在财务管理信息系统中建立内部控制的探讨

一、对内部控制和财务管理信息系统概念的理解 1．内部控制 内部控制作为一种自我监督和自行调整体系．它的内涵随着人类实践的不断发展而发展．我国在2001—2002年发布的四个关于内部会计控制的规范．对于内部控制作了如下定义：“内部控制．是指单位为了保证业务活动的有效进行．保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实合法完整和实施的政策与程序。”2007年,     

业界

<正>财政部聘请咨询机构评审内部控制质量财政部聘请咨询机构对"中国政府内部控制标准制定与实施机制研究"和"政府内部控制国际比较及对我国的借鉴研究"两项研究任务,进行专家评审与质量监控。要求咨询机构应成立5年以上,在行政事业单位内部控制领域拥有较高的知名度,对我国和国际内部控制标准以及有关会计法律法规制度有较深的研究,有较强的咨询项目和课题管理经验。     

萨班斯法案404条款:后续进展

2002年萨班斯-奥克斯利法案 404条款发布之后, 美国证券交易委员会 (SEC) 通过制定规则, 为CEO和CFO对主体财务呈报内部控制和披露控制的报告提供指南; 公众公司会计监管委员会通过为注册会计师制定审计准则, 直接影响注册会计师该类审计合约的计划与实施; COSO委员会制定内部控制标准框架, 作为管理当局和注册会计师进行内部控制评价的基础。本文主要对SEC规则、第 2号审计准则和COSO委员会最新的内部控制框架 (即ERM) 作一介绍, 以期为我国监管机构在上市公司内部控制制度的强制性规定方面提供借鉴。     

新COSO内部控制整体框架介绍

一、背景说明COSO委员会于1992年发布了《企业内部控制整体框架》,亦即所谓的旧框架,并于1994年进行了一些内容增补。该框架逐渐得到世界各国内部控制准则制定机构的认同,成为国际通用的内部控制准则。特别是为遵循美国《萨班斯法案》(Sarbanes-OxleyAct,2002)中有关财务报告内部控制的要求,在美国上市公司都以COSO框架为准则来设计企业内部控制体系,进一步推动了COSO内部控制框架在世界各     

深市主板上市公司内部控制缺陷披露现状分析

一、引言2002年7月美国《萨班斯奥克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act2002 USA,以下简称SOX法案)302与404条款首次对上市公司内部控制披露作出强制性要求,这引发了世界各国对内部控制信息披露的监管。我国在2008年6月28日颁布《企业内部控制基本规范》以及在2010年4月26日颁布《企业内部控制配套指引》。对我国上市公司内部控     

职业生涯的通行证——CIA

作为德勤华永会计师事务所企业风险管理服务部的合伙人,在面对科技的日益创新、高管人员的职责深化以及不断变化的监管环境,风险管理这一课题变得越来越复杂;若要为客户持续提供高质量的风险管理服务,必须不断加强和更新自身的相关知识。美国在2002年颁布了《萨班斯·奥克斯利法案》,由此产生的各类内部控制体系的构建、评估、完善等咨询服务及内部审计服务在美国如火如荼地展开了,我有幸在2003年被德勤派遣到美国休斯敦分所,参与了多个相关的项目,对内部控制和内部审计在企业经营发展中的重要性有了更深刻的认识。在美国工作实践使我认识到知识更新的迫切,并决定参加由国际内部审计师协会主办的国际注册内部审计师(Certified Internal Auditor,简称为CIA)     

美国内部控制经验研究进展及其对我国的启示

美国（（2002年萨班斯-奥克斯利法案》（SOX法案）加强公司内部控制披露的规定旨在提高外部投资者对公司财务报告可靠性的信心。然而,公司内部控制有效性是否对财务报告可靠性产生显著影响？SOX法案相关规定是否有助于保护投资者利益、促进社会财富的增长？这些问题引起了广泛的争论。本文首先介绍该法案关于内部控制评价与披露规定的制度背景,然后从公司内部控制的决定因素、内部控制有效性对财务报告可靠性的影响、内部控制披露的经济后果等三个研究领域,评述美国内部控制经验研究最新发展以及所引出的深层次问题,最后结合我国内部控制制度建设讨论对我国监管部门、空备界坐术界带桌的启示．     

基于公司治理结构下的我国上市公司内部审计问题探讨

国际内部审计师协会于2002年4月向纽约证券交易所提交了题为《改善公司治理建议》的报告。报告指出,审计是公司治理过程中的独立观察者,内部审计师、董事会、高层管理者与独立审计师是建立有效的公司治理的基石。国际内部审计师协会为改善公司治理提出以下建议:1.要求上市公司董事会公开披露组织内部控制有效性的评估,     

萨班斯法案404条款实施的跟踪研究

2002年7月,美国总统布什批准了《2002年上市公司会计改革和投资者保护法》(以下简称萨班斯法案)。2003年6月,美国证监会(以下简称SEC)发布公告,正式实施萨班斯法案。其中尤以404条款的影响与反响均很大。截至2006年12月15日,SEC陆续发布了5次公告,对萨班斯法案404条款的实施进行了调整。本文试图通过对萨班斯法案404条款实施5年来的各方评论和实施进展的研究,分析404条款实施中存在的问题,并对我国企业内部控制建设提出建议。     

内部控制理论研究新视野

全球性会计丑闻、中国新会计法的实施及内部会计控制一系列规范的出台,引起了人们对内部控制问题的广泛关注,但是,内部控制发展至今的理论基础仍然薄弱。本文从经济学、管理学、审计学等相关理论研究入手,提出内部控制研究只有运用丰富的公司治理理论并以管理控制口径来定位,才能取得突破性的进展,并形成有效指导内部控制实务的理论成果。