用部分较多的"关键行业"纳入增值税征收范围,会比直接归并、取代营业税产生更合意的经济影响,但是收入中性条件下的单一税率设计会因为税收效率损失和负面经济影响而不具备现实意义.造成上述影响的核心因素是通货膨胀问题.     

减税降费背景下我国增值税税率优化方案研究

在综合考虑增值税税收中性、税收效率和公平原则,以及我国国情和国际经验的基础上,采用理论与实证分析相结合的方法来探讨我国增值税税率优化方案,宜采用两步走的目标定位：第一,增值税税率三档并两档,即将现行的标准税率13%降为11%,并将现行的两档非零的低税率合并为一档,设置为6%的税率。这样的方案设计一方面可以达到减税的效果,整体增值税额下降,另一方面能够在一定程度上避免财政收入的大幅度减少,实现保障财政收入的效果。第二,进一步完善我国增值税税收体制和税率结构,最终在全行业实现增值税单一税率,最大限度体现税收中性原则,平衡各行业的税负水平,缩小行业税负差距,促进各行业公平竞争,从而实现短期宏观经济稳定发展与中长期税收制度建设有机协调。     

增值税税制:是否会统一为单一税率、宽税基的制度?

由于各国增值税制度缺乏统一的标准,各国对跨境交易中增值税的征收和管理都存在监管困难。OECD近年来一直在积极推动建立一个统一的增值税国际规范,欧盟国家也正从传统型增值税向单一税率、宽税基的现代型增值税制度方向转变。然而,由于美国尚未实施增值税,亚洲和非洲国家的经济和税收制度差异很大,预计在接下来的25年内,全球范围内统一的增值税制度还不会出现。     

增值税税率结构的国际比较与优化北大核心CSSCI

随着"营改增"的全面推进,为了更好地体现增值税中性的优势,简并优化增值税税率结构越来越紧迫。本文通过国际比较研究以及对我国现行"营改增"进程中多档税率造成的问题分析,提出了优化增值税税率结构的政策建议。     

增值税税率调整对建筑业的影响分析

本文主要阐述了在国家深化增值税改革的大背景下,我国此次增值税税率调整对建筑业所带来的影响.主要包括对公司整体税负的影响分析;对采用完工百分比法核算收入的建筑企业在本次税率调整后对建造合同及收入、利润的影响;对公司涉税现金流出量的影响;最后针对建筑企业的具体情形提出了关于发票开具临界时点的几点建议,措辞及假设不当之处还望大家批评指正.     

增值税税率降低后企业纳税风险与规避

为了实施普惠性减税和降低制造业等税收负担,国务院决定自2019年4月1日起降低增值税税率。这是关系企业纳税负担的大事,对企业会计核算与纳税申报将产生重大影响。文章从增值税税率发生哪些变化、增值税税率降低后企业纳税风险与规避两个方面,系统的阐释了面对税制改革企业面临的纳税风险,同时,为企业规避纳税风险提出了切实可行的具体做法与途径。因此,文章是企业会计实务的"指路灯"和"及时雨"。     

增值税税率下调的收入再分配效应

增值税是我国的第一大税种,其税率的调整会通过影响居民消费支出中的含税量来影响居民的实际收入水平。通过构建一个能够反映增值税税率调整一般特征的投入产出模型,研究2018年与2019年增值税税率下调的收入再分配效应发现,2018年与2019年的增值税税率下调均改善了城镇居民之间的收入分配状况,且2019年增值税税率下调的收入再分配效应与累进性均高于2018年。鉴于以上研究结论,短期可以适当降低食品制造业的增值税税率,适当提高农产品增值税税率;长期应逐步简并税率,形成针对普通商品与服务的标准税率和针对生活必需品的优惠税率。     

国家税务总局关于部分产品增值税适用税率问题的公告

现对部分产品是否属于农机范围及增值税适用税率问题,公告如下：     

对我国增值税转型改革的思考

增值税是我国所征的主要税种之一,根据增值税所依据的范围来分,可分为生产型、收入型、消费型三类.我国1994年推进税制改革时,为了配合当时宏观调控的需要,以及保持税负的基本稳定,采用了生产型增值税制,这对于抑制投资过热、增加税收收入发挥了重要作用.随着经济的发展,生产型增值税的弊端正在逐步显现出来,所以推进增值税向消费型转型是必然的.     

继续推进我国增值税抵扣制度改革

抵扣机制是增值税的关键制度设计。我国增值税转型和扩围改革均一定程度扩大了抵扣范围,健全了抵扣机制,减少了中间环节的增值税重复征税。但囿于现实条件,如增值税类型选择和税收征管能力等原因,几乎没有国家能做到抵扣机制的应抵尽抵,这反映了增值税在消除重复征税方面的有限性。进一步推进增值税抵扣制度完善将更加困难,需要在借鉴国际经验的同时,在制度层面和管理技术层面推进创新,最大可能实现我国增值税抵扣制度的应抵尽抵,最大可能发挥增值税中性的制度优势。     

关于部分液体乳增值税适用税率的公告

<正>国家税务总局公告2011年第38号为明确政策,公平税负,现就巴氏杀菌乳、灭菌乳和调制乳的增值税适用税率问题公告如下:按照《食品安全国家标准-巴氏杀菌乳》(GB19645-2010)生产的巴氏杀菌乳和按照《食品安全国家标准-灭菌乳》(GB25190-2010)生产的灭菌乳,均属于初级农业产品,可依照《农业产品征收范围注释》中的鲜奶按13%的税率征收增值税:按照《食品安全国家标准-调制乳》(GB25191-2010)生产的调制乳,不属于初级农业产品,应按照17%税率征收增值税。